存货内部交易抵销分录练习

【存货内部交易例题】2008年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80％的股份，能够对S公司实施控制。2008年S公司从P 公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2008年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。2009年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2009年12月31日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件。

要求：编制2008年和2009年与存货有关的抵销分录

【答案】

P公司2008年和2009年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：

（1）2008年抵销分录

1.抵销未实现的收入、成本和利润

借：营业收入 800（400×2）

贷：营业成本 750

存货50[100×（2-1.5）]

2. 抵销计提的存货跌价准备

借：存货—存货跌价准备 20

贷：资产减值损失 20

（2）2009年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：未分配利润—年初 50

贷：营业成本 50

②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：营业成本 40

贷：存货 40[80×（2-1.5）]

③抵销期初存货跌价准备

借：存货—存货跌价准备 20

贷：未分配利润—年初 20

④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备

借：营业成本 4（20÷100×20）

贷：存货—存货跌价准备 4

⑤调整本期存货跌价准备

2009年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24（万元）。

借：存货—存货跌价准备 24

贷：资产减值损失 24

知识：

根据会计制度规定,企业应当设置"存货跌价准备 "科目,核算存货的存货跌价准备.贷方登记计提的存货跌价准备,借方登记实际发生的存货跌价损失金额及冲减的存货跌价准备金额,期末作客一般在贷方,反映企业已计提的但尚未转销的存货跌价准备.

1、当存货高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额

借:资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备

2、转回已计提的存货跌价准备时，按恢复增加的金额

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备

3、企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本（其他业务成本）等科目

存货内部交易业务练习题

20×8年1月1日，恒通公司以银行存款购入中熙公司80％的股份，能够对中熙公

司实施控制。20×8年中熙公司从恒通

公司购进A商品200件，购买价格为每

件2万元。恒通公司A商品每件成本为

1.5万元。20×8年中熙公司对外销售A

商品150件，每件销售价格为2.2万元；

年末结存A商品50件。20×8年12月

31日，A商品每件可变现净值为1.8万

元；中熙公司对A商品计提存货跌价准

备10万元。20×9年中熙公司对外销售

A商品10件，每件销售价格为1.8万元。

20×9年l2月31日，中熙公司年末存

货中包括从恒通公司购进的A商品40

件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

A商品存货跌价准备的期末余额为24

万元。

要求：编制20×8年和20×9年与存货有关的抵销分录

[答案]恒通公司20×8年和20×9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：（1）20×8年抵销分录

①抵销未实现的收入、成本和利润

借：营业收入400（200×2）

贷：营业成本375

存货25[50×（2-1.5）]

③抵销计提的存货跌价准备

借：存货－－存货跌价准备10

贷：资产减值损失10

（2）20×9年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：未分配利润－－年初25

贷：营业成本25

②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：营业成本20

贷：存货20[40×（2-1.5）]

③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产

借：存货－－存货跌价准备10

贷：未分配利润－－年初10

④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备借：营业成本2（10÷50×10）

贷：存货－－存货跌价准备 2

⑤调整本期存货跌价准备

20×9年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为20万元，存货跌价准备的期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为20万元，本期应抵销的存货跌价准备=20－（10－2）=12万元。

借：存货－－存货跌价准备12

贷：资产减值损失12

练习2：

甲公司2006年1月1日，以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份成为W公司的母公司。

（1）W公司2006年从甲公司购入A商品500件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2006年W公司对外销售A商品300件，每件售价为2.3万元，年末结存A商品100件。2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；W公司计提减值准备20万元。

（2）2007年W公司对外销售A商品30件，每件售价为1.8万元。2007年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品70件，A商品每件可变现净值为1.4万元，；W公司A商品存货跌价准备的期末余额为42万元。

要求：（1）编制甲公司2006年度合并报表中与内部商品销售相关的抵销分录。