三 应收及预付款项PPT课件
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三应收及预付款项
票据利息＝58500×12％×6／12＝3510元
到期值＝58500＋3510＝62010元
应收票据账面余额＝58500＋585＝59085元
借：银行存款
62010
贷：应收票据－－B企业
59085
财务费用
2925
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
2.商业汇票到期未收到款时：
（1）如前例为不带息票据时：
•借：银行存款
40290
• 财务费用
510
• 贷：应收票据
40800
•或：
•借：银行存款
40290
• 短期借款——利息调整 510
• 贷：短期借款——成本
40800
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
如上例，某企业于12月1日将该商业汇票贴
现，则应作如下会计处理：
贴现息=40800×9%×80÷360=816元
到商品作原材料入库，并按实际成本计价核算。7月
15日，A公司因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴
现率为8%。90天后，商业承兑汇票到期，B公司无款
支付，A公司收到银行支款通知。
要求：根据上述资料，分别A公司和B公司编制相关会
计分录。 学习改变命运,知
识创造未来
三应收及预付款项
A公司应编制会计分录如下：
贷：应收票据—B公司
1000000
应付账款—C公司
404000
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
•六、应收票据贴现
• 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银 行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息 后的所得支付持票人的行为。
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
第4章第2、3节应收及预付款项详解
（一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
应收及预付款项的核算(PPT 59页)
净价法 将扣减现金折扣后的发票金额作为应收账款的入 账金额，存在多个折扣期的情况下，应收账款应 按扣减最优现金折扣后的金额入账 超过折扣期付款多收入金额，计入财务费用或销 售折扣与折让账户（贷方）
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款 总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现 （1）应收票据贴现的性质 企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为 （2）应收票据贴现的计算 第一步计算到期值: 不带息:票据面值 带息票据:票据面值+利息 第二步计算贴现期,银行持票时间 贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目
（1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据 （1）票据利息的计算公式： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限 （2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限，到期日需要计算
按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认： 债权性资产 流动性
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款 总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现 （1）应收票据贴现的性质 企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为 （2）应收票据贴现的计算 第一步计算到期值: 不带息:票据面值 带息票据:票据面值+利息 第二步计算贴现期,银行持票时间 贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目
（1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据 （1）票据利息的计算公式： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限 （2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限，到期日需要计算
按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认： 债权性资产 流动性
《其他应收及预付款》课件
VS
实施风险应对措施
根据制定的风险应对策略，采取具体的应 对措施，确保风险得到有效控制。
感谢您的观看
THANKS
风险评估
风险量化评估
采用定性和定量方法，对识别出的风 险进行量化评估，确定风险的大小和 影响程度。
风险优先级排序
根据风险大小和影响程度，对风险进 行优先级排序，确定哪些风险需要优 先处理。
风险应对
制定风险应对策略
针对不同优先级的风险，制定相应的风 险应对策略，包括风险规避、风险降低 、风险转移等。
02 《其他应收及预付款》的 核算
核算内容
其他应收款
核算企业除应收账款、应收票据、预 付账款以外的其他应收、暂付款项， 包括应收的各种赔款、罚款、租金、 存出保证金等。
预付款项
核算企业按照合同规定预付给供应单 位的款项，如预付的材料、商品采购 货款等。
核算方法
直接核算法
直接根据原始凭证或汇总原始凭证登记其他应收及预付款的 明细账。
内部控制流程
审批流程
建立严格的审批流程，确保所有其他应收及预付款项均经 过适当审批。从申请、核准到支付，每个环节均需有相应 的授权人员审批。
付款流程
建立规范的付款流程，确保预付款项能够准确、安全地支 付。从申请、审核到支付确认，每个步骤均需有相应的授 权和记录。
收款流程
建立规范的收款流程，确保应收账款能够及时、准确地收 回。从客户通知、核对到收款确认，每个步骤均需有相应 的记录和凭证。
通过建立内部控制措施，预防和检测舞弊行为的发生，保护企业的资产安全。
提高运营效率
通过优化内部控制流程，提高其他应收及预付款项的管理效率，确保业务流程的高效运行 。
内部控制措施
第十三章 政府单位资产的核算《 政府会计》PPT课件
借：长期股权投资 贷：无偿调拨净资产
银行存款等[相关税费]
成 被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利
持有 本
贷：投资收益
长期 法 收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
股权 下
贷：应收股利
应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程 的施工企业预付的备料款和工程款。
设置“预付账款”科目。
发生预付账款时 借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
收到所购物品或劳务并结算时 借：库存物品/固定资产等
贷：预付账款 财政拨款收入/零余额账户用款额度等
参见教材例题13-49至13-52
设置“其他应收款“科目。
发生其他应收款时 借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
收回其他应收款时， 借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
参见教材例题13-41至13-46
坏账
坏账是账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款和其他应收款。 对收回后应当上缴财政的应收账款以及行政单位的其他应收款的坏账 ,不计提,经批准后直接核销 事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款的坏账,需 要计提坏账准备予以核算.
尚未发放的股利或利润时
贷：应收股利
取 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 得 长 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 期 股 权 投 接受捐赠的长期股权投资 资
无偿调入的长期股权投资
参照“库存物品”科目中置换取得库存 物品的账务处理
借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费
其他收入
借：长期股权投资 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入
均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一 经确定，不得随意变更。
银行存款等[相关税费]
成 被投资单位宣告发放现金股利或利润时 借：应收股利
持有 本
贷：投资收益
长期 法 收到被投资单位发放的现金股利时
借：银行存款
股权 下
贷：应收股利
应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程 的施工企业预付的备料款和工程款。
设置“预付账款”科目。
发生预付账款时 借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
收到所购物品或劳务并结算时 借：库存物品/固定资产等
贷：预付账款 财政拨款收入/零余额账户用款额度等
参见教材例题13-49至13-52
设置“其他应收款“科目。
发生其他应收款时 借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
收回其他应收款时， 借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
参见教材例题13-41至13-46
坏账
坏账是账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款和其他应收款。 对收回后应当上缴财政的应收账款以及行政单位的其他应收款的坏账 ,不计提,经批准后直接核销 事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款的坏账,需 要计提坏账准备予以核算.
尚未发放的股利或利润时
贷：应收股利
取 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 得 长 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 期 股 权 投 接受捐赠的长期股权投资 资
无偿调入的长期股权投资
参照“库存物品”科目中置换取得库存 物品的账务处理
借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费
其他收入
借：长期股权投资 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入
均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一 经确定，不得随意变更。
《财务会计》(第六版)教学课件 项目3 应收及预付款核算2021.1
【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预 收的货款计入（ B ）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货 款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
1.当日乙企业签发给甲企业一张面值万，6个月到期的 商业汇票。
月1日到期付款。 3.若到期无钱支付
商业承兑汇票？银行承兑汇票？
相关知识链接
商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？ 银行承兑汇票与银行汇票的区别？ 如何账务处理？
不同点
商业承兑汇票 银行承兑汇票
出票人
企业
付款方到期无力支付 应付票据转入 （付款方账务处理） 应付账款
根据合同规定甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料a甲乙企业都是一般纳税人增值税专用发票显示售价为10万元增值税为13万元余款用银行存款付清
当你被借钱的时候？
忐忑？
担当？
无奈？
当企业给客户信用的时候？
信 用
应付账款？
应收账款？
项目3：往来款的核算
借：应付票据-甲企业 113000 借：应付票据-甲企业 113000
贷：应付账款-甲企业 113000 贷：短期借款 113000
【单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开
出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商
业承兑汇票。2019年5月1日该企业无力支付票款时，
下列会计处理正确的是（ C ）。
甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原 材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票 显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商 品成本6万，销售符合收入确认条件。
应收与预付款项PPT课件
26应收账款的范围计价及核算坏账损失的确认及核算应收账款融通27321应收账款的范围计价及核3211应收账款的范围应收账款是指企业因销售商品产品提供劳务等业务应向购货单位或个人收取的款项
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示ppt
报表附注说明
重要会计政策说明
报表附注应对应收及预付款项的会计政策、计量基础、坏账计提方法 等进行说明。
重大事项揭示
报表附注应对应收及预付款项的重大变化、涉及诉讼或担保等事项进 行揭示。
关联方交易披露
如果应收及预付款项涉及关联方交易，报表附注应对关联方关系及其 交易进行披露。
其他重要信息说明
报表附注还应对其他与应收及预付款项相关的重大信息进行说明，如 债务重组、非货币性交易等。
账龄分析
02
03
风险预警
定期对应收账款进行账龄分析， 了解各账龄段应收账款的占比和 变化情况。
根据账龄分析结果，对存在风险 的应收账款进行预警，及时采取 措施降低损失。
坏账准备计提
坏账计提方法
01
选择适合企业的坏账计提方法，如余额百分比法、账龄分析法、
个别认定法等。
坏账计提比例
02
根据客户信用状况和历史坏账率，确定各账龄段应收账款的坏
《中级财务会计》第三章应 收及预付款项演示
目录
• 应收及预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付账款管理 • 应收及预付款项的报表披露 • 应收及预付款项的审计重点
01
应收及预付款项概述
定义与分类
定义
应收及预付款项是指企业在销售商品 、提供劳务等日常经营活动中形成的 ，在未来可收回或需要支付的款项。
账务处理原则
预付账款应按照实际支付的金额记账，并按照供货单 位设置明细账。
预付账款的内部控制
控制目标
确保预付账款的正确性和及时性，防止舞弊和差错。
控制措施
建立预付账款审批制度，明确审批权限和责任；加强合同管理，确保合同条款明确；定期与供货单位核对预付账款明 细账，及时发现差异并处理。
财务会计学赵书和第3章应收及预付款项ppt课件
9月
30－10＝20（天）
10月
31（天）
11月 60－（20＋31）＝9（天）
精品课件
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不带息商业汇票的会计处理
【例3-3】腾龙公司向蓝星公司销售商品一批 价款80 000元，增值税13 600元，商品已发 出并办妥委托收款手续。而后收到蓝星公司9 月10日签发的票面值93 600元，期限为2个月 的商业承兑汇票1张。2个月后票据到期，腾 龙公司接到银行通知，蓝星公司所欠款项均 已收妥入账。
财务会计
教学课件
第3章 应收及预付款项
精品课件
1
第3章 应收款项
学习目标
⒈了解应收票据的概念；掌握应收票据的计价、 票据到期日的确定、带息票据到期值、票据利 息的计算及会计处理；掌握票据贴现期的确定、 贴现利息、贴现净额的计算及会计处理。
⒉了解应收账款的概念；掌握应收账款的计价及 会计处理；理解应收账款转让业务。
企业于期末预计利息的，根据计算出当期的利 息借记“应收票据”账户，贷记“财务费用” 账户。到期时，根据到期值借记“银行存款” 账户，根据票面值及预计的利息贷记“应收票 据”账户，根据未预计的利息贷记“财务费用” 账户。
精品课件
15
【例3-4】腾龙公司收到蓝星公司9月20日 签发并承兑的票面值58 500元，其中价款 50 000元，增值税8 500元，票面利率3%， 期限为2个月的商业承兑汇票一张。2个月 后票据到期，腾龙公司接到银行通知，蓝 星公司所欠款项均已收妥入账，腾龙公司 期末预计应收票据利息。
精品课件
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“算头不算尾”是指，在确定票据到期日时， 出票日算作一天计算在有效期内，而到期日就 不再计算；
“算尾不算头”是指，在确定票据到期日时， 到期日算做1天计算在有效期内，出票日就不再 计算。
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”，按所采购物资的成本借记“物资采购”、按增值税借记“应交税金”
。A公司2002年11月1日，购进原材料一批，价款20000元，增值税款34000
元，材料已入库，按实际成本会计处理。公司用一张2002年10月1日收到的期
限6个月，面值20000元，不带利息的商业承兑汇票抵付货款。余款通过银行
转账付讫
11月 30天
12月 31天
12月 31天
1月 2天
1月
3天
则到期日为 2005年1月3日
则到期日为：2005年1月3日
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个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 1、账户设置 应收票据
取得时 到期时 期末计提利息 贴现时，账面余额 期末余额：
1、有关票据计算及其贴现的处理。 2、应收票据、应收账款的账务处理 3、坏账损失的核算。 4、其他应收款核算。
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第三章 应 收 及 预 付 款
主要内容
■应收票据及其会计处理 ■应收账款及其会计处理 ■其他应收款及其会计处理 ■预付账款及其会计处理 ■坏账损失
个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
第三章 应收及预付款
制作：郑 建 伟 主讲：郑 建 伟
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个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
目的要求及重难点
【教学目的】 通过本章学习，应当掌握应收票据的核算，掌握应
收账款的核算和坏账损失的核算；掌握预付账款和其 他应收款的核算。 【重点难点】
若不能收回（商业承兑汇票）
借：应收账款
借：应收账款
见应用举例2.3.1
贷：应收票据
贷：应收票据 财务.费用
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 3、转让的账务处理 制度规范：
企业持未到期的商业汇票转让时，应按票据的账面余额贷记“应收票据
3.1应收票据
■ 3.1.2 应收票据的计量 1、取得时
制度：应收票据应当以其面值作为应收票据的入账 价值。
2、持有期间
不带息票据：按面值
带息票据：于期末计提利息，增加账面价值，并确 认利息收入
3、到期
按其账面价值反映。 .
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第三章 应 收 及 预 付 款
【举例】
A公司2003年4月25日，将一张2003年3月20日取得，6月26日到期，利率 10%的商业承兑汇票，向银行贴现，贴现利率为12%，贴现款已收存银行。
到期值=23400（1+10% ×98/360）=240037 贴现期：6+31+25=62（天） 贴现利息=24037 ×12% ×62/360=496.76 贴现净收入=240037—496.76 = 23540.24
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第三章 应 收 及 预 付 款
■ 3.1.1 应收票据的概念及种类（确认） 1、应收票据的概念
应收票据是持有的尚未到期、未兑现的商业汇票所 形成的债权。 2、种类
●按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票
●按是否带息 不带息的票据 带息的票据
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第三章 应 收 及 预 付 款
借：应收票据
XXX
贷：财务费用 . XXX
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 2、基本业务账务处理 ③到期的处理
若能收回
借：银行存款
借：银行存款
贷：应收票据
贷：应收票据（账面余额）
财务费用（未计提利息）
另：需要设置备查账簿
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理
2、基本业务账务处理
①取得时，
借：应收票据
XXX
贷：主营业务收入 XXX
应交税金
XXX
②期末，带息票据计提利息
应计提的利息=票据面值×利率×持有时间
方法一：算头不算尾 方法二：算尾不算头
见应用举例
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■应收票据到期日的确定
例：2004年10月5日签发的90天期限的商业承兑汇票的到期为哪
一天？
方法一：10月 27天
方法二：10月 26
11月 30天
借：原材料 20000
借：应交税金 3400
贷：应收票据 20000
贷：银行存款
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3400
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■3.1.3 应收票据会计处理 4、贴现及其账务处理 ⑴什么是贴现？
是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期 值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。
⑵贴现的有关计算
贴现期：贴现日至到期前一日（算头不算尾或算尾不算头） 贴现利息
贴现利息=到期值×贴现利率×贴现期 贴现净收入
贴现净收入=到期值—贴Байду номын сангаас 现利息
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个人课件系列—中 级 财 务 会 计
第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■3.1.3 应收票据会计处理
4、贴现及其账务处理
3.1应收票据
■应收票据到期日的确定
① 以月表示期限：则到期日为若干月后与出票日相同的日期，
若出票日为月末，则到期日为到期月份的月末。
例：2009年3月10日签发三个月期限的商业承兑汇票，则到期
为2009年6月10日。
2009年11月30日签发的三个月期限的票据，则到期日为2010
年2月28日。
② 以天数表示期限的：则为若干天后的日期
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第三章 应 收 及 预 付 款
第三章 应收及预付款
3.1应收票据 3.2应收账款 3.3预付账款
3.4其他应收款 3.5坏账损失
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1 应收票据