审计基础

二、内部审计机构的职责
1.财务计划或者单位预算的执行和决算 2.财政、财务收支及其有关的经济活动 3. 经济效益与工作绩效 4.内部控制制度 5.经济责任 6.建设项目预算、决算 7.国家财经法规和部门、单位规章制度的执行 8.其他审计事项
三、内部审计机构权限
根据《审计署关于内部审计工作的规定》第11条规定，内部 审计机构主要有以下权限： 1.要求报送资料权 2.审核检查权 3.参加会议权 4.调查取证权 5.临时制止权 6.临时措施权 7.建议意见权 8.建议反映权
会计报表审计阶段（20世纪30年代—— ） 基本特点： A．审计理论逐渐完善 B．审计对象是全面会计报表及有关财务资料。 C．审计目的除查错防弊（已处于次要目的）外，更主要的 是对审单位的会计报表提出客观公正的意见，以提高会计报 表的可信性。 D．审计范围除报表内容外，扩大到对形成会计报表公允与 否有重大影响的内部控制制度的测试与评价方面。 E．抽样方法的使用越来越广泛。 F．审计报告的使用人包括股东、股票交易所、税务部门、 金融机构、债权人、潜在投资者等企业关系人。
三、注册会计师审计与政府审计和内部审 计的区别
1、注册会计师审计与政府审计的区别
项目 审计方式 审计对象 审计监督的 性质 注册会计师审计 受托审计 一切营利及非营利单位 强制审计 各级政府及其部门的财政收支情况 及公共资金的收支、运用情况 政府审计
三.西方主要国家审计的发展
(一)西方国家审计的发展 1、详细审计阶段 2、财务审计阶段 3、综合审计阶段
(二)西方社会审计的发展 1、西方国家社会审计的萌芽 意大利地中海地区 2、英国社会审计 南海公司事件、查尔斯.斯内尔（Charles Snell）
英国首相 罗伯特· 沃波尔
查尔斯· 斯内尔
（二）审计业务 1、一般审计业务：自动获得
1.审查企业会计报表，出具审计报告 2.验证企业资本，出具验资报告 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务， 出具有关报告 4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务
审计业务
2、证券相关业务：许可证制度
许可证的发放：
程序：省注协 中注协 财政部和证监会 条件：成立3年以上，且前3年无违法违规。 有60岁以内的CPA40名， 有20名有证券相关业务证书且60岁以 下的CPA。 上年度业务收入 800万 目前实收资本200万（净资产100万）
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（四）成立程序：
省注协：接受申请，提出专家意见 省财政：批复（基本以省注协意见为依据） 中注协：复查 财政部：备案
二、业务范围
（一）会计咨询与服务业务：自动获得 1.设计财务会计制度 2.担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经 济管理咨询 3.代理记帐 4.代理纳税申报 会计咨询、 5.代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程 服务业务 及其他经济文件 6.培训会计人员 7.审核企业前景财务资料 8.资产评估 9.参与进行可行性研究 10.其他会计咨询和会计服务业务
二.审计的本质
(一)审计与会计的联系
1.审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务 收支活动 2.会计资料是审计的前提和基础，会计活动是审计监督 的主要对象
(二)审计与会计的区别 审计
1.目的不同
2.依据标准 不同 3.职能不同
会计
对被审计单位的会计报 为会计信息使用者提供 表等监督 所需各种信息
1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支 活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达 6.审计目标——真实性、合法性、效益性
(三)审计目的
1.早期审计目的——检查会计中有无差错；检查财务上有 无弊端。 2.现代审计目的 （1）查明财务会计中的差错与弊端； （2）查明财务事项或经济活动是否真实存在、准确可靠、 是否合法合规、 是否经济有效、是否达到预期目标 根本目的——确定被查事实与标准之间的一致程序或不一 致之处。
（一）我国审计机关的职责 具体表现为以下8种： 1.财政收支审计职责 2.财务收支审计职责 3.其他法律、法规规定的审计事项 4.专项审计调查职责 5.审计管辖范围确定的职责 6.管理审计工作的职责 7.指导和监督内部审计的职责 8.检查社会中介审计质量的职责
(二)我国审计机关的权限
1.监督检查权 2.采取临时强制措施权 3.通报或公布审计结果权 4.处理处罚权 (1)对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权 (2)对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政收支行为 的处理权 (3)对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理处罚权 5.建议纠正处理权
司法型
行政型
法国、德国
匈牙利、罗马 尼亚、芬兰、 俄罗斯、中国 日本
独立性
二、我国审计机关的设置
（一）中央审计机关：中华人民共和国审计署。 （二）地方审计机关：指省、自治区、直辖市、设区的市、 自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设 立的审计组织，负责本行政区域内的审计工作。
三、我国审计机关的职责和权限
第四节 审计组织与审计人员
一、国家审计机关的隶属模式
审计类 型 立法型
主要国家代 表
英国、美国
主要特点
审计范围广，独立性强，权威性 高。需要强有力的立法机构体系和 完善的立法程序，才能发挥作用。
权威性和独立性较大，但其作用 的发挥往往受到业务量等多方面的 限制，较适用于中小国家。 审计机关往往兼负其他行政监督 职能，审计监督具有广泛性和直接 性，但其独立性受到一定的限制 国家审计机构自称体系，地位 独立，虽然同时向立法和行政部门 提供服务，但更侧重于立法部门， 具有较强的宏观服务职能。
四、国家审计与内部审计机构的关系
内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督
第五节 社会审计组织
一、社会审计组织的设置 （一） 产生：法律规定
“CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接
（三）成立条件：
有限责任：30万注册资本 10个专职人员（5人为CPA） 5名发起人 合伙企业：合伙人>2人，且为CPA 建立风险基金（收入的10％） 建立共同基金（利润的30％） 目前，我国只允许成立这两类事务所。
(二)我国社会审计的发展
1、解放前的社会审计 (1)北洋政府1918年颁布了《会计师暂行章程》 (2)谢霖 ---正则会计师事务所 2、解放后的社会审计 (1)建国后很长时间取消了社会审计 (2)1979年开始陆续设立会计顾问处，1980年财政部颁布了《关于成立会计 顾问处的暂行规定》，同年五月开始筹备上海公证会计师事物所 (3)1985年公布了《中华人民共和国会计法》 (4)1986年发布了《中华人民共和国会计师条例》 (5)1993年全国人大通过《中华人民共和国注册会计师法》 (6)1995年财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》等 (7)2006年第十届全国人民代表大会修正，2007年1月1日实施新的《中国注 册会计师审计准则》
审计基础知识
主讲：
第一章 总 论 第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的基础 -----受托经济责任关系，是审计产生的真正基础。 二. 我国审计的发展 (一)我国国家审计的发展 1、古代审计——公元前11世纪至1840年 2、 近代审计——1840年至1949年
3、现代审计——1949年至今
(1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定 我国建立审计机构，实行审计监督制度 (3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府 相继成立了审计局。 (4)1984年12月17日，中国审计学会成立 (5)1985年8月公布了《国务院关于审计工作的暂行规定》， 10月公布了《审计工作试行程序》 (6)1988年12月，国务院发布了《中华人民共和国审计条例》 (7)1994年八届人大通过了《中华人民共和国审计法》 (8)1997年国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》
(三)我国内部审计的发展 1、古代的皇室审计与寺院审计 2、民国时期铁路、银行系统的内部稽核 3、解放初期大、中型企业中的内审部门与专职内审人员 4、社会主义内部审计1983年才开始建立，1985年12月公布 了《审计署关于内部审计工作若干规定》，1995年7月14日 颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，后来又作了 修改，于2003年3月发布，2000年至2003年4月，中国内部 审计协会组织了对内部审计基本准则、职业道德规范及十 五个具体准则进行制订，并予发布。
二、审计的对象 1）、审计的一般对象
概括起来，审计的一般对象是被审计单位的会计资 料及有关资料所反映的财政、财务收支及其有关经 济资料
2）、审计的具体对象
1.国家审计对象：是被审单位的财政收支及其有关经济活动 2.社会审计对象：是委托人指定的被审单位的财务收支及其 有关经济活动 3.内部审计对象：是本部门、本单位及所属单位的财务收支 及有关经济活动
四、我国审计机关的审计原则 （一）依法审计 （二）独立审计
五、内部审计机构的设置 1.内部审计机构的设置。 2.内部审计机构的领导体制。 (1)受本单位总会计师或主观财务的副总经理领导 (2)受本单位总经理(厂长)或总裁领导 (3)受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 事业单位及行政机关的内审机构则为管理最高一层的 领导人或其他副职领导。 3.内部审计机构特点：内向性、广泛性、及时性、针对性 和经常性。
第三节
一、审计的职能
审计的职能与作用
(一)经济监督职能——基本职能 (二)经济鉴证职能 (三)经济评价职能
二、审计的作用 (一)审计的制约作用 1、揭露背离社会主义方向的经营行为 2、揭露资料中错误和舞弊行为 3、揭露各种不正之风 4、打击各种经济犯罪 (二)审计的百度文库进作用 1、促进管理水平和效益的提高 2、促进内控完善 3、促进经济秩序健康运行 4、促进经济利益关系正确处理
4.工作程序 不同 5.机构地位 不同
(三)审计三要素
审计主体——执行者 第一关系人(中间人) 审计客体——接受者 第二关系人(财产经营者) 审计委托人——授权或委托者 第三关系人(财产所有者)
(四)审计本质
是一项具有独立性的经济监督活动
(五)审计的特征
1、独立性特征——本质特征 2、权威性特征——有效行使审计权和必要条件 3、公正性特征——审计工作的基本要求
会计法规准则、审计准 会计法、会计准则等 则、审计评价等 对被审计单位的财政、 利用价值形式连续、系 财务收支及相关经济活 统、全面、综合反映核 动进行审查、评价 算、监督经济活动 按照准备、实施、报告 凭证、记账、账簿、试 三个阶段 算、报表等顺序进行 独立进行监督活动，处 单位组织内部的职能部 于监督地位 门，处于被监督地位
两件大事为标志： （1）1844年英国出现的《公司法》规定股份公司须设监督 人，负责审查公司帐目。 （2）1853英国成立（苏格兰）爱丁堡会计师协会
详细（英国）审计阶段（19世纪中期——20世纪初） 基本特点： A．没有成套的理论和方法 B．审计对象主要是会计帐薄 C．审计目的主要是查错防弊，确保企业财产真实安全 D．审计方法主要是逐项的详细检查 E．审计报告的主要使用人是公司的股东
3、美国社会审计 资产负债表（美国）审计阶段（20世纪10、20年代） 基本特点： A 、审计理论开始出现 B 、审计的对象从会计帐薄扩展到资产负债表。 C 、 审计的主要目的是审查资产负债表上所有项目是否 正确，以判断企业的财务信用状况。 D 、审计方法从详细审计扩展到初期的抽样审计。 E 、 审计报告的主要使用人除股东外，更突出了债权人 的地位。
(三)西方内部审计的发展 1、西方古代和中世纪内部审计 2、西方现代内部审计 3、美国内部审计
第二节 审计的定义与本质 一、审计的定义 (一)传统审计的含义
主要是审查会计帐目
(二)我国审计定义
审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财 务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审 查和评价的独立性经济督察活动。