票据管理ppt

贴现净值=50 000-375=49 625（元）
借：银行存款
49 625
财务费用
375
贷：应收票据
50 000
票据到期，D公司银行存款账户不足支付，企业收到贴现银行退回的应 收票据、支款通知时：
借：应收账款—D公司
50 000
贷：银行存款
50 000
应收票据的贴现
应收票据贴现的计算包括以下几个步骤： 1.计算应收票据的到期值 不带息票据的到期值就是其面值；带息票据的到期值是它的 面值与到期利息之和。 2.计算应收票据的贴现期 贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以 按日计算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其 中的一天。
票据利息=票据本金×利率×期限 票据到期值=票据本金+票据利息
=票据本金×(1+利率×期限)
应收票据的计价
（1）企业应在收到、开出、承兑商业汇票 时，按应收票据的票面价值入账。
（2）带息应收票据，应在期末时，按应收 票据的票面价值和确定的利率计算计提利 息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
应收票据核算应设置的账户及其会计处理
票据管理
什么是票据、票据的种类
• 定义：票据是由出票人无条件地承诺由自己或者委托他人
支付一定金额的有价证券。 银行汇票
汇票
票
商业汇票
银行承兑汇票
据
本票
银行本票
商业承兑汇票
支票
支票
• 支票的定义：
• 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件 支付给收款人票面金额的票据。
• 支票有现金支票和转账支票，目前用于业务结算 的支票种类为转账支票。
条件不变。
企业收到商业承兑汇票时：同上例
企业办理贴现：
贴现息=50 000（1+8%×90/360×6%×45/360）=382.50
贴现净值=51 000-382.50=50 617.50（元）
3.计算应收票据的贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
4.计算应收票据的贴现净值 贴现净值=票据到期值-贴现息
例题 应收票据贴现的计算方法
某企业因急需用款，于5月31日持一张面 值为100 000元，出票日为4月11日，90天 到期的商业承兑汇票向银行办理贴现，贴 现率为4.5%。现分带息票据(假设年利率为 4%)和不带息票据两种情况，分别计算票据 的贴现结果，如下表所示：
贷：应收票据
1 200 000
3.企业将多余材料一批卖给D公司，价款50 000元，D公司交来 一张面值50 000元，90天到期的无息商业承兑汇票，企业于45 天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%。
企业收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
50 000
贷：其他业务收入
50 000
企业办理贴现时：
贴现息=50 000×6%×45÷360=375（元）
6个月后票据到期收回本息时：
票据到期利息=500 000×5%÷12×6=12 500（元）
借：银行存款
512 500
贷：应收票据
512 500
6个月后票据到期，假设A公司无款支付时：
借：应收账款—A公司
512 500
贷：应收票据
512 500
2.企业向B公司出售商品房，B公司因目前资金不足，给企业
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的签发人 为一般企业。其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据。
商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票
应收票据的分类和计价
应收票据是指企业在转让、销售开发产品或 对外销售材料等业务时，因收到未到期票据 所形成的债权。 （１）应收票据按其承兑人不同可以分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。 （２）应收票据按其是否计息可以分为带息票 据和不带息票据。
开出一张30天期限，面值为1 200 000元的商业承兑汇票。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
1 200 000
贷：主营业务收入
1 200 000
30天后票据到期收款时：
借 ：银行存款
1 200 000
贷：应收票据
1 200 000
票据到期，假设B公司未能兑付票款时：
借：应收账款—B公司
1 200 000
1.企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票 一张，票面金额为500 000元，票面利率为5%，用 以抵顶所欠购房款。
收到商业承兑汇票时：
借：应收票据
500 000
贷：应收账款—A公司
500 000
每月末计提利息时：
借：应收票据
2 083.3（500000×5%÷12）
贷：财务费用
2 083.33
应收票据到期值的计算
企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收票据的 到期值即为应收票据的票面价值； 如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据 的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。
由于我国商业汇票的付款期限最长不得超过6个月， 因此，带息应收票据的到期利息 一般是以单利计算的。 其计算公式如下：
项目
不带息票据
①票据到期值
其中：票据面值
票据到期利息
②贴现期（天）
③贴现息：①×② ×4.5%÷360 ④贴现净值：①－ ③
100 000 100 000
0 40 500
99 500
带息票据
101 000 100 000
1 000 40
505
100 495
4.假设上述wenku.baidu.com3为带息商业承兑汇票，票面利率为8%，其他
汇票
汇票的含义
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时 或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或 者持票人的票据。
示意图：
出票人 Drawer
收款人 Payee
受票人（付款人） Drawee（Payer）
银行汇票、商业汇票
•银行汇票是出票银行签发的，由签发银行在见票时按照实 际分结类算：金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇 票的出票银行是银行汇票的付款人。银行在为企业开具银行 汇票时一般会要求企业将足额款项存入银行，因此银行汇票 的安全性高于商业汇票。
应收票据的会计处理
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算两种方法： 按日计算，按月计算 如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按 日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出 票日和到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾 不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按 月计算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。