稽查证据收集的要求及基本方法

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稽查证据收集的要求及基本方法

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定，税务机

关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、

录音、录像、照相和复制。这就是《征管法》赋予税务检查人员在

查处涉税案件时有取证的权利，同时，也是税务检查人员对案件负

责必须履行的义务。在查处涉税案件的过程中，如何收集好证据达

到精细化，是支撑案件形成处理决定的关键，稽查证那* 穿越小说

网言情小说网免费小说网据也就成为维系稽查执法威严的所在。

所谓证据，就是用以证明案件真实情况的事实材料；而税务稽查中

的税收违法证据，就是用以证明税收违法行为存在的各种真实的、

具体的、形式符合规定的事实材料。《征管法》实施细则又规定，

用计算机记账的企业，其计算机输出的会计记录可视同会计账簿，

居此，税务机关用计算机软件查账采集的电子数据，也可作为证据。从某种意义上来说，税务稽查过程，就是一个发现、查找、收集各

种税收违法证据，并在整理这些收集的证据的基础上，作出相应的

税务处理决定和税务处罚决定的过程。因此，税收违法证据问题，

是税务检查实施工作的中心和重点。

在税务稽查工作中，通常所说的税收违法证据问题，实际就是税收

违法证据的收集问题。如何收集合法有效的税收违法证据，据以查

实发现的税收违法行为，是当前税务稽查工作的重要课题。以下是

本人对如何收集好税务稽查证据的一些粗浅认识。

一、稽查证据收集的基本要求

税务稽查活动的许多内容是围绕证据进行的，因此，在稽查过程中

收集稽查证据必须做到：

1、必须遵循法律规定的程序收集证据。为了保证一切与涉税案件有

关的或者了解案情的人员有客观地、充分地提供证据的条件和环境，防止偏差和错误，使收集证据的工作能够有效的进行，法律上对收

集证据的程序和方法作了严格的规定，只有严格遵循法律规定的程

序收集证据，才能保证相关当事人的合法权益不受侵犯，才能取得

反映涉税案件事实情况的证据，为正确认定案件事实提供可靠的依据。

2、广泛、切实的依据群众获取有价值的证据或线索，这是法律规定

的收集证据的基本原则和要求。尤其在查处涉税举报案件和增值税

专用发票案件时，更要依靠知情人提供线索和证据。

3、收集证据必须及时。涉税案件调查，取得证据是一项时间性很强

的工作，只有抓住最佳的时机，才能取得最有价值的证据。所谓及时，就是案发时或稽查过程中发现涉税违法嫌疑时，稽查人员要有

快速反映意识，不失时机的收集证据。及时是时间效率原则在收集

证据中的客观反映，及时获取有效证据，是防止证据灭失的有效方法。

4、收集证据时应保证证据内容的客观、全面。在收集证据的过程中

一是要尊重客观事实，严格按照证据的本来面目反映客观事实，不

能用主观臆想替代客观事实，或者偏听偏信，随意取舍，更不能断

章取义，歪曲事实，伪造证据。二是收集证据的范围和内容要全面，也即对于能够反映案件真实情况的一切证据材料都应当收集，只有

全面地收集证据，取得正反两方面的证据材料，才能全面了解案件

事实的各个方面和全貌。

5、收集证据必须深入、细致。对于每一个证据材料，要查明它的来

龙去脉，对税务稽查时获取的证据材料要深入研究，仔细推敲，注

意发现原取证材料的遗漏和不足，为对涉税案件正确定性和处理奠

定基础。

6、充分运用现代科技手段收集证据。在涉税案件的调查取证过程中，经常会遇到一些复杂情况和专门性的问题，靠办案人员的经验采用

一般收集证据的方法很难达到目的，特别是由于现代科学技术的发

展和广泛运用，也使得实施涉税违法行为的手段更隐蔽，更具有欺

骗性。为了发现和获取证据，证实涉税违法事实的存在，税务稽查

部门在调查过程中，根据需要可广泛运用现代科学技术和专门手段。

7、收集证据时调查取证必须与调查询问紧密结合。调查询问作为一

种常规的调查方法，在涉税案件证据收集过程中的广泛运用，历来

是案件调查行之有效的一种基本方法，两者的有机结合，能拓宽获

取涉税证据或线索的渠道。

二、涉税案件证据收集的基本方法

收集证据有很多方法，不同性质和类型的违法案件，收集证据的方

法也不同。作为行政执法行为的涉税案件证据的收集，其基本方法

主要有：询问当事人和证人或当事人、证人陈述、调取书证、调取

物证、收集视听资料、勘验、鉴定、制作办案笔录等。

涉税案件的调查和处理，有其特殊性，在调查、取证、处理的过程

中主要是围绕纳税人或涉税案件相对人的生产经营活动、发票获取

和使用方法与行为以及纳税申报活动等进行的。相对于涉税案件而言，其证据的收集方法归纳起来大致包括：检查、盘存、观察、查询、函证、协查、外调、计算、分析性复核和调节等。