中级财务会计实务

(1)加权平均法(如果计算结果有小数，请保留4位小数)

(2)先进先出法

(3)后进先出法

2．(1)加权平均法

加权平均单价=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)/(3000+4100+6000+4500+1800)

=4.8851(元)

本年销售成本=12 000x4.8851=58 621.20(元)

本期末存货结存金额

=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-586 21.20

=361 48．80(元)

本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即：

本期末存货结存金额

=7 400x4.8 851=361 49.74(元)

本年销售成本

=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-361 49.74

=586 20.26(元)

(2)先进先出法

本年销售成本=8 700+20 910+4 900x5.25=55 335(元)

期末结存金额

=1 100x5.25+23 850+9 810=39 435(元)或

=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-55 335

=39 435(元)

(3)后进先出法

本年销售成本

=9 810+23 850+5 700x5.25=63 585(元)

期末结存金额

=300x5.25+20 910+8 700=31 185(元)或

=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-63 585

=31 185(元)

3．S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。1998年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。1999年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3％；2000年，6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3％提高到5％。

要求：分别计算1999年年末、2000年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

3．1999年末

应提坏账准备=120万元X3％=36 000(元)

补提坏账准备金额=36000—(24000-12 500)=24 500(元)

2000年末

应提坏账准备；100万元X5％=50000(元)

补提坏账准备金额=50 000一(36000+3000)=11000(元) ，

4．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元／公斤，1999年4月有关甲材料的资料如下：

(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材

料采购”账户期初借方余额38 800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。

(3)4月20 日，从外地A公司购人甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

(4)4月25 日，从A公司购人的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。

要求：

(1)对上项有关业务编制会计分录。

(2)计算本月甲材料的成本差异率。

(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。

4．(1)有关会计分录如下：

4月5日：

借：原材料——甲40 400

贷：材料采购——甲38 800

材料成本差异——甲1600

4月20日：

借：材料采购——甲85 400

应交税金——应交增值税(进项税额) 14 518

贷：银行存款99 918

4月25日：

借：原材料——甲79 600

材料成本差异——甲 5 800

贷：材料采购——甲85 400

4月30日：

借：生产成本一B 110000

贷：原材料——甲110000

(2)本月甲材料成本差异率

=[-700+(38800-40400)+(85400-79600)]/(20000+40400+79600)X100%

=2.5％(超支)

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异

＝1l0000X2．5％

=2 750(元)

结转该项成本差异额时：

借：生产成本——B 2 750

贷：材料成本差异——甲 2 750

(4)本月末库存甲材料的实际成本

= (20000+40 400+79 600一110000) X (1+2.5％)=30 750(元)

或=(20000+40 400+79 600一1l0000) + (-700-1 600+5 800-2 750)=30 750元

5．1998年1月i H，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105 000元。1998年7月I日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元，增值税率为17％，产品成本为70 000 元。假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司为存货计提了5 000元跌价准备，产品已于7月i H运往A企业。

要求：

(1)债务人获得的债务重组收益

(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

5．(1)债务人重组债务的账面价值=105000(元)

视同销售应交的增值税=80 000Xl7％=13 600 (元)

债务人获得的债务重组收益=105000一70000一13 600=21 400 (元)

(2)会计分录’

债务人B公司：

借：应付账款105000

贷：库存商品70 000

应交税金——应交增值税(销项税额) 13 600

资本公积——债务重组收益21 400

债权人A公司：

借：物资采购86 400

应交税金——应交增值税(进项税额)13 600

坏账准备5000

贷：应收账款105 000

6．B公司在1999年初以现款购入,甲公司股票9 000股作为长期投资，每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000元。

要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15％。

(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30％。

(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)

6．(1)采用成本法核算。购入股票时：

借：长期股权投资——股票投资90000

贷：银行存款90000

当年末应作：

借：应收股利——甲公司27 000 (180000Xl5％)

贷：投资收益27000

(2)采用权益法核算：购人股票时：

借：长期股权投资——股票投资(投资成本) 90000

贷：银行存款90000

当年末应作：

借：长期股权投资——股票投资(损益调整) 60000 (200 000X30％)

贷：投资收益60000

同时：

借：应收股利——甲公司54000 (180 030X30％)

贷：长期股权投资——股票投资(损益调整) 54 000

7．A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。

要求：

(1)计算该项固定资产的原始价值；

(2)对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

7．该项固定资产的原始价值

=10000+1 700+500+1000十170+1500=14 870(元)

购入待安装时：

借：在建工程12 200

贷：银行存款12 200

安装领用本企业生产用原材料时：