预算管理系统 —系统分析与设计课程设计

摘要

人类进入20世纪60年代以来，信息科学和信息技术呈现飞速发展的趋势。越来越多的企业采用信息化，这样使得系统分析与设计这一学科显得尤为重要，因此它随之也在迅速发展中。

预算管理从产生、发展到现在，始终是一个开放的理论体系，不断吸收先进的管理思想和方法为其所用，在企业管理实践中取得了良好的效果。但是面对高速发展的信息时代、瞬息万变的市场环境、灵活多变的企业任务等新情况，目前的预算管理模式受到了挑战。在国外，预算管理受到了诸如预算松弛、全面预算管理低效、脱离企业战略、偏重财务业绩、不能与企业面临的新经营环境相适应等方面的批评。我国企业在实施预算管理时也遇到了类似的问题同时，受我国过去计划管理的影响，预算在实施的过程中往往变成了一种简单的“计划”、“费用计划”，最终流于形式而不能发挥其应有的管理控制功能。

本预算管理系统旨在对大多数企业进行推广、应用的企业预算软件，包含企业日常的预算问题和管理问题等。系统中使用的Microsoft Visio软件制图可以使其更直观分析和了解系统。

关键字：信息系统预算管理系统分析设计 Microsoft Visio

第一章绪论

1.1系统分析与设计概述

计算机信息系统开发是计算机应用的一个重要领域。自20世纪50年代计算机应用从科学计算、过程控制扩展到商业、金融及管理领域以来，信息系统在各行业得到了广泛的应用。作为信息系统开发的主要工作，信息系统分析与设计在实践中逐渐确立、丰富和完善了自己的理论、方法和技术，并成为现代信息技术为核心的系统分析与设计技术取得了重大进展，为信息系统开发提供了有力的方法和工具。

信息系统分析与设计涉及多方面的内容，它以众多的理论、方法和技术为基础，是一个综合性很强的研究和应用领域。它包括软件开发方法、管理理论、管理决策方法、人工智能等内容。

1.2课题背景

1.2.1 国内预算存在的问题

据南京人学会计学课题组关于预算管理在我国应用情况的调查显示，大多数企业都认识到了预算管理的科学性，已经取得了一定的成效。但歪业预算管理尚存在很多认识与实务的盲区，受多方因素的制约，限制了其应有功效的完全发挥。我国企业实施目前预算管理模式存在的主要问题：

1．预算编制范围有限，不能实现其全面控制的功能。企业普遍编制了生产销售和费用预算，而有关资本支出的预算及资产负债表、损益表、现金流量表预算的编制并没有引起企业应有的重视，企业预算管理关注重点仍局限在生产经营领域。一方面预算管理缺乏对整体资源的合理安排和规划，另一方面，这种情况使得企业在实施预算管理的过程中，注重短期效益，

忽视对长期战略规划的考虑，同时也使得企业的一些特殊业务、例外事件游离于预算管理之外，不能使预算发挥其全面管理控制的功能。

2，预算管理的适应性和可调整性差。在目前的预算管理模式下，所编制的预算在真正付诸实施时，企业的内外部经营环境、市场形势都发生了或大或小的变化，在此情况下，执行预算使得企业陷入了两难的境地：一方面如果按原编制的预算执行，企业有可能面临生产经营不能适应新的市场需求、不能满足新的顾客消费偏好、落后甚至落败于竞争对手的被动局面：另一方面，根据变化的市场不断调整原来的预算，又会严重冲击预算的严肃性和连续性，使得预算最终流于形式，失去作用。

3．预算不能适应信息化经营环境，满足新的预算管理需求。目前的预算管理模式从管理控制的角度来看，具有一定的先进性和科学性。但在当今信息化时代的背景下，目前的预算管理模式普遍缺乏与信息技术的融合与应用，即使有所应用，一般也是将预算管理系统视为财务管理系统的一个组成部分，使预算管理的功能内化和服从于财务管理信息系统，从而不能完全满足全面预算管理对预算信息和信息技术的需求。

1.2.2 20世纪80年代以来国外预算管理的发展

20世纪80年代中期以来，美国等西方国家的经济全球化和高新技术的发展明显加快，消费者主权意识也空前强化，从而使得预算或财务控制暴露出弊端(Kaplall，1987)。这主要表现在不能兼顾企业长远发展和忽略了预算或财务指标所依托的物质内容。换言之，在预算或财务控制中必须考虑战略和非财务指标。同时，由于新的制造环境下制造(间接)费用在产品比重中增大、管理费用和销售费用在企业成本中比重增大，标准成本制度在管理制造(间接)费用上的弱点也暴露出来，从而发展出以作业成本制度(包括作业预算)为代表的新的成本管理技术。

（1）作业成本制度与作业预算

作业成本制度(ABC)由美国教授Kaplan和Cooper创造，其内容相当丰富，但

在作业既定的条件下，可以简化为“Turney二维模型”。其纵轴是说成本分配方法即按资源动因将耗费的资源分配到作业，再按作业动因将作业成本分配到产品、服务或客户；其横轴是说如何优化被分配的成本即通过优化流程来优化作业，通过优化作业来优化成本。作业成本计算的关键是确定作业和成本动因。据我们理解，解决的途径在于“分解”——分解流程或／和分解成本项目，最终达到一项作业一个动因的理想状态，否则还可继续分解。在作业成本基础上编制的预算就是作业预算。有的学者执意建立“标准作业成本”，显然是对作业预算的误解。

（2）全新的方案

1.Kaplan预算模式。20世纪80年代以来，哈佛大学Kaplan教授对管理会计的贡献卓著，除创造作业成本制度之外，还与Norton创造平衡记分卡，并在保持原有预算的基础上，通过平衡记分卡将预算与战略、与非财务指标联结起来，使预算适应新的环境，形成Kaplan预算模式。预算和战略连接纽带是平衡记分卡；财务与非财务指标的连接图中没有显示，是通过绘制战略图来实现的。预算与战略相连接，为发挥预算在集团公司中的整合作用提供了新的途径。

2.超越预算。20世纪90年代，欧洲学者提出“超越预算”(Beyond Budgeting)的概念，目的在于否定现行预算理论和方法，在学术界和实务界都引起不小的“轰动”。倡导者认为，现行预算理论与实务弊端丛生。例如，预算“钉死”在一个固定数据上，缺乏持续改进的理念；内在“命令一控制”的集权思想；基于历史数据，不能为经理提有用的信息；助长内部各单位间的分散化和冲突；浪费时间，助长官僚主义，等等。因而，他们主张放弃预算作为业绩指标的做法，“在事后的相对业绩契约(大部分是非财务指标)的基础上进行业绩评价”。其中涉及到标杆法、平衡记分卡、流程优化以及战略理念的应用等若干内容。我们认为，超越预算有其合理性，在基本方面与Kaplan预算模型相似，但他们所谓的预算与广为流行的如杜邦和通用模式有明显差别。另外，也是最重要的，预算最突出的优点是系统性，在没有预算的情况下，如何系统地确定、计量、反馈和评价那些没有直接钩稽关系的非预算或非财务的业绩指标，至少在目前还是一个没有明确答案的重大的实务问题，或许这正是它不能被广泛接受原因所在。