第八章 全面预算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（七）销售与管理费用预算
变动销售及管理费用按销售比例分配，固定 销售及管理费用扣除折旧后按季平均分配。
第二节 全面预算的编制实例
二、专门决策预算 专门决策预算主要有资本支出预算和一
次性专门业务预算两类，根据具体的业务 内容设置预算的形式和内容。
第二节 全面预算的编制实例
三、财务预算
财务预算具体包括现金预算、预计利润表、 预计资产负债表
（一）定期预算
在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作 为预算期
优点：
缺点:
第三节 全面预算的编制方法
（二）滚动预算
又称连续预算或永续预算，是指按照“近细 远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调 整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期 逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的 时间幅度。
按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为 逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
敬请指教
谢谢！
第一节 全面预算概述
第一节 全面预算概述
三、 全面预算编制程序及预算期 (一) 全面预算编制程序
由上而下、上下结合 分级编制、逐级汇总 （二）预算期 业务预算与财务预算，通常以1年为期
第二节 全面预算的编制实例
一、日常业务预算 （一）销售预算 销售收入=销售量×销售单价 每季度的现金收入
=本季度现销收入+收回上季度应收账款 =该季度产品销售收入×60%+上季产品 销售收入×40%
第一节 全面预算概述
（二）全面预算的作用 1.明确各部门的工作目标和任务 2.有助于配置企业的资源 3.促进沟通与协调各部门的工作 4.控制各部门的日常经济活动 5.考评各部门的业绩
第一节 全面预算概述
二、全面预算体系的构成 通常包括日常业务预算、专门预算及财
务预算三个部分 其具体预算内容体系如下图：
最传统的，也是最基本的预算编制方法 优点：缺点:
只适用于业务量水平较为稳定的企业或 非营利组织编制预算
第三节 全面预算的编制方法
（二）弹性预算 反映不同业务水平下可能发生的费用和收入
水平 1.弹性成本预算=固定成本预算+∑（单位变动成本
预算×预计业务量） 具体编制方法包括公式法和列表法两种
2.弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的， 主要有以下两种编制方法：
第二节 全面预算的编制实例
（三）预计资产负债表
是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营 预算、专门决策预算、现金预算和预计损益表的 有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
第三节 全面预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算 全面预算按照其与预算期内业务量变
动关系及预算发挥效用中灵活程度不同， 可分为固定预算和弹性预算。 （一）固定预算 又称静态预算
第八章 全面预算
教学目标及要求
[学习目标] 通过本章的学习，要求理解全 面预算的涵义、编制的原则和编制的一般 程序，掌握全面预算的体系和编制方法。 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算等预 算编制方法的特点、作用和具体内容。
[技能要求]能够结合实际运用全面预算的编 制原理及方法，编制全面预算，在成本性 态的基础上进行弹性预算，掌握零基预算、 滚动预算等预算编制方法。
（1）因素法 （2）百分比法 弹性预算的优点和适用范围
第三节 全面预算的编制方法
二、增量预算与零基预算
编制预算方法的出发点不同
（一）增量预算 又称调整预算方法
优点：
缺点:
（二）零基预算
全称为“以零为基础编制计划和预算的方
法” ，西方国家广泛采用作为管理间接费用的一
种新的有效方法
优点：
缺点:
第三节 全面预算的编制方法
零基预算编制的步骤：
第一步，拟定预算草案 第二步，对各项费用的支出方案进行成本效益分
析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级 并排出先后顺序。 第三步，分配资金落实预算
第三节 全面预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算
按照预算期间起讫时间是否变动，为定期预算 和滚动预算。
（一）现金预算
现金预算通常包括现金收入、现金支出、现 金余缺，以及资金的筹集与运用、期末余额等五 个组成部分
第二节 全面预算的编制实例
现金余缺 =期初现金余额+预算期现金收入 -预算期现金支出
期末现金余额 =现金余缺-资金投放或归还总额 +资金筹措总额
第二节 全面预算的编制实例
（二）预计损益表
预计损益表是提供未来一定期间收入、成本、利 润等方面资料的一种报表。它是在上述各经营预 算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的， 其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相类 似。既可以分季编制，也可按年编制，所得税项 目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税率计 算出来的，而是预先估计的数。
第一节 全面预算概述
一、全面预算及其作源自文库 （一） 全面预算概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动， 以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效 地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量 单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其 资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。
第二节 全面预算的编制实例
（二）生产预算
预计生产量 =预计销售量+预计期末产成品存货量 -预计期初产成品存货量
第二节 全面预算的编制实例
（三）直接材料预算 预计生产需要量=预计生产量×单位产
品材料耗用量 预计材料采购量=预计生产需要量+预
计期末材料存量-预计期初材料存量 预计材料采购现金支出=上期采购材料
将于本期支付的现金+本期采购材料并 于本期支付的现金
第二节 全面预算的编制实例
（四）直接人工预算
直接人工总工时=∑（预计生产量×单位产 品工时定额）
直接人工成本=直接人工总工时×小时工资 率
第二节 全面预算的编制实例
（五）制造费用预算
固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算 需要逐项进行预计，通常都是根据上年的实际水平，经过 适当的调整而取得的
变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，一般依 靠其单位变动费用来编制 变动制造费用分配率= 变动制造费用÷直接人工总工时 每期变动制造费用=每期直接人工工时×变动制造费用分 配率
第二节 全面预算的编制实例
（六）产品成本预算
主要内容是产品的单位成本和总成本，有时 还要包括年初年末的产品存货预算 ，是在生产预 算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预 算的基础上编制的。
变动销售及管理费用按销售比例分配，固定 销售及管理费用扣除折旧后按季平均分配。
第二节 全面预算的编制实例
二、专门决策预算 专门决策预算主要有资本支出预算和一
次性专门业务预算两类，根据具体的业务 内容设置预算的形式和内容。
第二节 全面预算的编制实例
三、财务预算
财务预算具体包括现金预算、预计利润表、 预计资产负债表
（一）定期预算
在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作 为预算期
优点：
缺点:
第三节 全面预算的编制方法
（二）滚动预算
又称连续预算或永续预算，是指按照“近细 远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调 整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期 逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的 时间幅度。
按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为 逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
敬请指教
谢谢！
第一节 全面预算概述
第一节 全面预算概述
三、 全面预算编制程序及预算期 (一) 全面预算编制程序
由上而下、上下结合 分级编制、逐级汇总 （二）预算期 业务预算与财务预算，通常以1年为期
第二节 全面预算的编制实例
一、日常业务预算 （一）销售预算 销售收入=销售量×销售单价 每季度的现金收入
=本季度现销收入+收回上季度应收账款 =该季度产品销售收入×60%+上季产品 销售收入×40%
第一节 全面预算概述
（二）全面预算的作用 1.明确各部门的工作目标和任务 2.有助于配置企业的资源 3.促进沟通与协调各部门的工作 4.控制各部门的日常经济活动 5.考评各部门的业绩
第一节 全面预算概述
二、全面预算体系的构成 通常包括日常业务预算、专门预算及财
务预算三个部分 其具体预算内容体系如下图：
最传统的，也是最基本的预算编制方法 优点：缺点:
只适用于业务量水平较为稳定的企业或 非营利组织编制预算
第三节 全面预算的编制方法
（二）弹性预算 反映不同业务水平下可能发生的费用和收入
水平 1.弹性成本预算=固定成本预算+∑（单位变动成本
预算×预计业务量） 具体编制方法包括公式法和列表法两种
2.弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的， 主要有以下两种编制方法：
第二节 全面预算的编制实例
（三）预计资产负债表
是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营 预算、专门决策预算、现金预算和预计损益表的 有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
第三节 全面预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算 全面预算按照其与预算期内业务量变
动关系及预算发挥效用中灵活程度不同， 可分为固定预算和弹性预算。 （一）固定预算 又称静态预算
第八章 全面预算
教学目标及要求
[学习目标] 通过本章的学习，要求理解全 面预算的涵义、编制的原则和编制的一般 程序，掌握全面预算的体系和编制方法。 掌握弹性预算、零基预算、滚动预算等预 算编制方法的特点、作用和具体内容。
[技能要求]能够结合实际运用全面预算的编 制原理及方法，编制全面预算，在成本性 态的基础上进行弹性预算，掌握零基预算、 滚动预算等预算编制方法。
（1）因素法 （2）百分比法 弹性预算的优点和适用范围
第三节 全面预算的编制方法
二、增量预算与零基预算
编制预算方法的出发点不同
（一）增量预算 又称调整预算方法
优点：
缺点:
（二）零基预算
全称为“以零为基础编制计划和预算的方
法” ，西方国家广泛采用作为管理间接费用的一
种新的有效方法
优点：
缺点:
第三节 全面预算的编制方法
零基预算编制的步骤：
第一步，拟定预算草案 第二步，对各项费用的支出方案进行成本效益分
析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级 并排出先后顺序。 第三步，分配资金落实预算
第三节 全面预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算
按照预算期间起讫时间是否变动，为定期预算 和滚动预算。
（一）现金预算
现金预算通常包括现金收入、现金支出、现 金余缺，以及资金的筹集与运用、期末余额等五 个组成部分
第二节 全面预算的编制实例
现金余缺 =期初现金余额+预算期现金收入 -预算期现金支出
期末现金余额 =现金余缺-资金投放或归还总额 +资金筹措总额
第二节 全面预算的编制实例
（二）预计损益表
预计损益表是提供未来一定期间收入、成本、利 润等方面资料的一种报表。它是在上述各经营预 算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的， 其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相类 似。既可以分季编制，也可按年编制，所得税项 目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税率计 算出来的，而是预先估计的数。
第一节 全面预算概述
一、全面预算及其作源自文库 （一） 全面预算概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动， 以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效 地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量 单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其 资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。
第二节 全面预算的编制实例
（二）生产预算
预计生产量 =预计销售量+预计期末产成品存货量 -预计期初产成品存货量
第二节 全面预算的编制实例
（三）直接材料预算 预计生产需要量=预计生产量×单位产
品材料耗用量 预计材料采购量=预计生产需要量+预
计期末材料存量-预计期初材料存量 预计材料采购现金支出=上期采购材料
将于本期支付的现金+本期采购材料并 于本期支付的现金
第二节 全面预算的编制实例
（四）直接人工预算
直接人工总工时=∑（预计生产量×单位产 品工时定额）
直接人工成本=直接人工总工时×小时工资 率
第二节 全面预算的编制实例
（五）制造费用预算
固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算 需要逐项进行预计，通常都是根据上年的实际水平，经过 适当的调整而取得的
变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，一般依 靠其单位变动费用来编制 变动制造费用分配率= 变动制造费用÷直接人工总工时 每期变动制造费用=每期直接人工工时×变动制造费用分 配率
第二节 全面预算的编制实例
（六）产品成本预算
主要内容是产品的单位成本和总成本，有时 还要包括年初年末的产品存货预算 ，是在生产预 算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预 算的基础上编制的。