年度企业财务会计决算报表编制讲解

• （4）第十一项“财政拨款”与基本情况 表（F04表）有关项目对应。即第51行财 政拨款“本年拨入”大于零，则对应F04 表第55行“本年收的的财政性资金”也 必须同时大于零，这两项必须对应填列， 不能遗漏。
附02表 所有者权益（或股东权 益）增减变动表
• 1、变动情况:
国有资本及权益减少部分中新增一 项，即第79行“企业上缴国有资本收 益”，反映根据财政部《关于<国有资产 收益收缴管理办法>有关问题解答的通知》 （财工字〔1995〕31号）规定，企业本 年上缴的国有资本收益。
1、变化情况：
本表新增一项，即第94行“石油特别收益 金”。反映根据《财政部关于印发<石油特 别收益金征收管理办法>的通知》（财企 〔2006〕72号）规定，由在中华人民共和 国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原 油的企业缴纳的石油特别收益金，仅限国 有石油企业填列。
• 2、强调事项：
• （1）储备粮油差价款应据实填列。在会审中发现该项 指标各地、市填列的数据相差悬殊，随意性大，在今 年决算中要求该项指标认真核实后填列；
• （5）其他项填列要求与03表相同，即本表第 67行、79行的其他项填列金额不应超过净利润 的百分之五，填报时应注意此项金额不应过大。
• 附03表 资产减值准备及资产损失情况表
• 本表今年没有变动
• 强调以下事项：
• 1、“坏账准备”由提取坏账准备的所有企业填列，无 论执行新、旧会计制度企业，如果提取了坏账准备， 均应该填列该项；
教企业补充指标表; • 3、调整了表内部分指标，删除了部
分指标; • 4、调整了审核项目，要求企业核对
主要指标和户数变动。
二、企业类会计决算报表主要项 目填报讲解
报表主要构成 • 报表封面 • 主表:三张 • 附表:八张（含汇编范围企业户数变动表，本
表单户企业不填） • 行业补充指标表:十四个行业共16张，其中：
• 2）在填报本表时，必须严格按照会计制度核 算，全面清查资产，清理挂账，正确结转损益， 按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。 应收账款、应付账款、以及待摊费用、固定资 产、资本公积、盈余公积等项目不应出现负数；
• 3）个别企业填报时出现数字串行的现象。如： “一年内到期的长期债权投资、长期股权投资、 长期债券投资”等项目，企业没有这些会计业 务，但却由于串行而在该项目填列了数据。
• （2）失业保险、基本养老保险、基本医疗保险、工伤 保险、生育保险、本年支付补充养老保险总额、本年 支付补充医疗保险总额应据实填列。在决算会审中发 现个别企业填报这五项指标时，内容理解不清，企业 没有实行基本医疗保险、补充养老保险、补充医疗保 险却在这些项目中填列数字。如确有各项保险本年发 生额则必须与基本情况表（F04表）中有关项目对应。 即各项保险如有本期发生额则对应F04表须有相应参加 保险人数。在去年决算填报中有些企业仅填列金额没 有对应参保职工人数，或仅有参保职工人数没有对应 保险金额，在今年填报时要求必须逐项对应，不得遗 漏;
2、编制要求及注意事项
• 1）第84行“法定公益金”，根据《财政部关 于＜公司法＞施行后有关企业财务处理问题的 通知》（财企[2006]67号）的规定，自2006年 4月1日起，国有企业以及其它企业一并停止实 行公益金制度，有年初数是因为含有1-3月份 使用问题，但年末余额应为零，账面如有余额 应转入盈余公积金。如果公益金年末为赤字， 那么依次用盈余公积金、资本公积金来弥补， 不足弥补的可用以前年度未分配利润弥补，未 分配利润仍然不足弥补，继续用以后年度税后 利润弥补。
• （8）年度决算数据不延续。上年年末数和本 年年初数相差悬殊，又无合理原因，这些指标 的填列除正常审计调整等因素外不应存在其他 人为调整因素，均应与上年数据衔接一致，如 有调整必须在编制说明或报表附注中予以说明。
03表-现金流量表
1、本年无变化 2、强调事项：
• （1）补充资料中待摊费用、预提费用等应与资产负 债表中有关项目对应。 本表中第46行“待摊费用减少”、第47行“预提 费用增加”、第53行“存货的减少”应与资产负债表 中该项目年初数与年末数的差额对应（减少项为年初 数-年末数，增加项为年末数-年初数），如以上几项 存在非现金流因素，则01表年末与年初差额应大于03 表对应项目．即：
• （6）第55行“提取职工奖励及福利基金”、56行“提 取储备基金”、57行“提取企业发展基金”仅限外商 投资企业按规定提取的相关基金，第58行“利润归还 投资”限中外合作经营企业填列，第59行“补充流动 资本”仅限国有工业企业填列。在填报时应注意按组 织形式区别填列；
• （7）补充资料填列须报文字材料。部分企业 该项目下没有发生额，却因疏忽而填列数字， 造成全市汇总数据中该项目数字不实，因此今 年要求该项目的填列必须在报表材料中加以说 明；
• （3）如果是属于财政局报表企业，封面代码及上年数据提取需
按软件中的“录入”模块下的“封面代码提取”及“上年数据提 取”功能进行提取操作，不得进行人工录入，避免出现录入错误， 同时影响与上年数据正常核对；
• （4）所属行业码一定要准确填列、仔细核对，且必须填列到行 业明细项，集团企业子企业的行业码必须按集团主行业码填列， 否则将影响汇总的行业趋势。如煤矿集团的运输企业的行业码应 填“煤炭行业”而不能填 “运输行业”。
• 02表-利润及利润分配表
1、主要变化情况
（1）增加了第18行“业务招待费”，此项须严格按照 制度要求填列；
（2）增加了第19行“研究与开发费” 。
２、强调事项：
• （1）第54行“提取法定公益金”。根据《财政部关于 ＜公司法＞施后有关企业财务处理问题的通知（财企 〔2006〕67号）的规定，年末余额应为零（年初数是 反映05年的基本情况 ，据实反映）；
•
• （3）所得税与利润表（02表）中有关项 目对应关系。
本表中第41行“企业所得税”本年应交数与02 表45行“所得税”项相等，同时对应第108行 “应纳税所得额”，即:
• 108行“应纳税所得额” ×企业所得税税 率=41行“企业所得税”=02表45行“所得税”。
• 部分企业“应纳税所得额”有负数填报的情况， 原因是误将企业利润总额（亏损额）填列于该 项目。特别强调该项目大于等于0，不存在负 数现象，如02表中利润总额为负，则此项不需 填列;
• （2）数据合理性判断。如产值、销售、利润三项指标 的内在联系，不应出现某一项指标突增；
• （3）本表“所得税”和应上交应弥补款项表的所得税 应相符；
（4）财务费用的利息支出、利息收入均以正数填列， 如利息支出出现负数，则应以正数填列在利息收入； 利息收入出现负数则应以正数填列在利息支出中；
• （5）其他项不能随意填列。 本表中主营业务收入净 额，主营业务利润，营业利润等项目下，均将“其他 项”作为单独一项反映，部分企业利用此项调整利润， 将非合理性的收入、支出填列在该项目下，造成其他 项数字奇高。因此，要求凡“其他”项下填列数字须 在报表材料中说明；
• 2、本表中的3行“应收账款”、4行“其他应收款”所 填列的应为应收账款、其他应收款等各科目提取的减 值准备，而不是应收账款和其他应收款的账面余额；
• 3、第23行“待处理流动资产净损失”=01表16行“待 处理流动资产净损失”；
• 4、第27行“待处理固定资产损失”=01表33行“待处 理固定资产净损失”。
2、填报注意事项
• （1）汇总报表封面中“填表人”和“电话号码”要填 列齐全、规范，便于及时与企业沟通；
• （2）集体企业组织形式代码保持唯一性。
集体企业在填列组织形式时应注意，其组织形式是唯 一的，即所有集体企业的组织形式均为“2、非公司制 独资企业”，其经济类型也是唯一的即“2、城镇集 体”，填报时要统一口径；
其中：01表15行“待摊费用”年初数-年末数≥ 03表46行 “待摊费用减少”；
01表12行“存货”年初数-年末数≥03表 53行“存 货的减少”；
01表57行“预提费用”年末数-年初数≥ 03表47行 “预提费用增加”；
• （2）财务费用、投资损失与利润及利润 分配表中有关项目对应。本表中第50行 “财务费用”项目应属于投资活动或筹 资活动的财务费用，与利润表第20行 “财务费用”关系为：
03表43行“固定资产折旧”=F04表80行“当年计提 的固定资产折旧总额”;
• （4）严格控制其他项填列。
本表中第56行“其他”项的填列金额必须严格控制， 原则上不超过净利润的百分之五，在05年决算中部分 企业为满足审核公式要求，将差额全部挤入其他项， 造成该项目数额较大。
附01表 应上交应弥补款项表
• ２ห้องสมุดไป่ตู้强调事项：
• （1）本表第27行“提取法定盈余公积”=02表 53行“提取法定盈余公积”年末数;
• （2）本表第28行“提取任意盈余公积” = 02 表64行“提取任意盈余公积”年末数;
• （3）本表第37行“法定和任意盈余公积”年 末余额 = 01表第83行“盈余公积”年末数；
• （4）本表第53行“年初国有资本及权益总额” = 04年决算本表中第80行“年末国有资本及权 益总额”，如有会计事项调整或新报企业可除 外；
• （3）备用码问题。
填报要求与去年一致，备用码均为一位数字，具体要 求：财政隶属关系属于企财部门管理的企业(含建筑施 工企业)备用码填“1”,其余企业依次为：经贸部门企 业填“2”，教科文企业填“3”，行政政法企业填 “4”，农业企业填“5”，其余企业填“6”。统一口 径目的是为今后收集管理企业分户决算数据提供便利， 请各区、县和市直企业严格按照规定填报。
• 附04表
基本情况表
• １、变化情况：
• （1）为全面反映集团所属企业的全貌，企业 户数情况进行了简化，删除了原第一部分中的 “纳入决算范围境内子企业户数”这一项，调 整为“所属境内子企业总户数”，注意“所属 境内子企业总户数”与“纳入决算的”户数不 是一个概念，只要是独立法人，就属于“所属 境内子企业总户数”之列，而“纳入决算范围 境内子企业户数”是不含三级以下企业的(三 级以下企业合并上报，不纳入决算户数)；