三 应收及预付款项PPT课件

”，按所采购物资的成本借记“物资采购”、按增值税借记“应交税金”
。A公司2002年11月1日，购进原材料一批，价款20000元，增值税款34000
元，材料已入库，按实际成本会计处理。公司用一张2002年10月1日收到的期
限6个月，面值20000元，不带利息的商业承兑汇票抵付货款。余款通过银行
转账付讫
11月 30天
12月 31天
12月 31天
1月 2天
1月
3天
则到期日为 2005年1月3日
则到期日为：2005年1月3日
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 1、账户设置 应收票据
取得时 到期时 期末计提利息 贴现时，账面余额 期末余额：
1、有关票据计算及其贴现的处理。 2、应收票据、应收账款的账务处理 3、坏账损失的核算。 4、其他应收款核算。
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第三章 应 收 及 预 付 款
主要内容
■应收票据及其会计处理 ■应收账款及其会计处理 ■其他应收款及其会计处理 ■预付账款及其会计处理 ■坏账损失
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第三章 应 收 及 预 付 款
第三章 应收及预付款
制作：郑 建 伟 主讲：郑 建 伟
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第三章 应 收 及 预 付 款
目的要求及重难点
【教学目的】 通过本章学习，应当掌握应收票据的核算，掌握应
收账款的核算和坏账损失的核算；掌握预付账款和其 他应收款的核算。 【重点难点】
若不能收回（商业承兑汇票）
借：应收账款
借：应收账款
见应用举例2.3.1
贷：应收票据
贷：应收票据 财务.费用
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 3、转让的账务处理 制度规范：
企业持未到期的商业汇票转让时，应按票据的账面余额贷记“应收票据
3.1应收票据
■ 3.1.2 应收票据的计量 1、取得时
制度：应收票据应当以其面值作为应收票据的入账 价值。
2、持有期间
不带息票据：按面值
带息票据：于期末计提利息，增加账面价值，并确 认利息收入
3、到期
按其账面价值反映。 .
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第三章 应 收 及 预 付 款
【举例】
A公司2003年4月25日，将一张2003年3月20日取得，6月26日到期，利率 10%的商业承兑汇票，向银行贴现，贴现利率为12%，贴现款已收存银行。
到期值=23400（1+10% ×98/360）=240037 贴现期：6+31+25=62（天） 贴现利息=24037 ×12% ×62/360=496.76 贴现净收入=240037—496.76 = 23540.24
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SN14
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第三章 应 收 及 预 付 款
■ 3.1.1 应收票据的概念及种类（确认） 1、应收票据的概念
应收票据是持有的尚未到期、未兑现的商业汇票所 形成的债权。 2、种类
●按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票
●按是否带息 不带息的票据 带息的票据
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第三章 应 收 及 预 付 款
借：应收票据
XXX
贷：财务费用 . XXX
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理 2、基本业务账务处理 ③到期的处理
若能收回
借：银行存款
借：银行存款
贷：应收票据
贷：应收票据（账面余额）
财务费用（未计提利息）
另：需要设置备查账簿
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3.1应收票据
■ 3.1.3 应收票据会计处理
2、基本业务账务处理
①取得时，
借：应收票据
XXX
贷：主营业务收入 XXX
应交税金
XXX
②期末，带息票据计提利息
应计提的利息=票据面值×利率×持有时间
方法一：算头不算尾 方法二：算尾不算头
见应用举例
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■应收票据到期日的确定
例：2004年10月5日签发的90天期限的商业承兑汇票的到期为哪
一天？
方法一：10月 27天
方法二：10月 26
11月 30天
借：原材料 20000
借：应交税金 3400
贷：应收票据 20000
贷：银行存款
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3400
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3.1应收票据
■3.1.3 应收票据会计处理 4、贴现及其账务处理 ⑴什么是贴现？
是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期 值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。
⑵贴现的有关计算
贴现期：贴现日至到期前一日（算头不算尾或算尾不算头） 贴现利息
贴现利息=到期值×贴现利率×贴现期 贴现净收入
贴现净收入=到期值—贴Байду номын сангаас 现利息
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1应收票据
■3.1.3 应收票据会计处理
4、贴现及其账务处理
3.1应收票据
■应收票据到期日的确定
① 以月表示期限：则到期日为若干月后与出票日相同的日期，
若出票日为月末，则到期日为到期月份的月末。
例：2009年3月10日签发三个月期限的商业承兑汇票，则到期
为2009年6月10日。
2009年11月30日签发的三个月期限的票据，则到期日为2010
年2月28日。
② 以天数表示期限的：则为若干天后的日期
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第三章 应 收 及 预 付 款
第三章 应收及预付款
3.1应收票据 3.2应收账款 3.3预付账款
3.4其他应收款 3.5坏账损失
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第三章 应 收 及 预 付 款
3.1 应收票据