税务风险防范及财务人员职业道德知识规范讲解PPT课件

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3、税务风险产生原因：
（2-1）企业经营过程中产生的原因： 在生产经营管理过程中，任何企业均以税
后净利润最大化作为最终目标，这一客观状 况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在 此中间，企业追求税务成本最小化的动机， 导致企业和政府问的信息不对称。加上国家 税收执法环境不断变化，以及企业管理者、 财务工作者对相应政策法规理解程度的有限 性，更使企业管理者难以完全规避税务风险， 并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。
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4、企业税务风险防范：
（2）识别企业内部税务风险因素。
⑧财务状况和经营成果 ⑨对管理层的业绩考核指标 ⑩企业信息的基础管理状况 ⑪信息沟通情况 ⑫监督机制企业税务风险防范： （3）识别企业外部税务风险因素 ①经济形势和产业政策 ②市场竞争和融资环境； ③适用的法律法规和监管要求； ④税收法规或地方性法规的完整性和适用性； ⑤上级或股东的越权或违规行为； ⑥行业惯例；灾害性因素； ⑦其他外部风险因素
2014年6月
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1、税务风险概念：
一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行 为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业 未来利益的可能损失。
解释：《两小时了解税务风险》的作者张剀 认为，这一静态的定义并不能很好地揭示税务风 险的本质。他认为税务风险是指企业在遵从税法 时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差 异进而导致损失的不确定性。
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3、税务风险产生原因：
（1）主管税务局原因 纳税人和税务机关对同一涉税业务
存在不同理解，这直接导致税务风险的 产生。同时，纳税业务在相关业务中表 现出主观态度，不同税务机构对税收制 度的理解大多不同，这都是税款征纳双 方较难做到“沟通中的认同”。企业税 务风险因此而出现，并且由于具体情况 的不同而有大有小。
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4、企业税务风险防范： （1）建立、健全企业风险管理组织体系。
②公司领导要负责确 定企业税务风险管理总 体目标、风险偏好、风 险承受程度，批准风险 管理策略和重大风险管 理解决方案及税务风险 管理监督评价审计报告。
①企业应结合业务特点和内部税务 风险管理要求，设置税务管理机构和 岗位，明确各岗位的职责和权限，建 立税务管理岗位责任制。
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3、税务风险产生原因：
（4）税务筹划与纳税调控之间的矛盾原因 大企业、中介机构及基层税务机关对税务风
险管理在认识上和行动上都存在一些问题，主要是 对税务风险管理理念产生的背景、目的、意义了解 不透彻，无法找准税务风险管理的切入点；对税务 风险管理的关键点把握不准确；涉税中介机构税务 风险业务发展不明晰；对于税务风险管理紧密相关 的政策问题考虑不周全。
③建立科学有效的职责分工和制衡 机制，确保企业税务管理的不相容岗位 相互分离、相互制约。
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4、企业税务风险防范：
（2）识别企业内部税务风险因素。
①企业经营理念和发展战略； ②税务规划以及对待税务风险的态度 ③组织架构、经营模式或业务流程
④税务风险管理机制的设计和执行 ⑤税务管理部门设置和人员配备 ⑥部门之间的权责划分和相互制衡机制 ⑦税务管理人员的业务素质和职业道德
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5、税务稽查与风险控制
（2） 稽查实施：税务机关在实施税务稽查之前，应当先全面了 解被查对象的有关情况，确定稽查办法，然后向被查对象发出书面 通知，告知其稽查时间和需要准备的材料等。但是，对于被举报有 税收违法行为的，税务机关有根据认为被查对象有税收违法行为的， 预先通知有碍稽查的，不必事先通知。实施税务稽查应当2人以上， 并出示税务检查通知书和税务检查证。
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3、税务风险产生原因：
（2-2）企业管理过程中产生的原因： 内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的
态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权 责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基 础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制 有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水 平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代 理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。
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2、税务风险范围：
企业税务风险主要包括两方面：一方 面是企业的纳税行为不符合税收法律法规 的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而 面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚 以及声誉损害等风险；另一方面是企业经 营行为适用税法不准确，没有用足有关优 惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税 收负担。
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4、企业税务风险防范： （4）税务风险防范主要手段 ①建立基础信息系统 ②制定风险控制流程 ③重点关注企业重大事项 ④规划税务风险应对策略 ⑤提高对税务风险管理的认识
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5、税务稽查与风险控制
（1）税务稽查：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税 义务或扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，包括日常 稽查、专项稽查、专案稽查等。应对税务稽查，是每一个纳税企业无 法回避的现实。税务机关每年都布置常规的税务稽查和反避税的任务， 企业经常面临被税务机关稽核和检查的风险。特别是在财政支出较大 的背景下，税务机关会对企业展开大规模税务“稽查”和“自查”， 往往溯及以往纳税年度的各个税种。 此外，企业被税务机关稽查后需 要补缴税款、滞纳金和罚款等，成本非常之高。
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3、税务风险产生原因：
（3）国家与企业利益之间的博弈原因 在生产经营管理过程中，任何企业均以税后
净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却 与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间， 企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和 政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境 不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相 应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理 者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业 经营带来潜在的持续影响。