国家审计政府审计人员职业化管理

国家审计政府审计人员职业化管理一、政府审计人员职业化管理的要求

实行政府审计人员职业化管理的目的是为了建立一支高

素质的审计专业队伍．以提高审计工作的权威性和审计工作

质量．确保审计工作在国家政治和经济生活中发挥其应有的

作用．．要达到此目的．首先要求政府审计人员的职业资格设置要与审计工作相适应．包括设置何种职业资格和各种资格的

界定人员应具备知识和技能的要求等都应该与审计工作的

实际需要相结合．以防两者脱节其次，要依法确定审计人员

的责、权、利审计职业化的建设要在H家法律规定的框架内

进行．对不同级别的审计人员．必须要有与之配套的职责权限。第三．注意职责与能力相配。实行职业化制度的成败，关键在于相关人员是否称职胜任只有严把各级审计人员的质量．确保其能力适应所定职级的工作要求．才能使这一制度真正发挥作用

二、政府审计人员职业化管理模式的设计

(一建立健全政府审计人员的准入和后续教育机制

在审计工作中．审计人员是审计工作的具体执行者和操

作者，自始至终都主导着整个审计过程，其能力高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小审计人员素质的

低劣和方法技术的落后．必然导致审计质量的低劣．引发审计风险所以政府审计师必须具备与审计工作相适应的能力。现

在许多国家把人才的引进、培养作为提升审计质量的第一要素。制定了严格的进入标准和培训的相关制度、措施。目前，我国国家审计署已经制定了审计人员准入制度．明确规定凡是

进入审计机关的人员必须通过考试我们可以在这个基础上．

明确和完善政府审计师资格考试制度．实行政府审计师资格

认证制度政府审计师资格的取得．必须通过严格的审计专业

知识和相关的法律法规知识考试考试合格者．由国家审计署

颁发执业资格证书从事政府审计工作的审计人员必须具备

政府审计师的资格将来在时机成熟时．可设注册政府审计师

称号．组织注册政府审计师统一考试．届时注册政府审计师将成为同注册会计师一样为社会公认的、另人瞩目的职业

在建立严格职业准人制度的同时．建一支高素质的职

业队伍．还需要建立政府审计师的后续教育制度政府审计师

的职业后续教育．是为了让审计师保持和提高其专业胜任能

力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究职业后续教育应当贯穿政府审计师的整个

执业生涯。

(二)建立政府审计人员的考核机制

以合理的考核制度定期对审计人员进行考核．是提高审

计质量．防范和控制审计风险的有效措施一套有效的考核机制．应该包括以下几个方面：首先，要有一个科学合理的考核标准为了全面有效地对审计师进行考核．应该在独立性、信

息系统的充分性、内部复核的充分性、成本效益关系、项目的需要、项目的适当性、目标的明了和一致、数据的有效性以及报告信息的充分性等领域建立考核标准其次．要明确考核的

内容．对政府审计师的考核内容主要包括审计师每年的工作

业绩和每年接受后续教育的情况通过业绩考核可以找出审

计工作无效果和低效率的原因业绩考核的具体内容包括审

计师每年的工作量、工作效果、工作成本、工作效率和工作质量五个方面而后续教育的考核主要是考核审计师有没有参

加规定的培训．培训的时间有没有达到规定的要求。第．二，要明确考核结果的处理．．每次考核完毕后．应该及时对考核结果进行处理．该奖励的要及时奖励．该处罚的要及时处罚。

建立了考核机制以后．审计师职级的升降就应该以考核

的结果来决定我们可将政府审计师的职级自下而上设为助

理审计师、审计师、高级审计师、主任审计师、审计经理、高级审计经理和监督审计师七个级别。其中，助理审计师、审计师和高级审计师为政府审计职称．主任审计师、审计经理、高级审计经理和监督审计师为政府审计职务刚取得审计资格的

审计人员为助理审计师。考核的结果可分为优、良、合格和不合格四个等级．对于连续四年考核结果合格的审计师其职级

在原来的级别j：提升一级．而对于一次考核不合格的审计师

在原有级别上下降一级．对于连续两年考核不合格的助理审

计师则应取消其助理审计师资格

f三)建立政府审计人员的责任界定机制

在当前社会审计已形成“诉讼爆炸”局面．政府审计却依然

处于法律诉讼的真空地带．我困的《刑法》和《审计法》对政府审计事故应由谁承担责任以及承担什么责任．并没有明确的规

定而且在我国传统文化中一直就流行“重教轻罚”的观念．体

现在行政权力运行中．就是感情化和非程序化的责任追究和处

罚方式其结果为在政府审计过程中审计人员不遵守准则和规范．即使发现有重大失职行为，都能大事化小，小事化了．最后

平安无事所以．为保证审计质量．我们必须建立审计人员责任

界定机制。明确审计事故责任人，南其对审计事故负责。

责任界定要依赖一定的基础条件，包括：组织机构与岗位

规范设置，完善责任平衡标准、手段、工具与制度，规范审计信

息记录报告制度等对于审计人员的责任界定应视审计人员

在审计过程中是否保持了应有的职业关注而定。所谓的职业

关注．指的是谨慎的审计人员在计划和实施审计业务时必须

保持的关注对于审计人员在实施审计时没有保持应有的职

业关注而造成的审计风险．我们应追究其责任至于具体责任

依据，可以颁布《审计事故责任认定办法》。在《办法》中规定：南于审计质量而导致审计事故的．应根据事故的严重程度．追

究审计人员的行政责任、民事责任和法律责任。审计人员在审

计过程中未能保持应有的职业关注而引发的过失．根据其程

度和情节可分为：一般过失、重大过失、推定欺诈和实际欺诈