税制的功能及中国现行税制体系PPT教学课件
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第七章 税制的功能及中国现行税制体系
本章重点: 税收制度的功能 税收法律关系的内容 我国税收制度的变迁及历次改革 我国现行税制体系
2020/12/10
1
第一节 税制的概念及其功能
一、什么是税收制度:国家各项税收法令及 征税办法的总称，是国家向纳税人征税的 法律依据和工作规程，属于上层建筑的范 畴。
二、税收制度的功能:三大功能，包括税收 分配的法律依据 、税务机关的工作规程、 税收作用实现的法律保证
2020/12/10
2
第二节 税制与税法
税法的概念： 税法的特点：税法结
构的规范性、税法规 范的成文性、税法规 范的刚性
2020/12/10
3
二、税收法律关系
1、税收法律关系的本质特征： 1）固有一方主体始终是国家及其征税机关 ；
（2）有着特定权利和义务内容； （3）在税收征纳过程中发生的税收法律关系， 具有单方面权利或义务的内容；
4）税收法律关系的产生，以纳税人发生了税 法规定的行为或事件为前提，而不以主体双方的 意志为转移；
5）带有财产所有权或支配权单向转移的性质； （6）在制定税法法律、法规和进行税收征管过 程中，国家权力机关、征税机关以及它们内部上 下级之间产生的税收法律关系，其权利和义务合 二为一，并以职权和责任的形式出现
2020/12/10
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2、税收法律关系的要件
（1）税收法律关系的主体：分为征税主体 和纳税主体两类
（2）税收法律关系的客体：税法规定要征 税的产品、财产、收入、所得、资源、行 为等。
（3）税收法律关系的内容：税收法律关系 主体享有的法定权利和应当履行的法定义 务。
（4）税收法律关系的产生、变更和终止
2020/12/10
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3、税法结构（依据不同的标准进行分类 ）
在法律效力上，分为税收法律、税收行政 法规和税收部门规章
体系结构上，分为税收实体法和税收程序 法
在基本内容上，分为税收基本法和税收普 通法
2020/12/10
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第三节 建国以来税制的形成与变迁
一、1978年以前的税制改革 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 四、1992年至1994年的税制改革：94年税
制改革的必要性、指导思想和基本原则、 改革的主要内容
2020/12/10
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本章重点: 税收制度的功能 税收法律关系的内容 我国税收制度的变迁及历次改革 我国现行税制体系
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第一节 税制的概念及其功能
一、什么是税收制度:国家各项税收法令及 征税办法的总称，是国家向纳税人征税的 法律依据和工作规程，属于上层建筑的范 畴。
二、税收制度的功能:三大功能，包括税收 分配的法律依据 、税务机关的工作规程、 税收作用实现的法律保证
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第二节 税制与税法
税法的概念： 税法的特点：税法结
构的规范性、税法规 范的成文性、税法规 范的刚性
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二、税收法律关系
1、税收法律关系的本质特征： 1）固有一方主体始终是国家及其征税机关 ；
（2）有着特定权利和义务内容； （3）在税收征纳过程中发生的税收法律关系， 具有单方面权利或义务的内容；
4）税收法律关系的产生，以纳税人发生了税 法规定的行为或事件为前提，而不以主体双方的 意志为转移；
5）带有财产所有权或支配权单向转移的性质； （6）在制定税法法律、法规和进行税收征管过 程中，国家权力机关、征税机关以及它们内部上 下级之间产生的税收法律关系，其权利和义务合 二为一，并以职权和责任的形式出现
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2、税收法律关系的要件
（1）税收法律关系的主体：分为征税主体 和纳税主体两类
（2）税收法律关系的客体：税法规定要征 税的产品、财产、收入、所得、资源、行 为等。
（3）税收法律关系的内容：税收法律关系 主体享有的法定权利和应当履行的法定义 务。
（4）税收法律关系的产生、变更和终止
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3、税法结构（依据不同的标准进行分类 ）
在法律效力上，分为税收法律、税收行政 法规和税收部门规章
体系结构上，分为税收实体法和税收程序 法
在基本内容上，分为税收基本法和税收普 通法
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第三节 建国以来税制的形成与变迁
一、1978年以前的税制改革 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 四、1992年至1994年的税制改革：94年税
制改革的必要性、指导思想和基本原则、 改革的主要内容
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