第二讲资产负债表解读与分析.pptx
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2、负债指标的 作用
3、负债的结构 4、资产负债表 中负债的局限 性
《会计报表解读与分析》
所有者权益
1、企业的产权关系 2、在企业经营期不 需要归还
3、在日常的使用中 不需要与负债相区 别
3、所有者权益 指标的作用
4、报表中所有 者权益的局限性
《会计报表解读与分析》
3.财务状况式（较少用），按以下等式编制而成：
营运资金=流动资产 －流动负债 营运资金+非流动资产-非流动负债=所有者权益
《会计报表解读与分析》
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计
三、资产负债表的结构
1.表头部分 2.基本内容部分
（1）资产负债表左方项目——资产
资产按流动性强弱（由强到弱）排列
（2）资产负债表右方项目——负债和所有者权益
负债类按到期日远近（由近到远），所有者权益按永久程 度高低（由高到低）排列。
排列的实际意义在企业破产时表现最充分。
流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权 益
对外交易投资获益。
《会计报表解读与分析》
（三）应收票据
企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票 商业汇票不是现金，但可背书转让，亦可提前贴现，
因而流动性高，几乎等同现金。 类型
商业承兑汇票（考虑企业信用）
期末数
年初数
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
期末数 年初数
《会计报表解读与分析》
（一）资产负债表构成要素
资产负债表构成要素
资产 负债
所有者权益
流动资产 长期投资 固定资产 无形及递延资产 其他资产
非流动资产
流动负债 长期负债
股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
《会计报表解读与分析》 8
资产负债表构成要素
资产
1、企业拥有 或控制的
2、资产取得 的成本能够客 观计量
《会计报表解读与分析》
第一节 资产负债表概述
一、资产负债表的性质和作用 （一）概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）
财务状况的报表。反映企业某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者 对净资产的要求权，属于静态会计报表。
《会计报表解读与分析》
一、资产负债表的性质和作用
第二讲 资产负债表解读与分析
投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的 健康状况：
是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否
过低； “新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是
否过慢。
《会计报表解读与分析》
主要内容
第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表质量分析 第三节 资产负债表趋势分析 第四节 资产负债表结构分析 第五节 资产负债表相关财务指标分析
（二）作用
1.反映企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况 2.反映企业资金来源和构成情况 3.反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力 4.反映企业未来的财务趋势 5.反映企业的财务弹性
财务弹性是企业融通资金和使用资金的能力
6.反映企业的经营绩效。
《会计报表解读与分析》
二、资产负债表格式
3、能给企业 带来未来经济 效益
1、特征：现实性、 实体的控制性、潜
在的收益性、时空 性
2、资产指标的作用 3、资产结构 4、资产的局限性
《会计报表解读与分析》 9
负债
1、过去经济业务 形成
2、对企业整体资 产具有要求权
3、应付而未付的 债务总额
4、可以用各种方 式偿还
1、现实性、有 偿性、强制性
1.报告式（上市公司，上下结构） 2.账户式（一般公司报表形式）
根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； 左方：资产方—— 反映资金的投向、构成和具体运用
总资产=流动资产+非流动资产
右方：负债和所有者权益方—— 反映资金的来源和构成
负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益
为什么进行资产负债表质量分析？
由于会计确认、会计计量的一些局限性，例如：计量属性、 会计政策的选择，财务人员的主观判断等，使得账簿和报 表的数据不能完全的反映企业的真实的财务状况。
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
流动资产
货币现金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 存货
非流动资产
《会计报表解读与分析》
第二节 资产负债表质量分析
什么是资产？
企业过去的交易事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预 期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中，资产按 照流动性从强到弱列示。
什么是资产负债表质量分析？
资产负债表质量分析是对企业财务状况的质量进行分析， 即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
（一）货币资金 1、流动性最强的资产； 2、包括库存现金、银行存款和其他货币资金 3、企业持有货币资金的动机 交易动机 预防动机 投资动机 4、持有量应该适度，货币持有量过多，表明企业资产使用效率低， 会降低企业赢利能力；反之，货币持有量过少，不能满足经营需要 5、影响因素 企业规模 所在行业特性 企业融资能力 企业负债结构
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
（二）交易性金融资产
企业为了短期内出售而持有的，以公允价值计量且变动计入 当前损益的金融资产，如股票、债券、基金等。
持有目的：短期内出售获取差价 以公允价值计价，变动计入当前损益
分析重点：
持有目的 期末的公允价值及持有规模是否适度 结合会计报表附注和利润表考察其投资业绩 表明企业持有的货币现金除了能满足日常经营所需之外，还能
3、负债的结构 4、资产负债表 中负债的局限 性
《会计报表解读与分析》
所有者权益
1、企业的产权关系 2、在企业经营期不 需要归还
3、在日常的使用中 不需要与负债相区 别
3、所有者权益 指标的作用
4、报表中所有 者权益的局限性
《会计报表解读与分析》
3.财务状况式（较少用），按以下等式编制而成：
营运资金=流动资产 －流动负债 营运资金+非流动资产-非流动负债=所有者权益
《会计报表解读与分析》
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计
三、资产负债表的结构
1.表头部分 2.基本内容部分
（1）资产负债表左方项目——资产
资产按流动性强弱（由强到弱）排列
（2）资产负债表右方项目——负债和所有者权益
负债类按到期日远近（由近到远），所有者权益按永久程 度高低（由高到低）排列。
排列的实际意义在企业破产时表现最充分。
流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权 益
对外交易投资获益。
《会计报表解读与分析》
（三）应收票据
企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票 商业汇票不是现金，但可背书转让，亦可提前贴现，
因而流动性高，几乎等同现金。 类型
商业承兑汇票（考虑企业信用）
期末数
年初数
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
期末数 年初数
《会计报表解读与分析》
（一）资产负债表构成要素
资产负债表构成要素
资产 负债
所有者权益
流动资产 长期投资 固定资产 无形及递延资产 其他资产
非流动资产
流动负债 长期负债
股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
《会计报表解读与分析》 8
资产负债表构成要素
资产
1、企业拥有 或控制的
2、资产取得 的成本能够客 观计量
《会计报表解读与分析》
第一节 资产负债表概述
一、资产负债表的性质和作用 （一）概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）
财务状况的报表。反映企业某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者 对净资产的要求权，属于静态会计报表。
《会计报表解读与分析》
一、资产负债表的性质和作用
第二讲 资产负债表解读与分析
投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的 健康状况：
是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否
过低； “新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是
否过慢。
《会计报表解读与分析》
主要内容
第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表质量分析 第三节 资产负债表趋势分析 第四节 资产负债表结构分析 第五节 资产负债表相关财务指标分析
（二）作用
1.反映企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况 2.反映企业资金来源和构成情况 3.反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力 4.反映企业未来的财务趋势 5.反映企业的财务弹性
财务弹性是企业融通资金和使用资金的能力
6.反映企业的经营绩效。
《会计报表解读与分析》
二、资产负债表格式
3、能给企业 带来未来经济 效益
1、特征：现实性、 实体的控制性、潜
在的收益性、时空 性
2、资产指标的作用 3、资产结构 4、资产的局限性
《会计报表解读与分析》 9
负债
1、过去经济业务 形成
2、对企业整体资 产具有要求权
3、应付而未付的 债务总额
4、可以用各种方 式偿还
1、现实性、有 偿性、强制性
1.报告式（上市公司，上下结构） 2.账户式（一般公司报表形式）
根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； 左方：资产方—— 反映资金的投向、构成和具体运用
总资产=流动资产+非流动资产
右方：负债和所有者权益方—— 反映资金的来源和构成
负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益
为什么进行资产负债表质量分析？
由于会计确认、会计计量的一些局限性，例如：计量属性、 会计政策的选择，财务人员的主观判断等，使得账簿和报 表的数据不能完全的反映企业的真实的财务状况。
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
流动资产
货币现金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 存货
非流动资产
《会计报表解读与分析》
第二节 资产负债表质量分析
什么是资产？
企业过去的交易事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预 期会给企业带来经济利益的资源。在资产负债表中，资产按 照流动性从强到弱列示。
什么是资产负债表质量分析？
资产负债表质量分析是对企业财务状况的质量进行分析， 即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
（一）货币资金 1、流动性最强的资产； 2、包括库存现金、银行存款和其他货币资金 3、企业持有货币资金的动机 交易动机 预防动机 投资动机 4、持有量应该适度，货币持有量过多，表明企业资产使用效率低， 会降低企业赢利能力；反之，货币持有量过少，不能满足经营需要 5、影响因素 企业规模 所在行业特性 企业融资能力 企业负债结构
《会计报表解读与分析》
一、资产质量分析
（二）交易性金融资产
企业为了短期内出售而持有的，以公允价值计量且变动计入 当前损益的金融资产，如股票、债券、基金等。
持有目的：短期内出售获取差价 以公允价值计价，变动计入当前损益
分析重点：
持有目的 期末的公允价值及持有规模是否适度 结合会计报表附注和利润表考察其投资业绩 表明企业持有的货币现金除了能满足日常经营所需之外，还能