营改增对电信业的影响及对策研究——以中国移动通信集团为例
“营改增”对电信业的影响及应对措施
摘要:“营改增”对电信业既是机遇也是挑战，短期内对电信业的的收入、税负、利润都产生巨大波动，对企业的运营模式和营销设计、管理架构也产生重大影响，本文结合电信业的特点，对营改增对电信业影响做了分析，并提出了相关应对措施。
关键词:电信业营改增影响应对措施1我国增值税发展主要历程回顾1994年1月1日我国启动税制改革，开始实施增值税。
2004年9月14日东北、中部地区老工业基地扩大可抵扣范围。
2009年1月1日，进一步改革增值税，生产型转变为消费性，固定资产可以抵扣增值税。
2012年1月，上海、北京、江苏等8省市试点“营改增”，试点行业为交通运输业及部分现代服务业。
2013年8月1日全国推开实施“营改增”，试点行业增加了广播影视服务。
2014年1月1日，邮政及铁路开始实施“营改增”。
2014年6月1日电信业开始实施“营改增”。
预计“十二五”规划结束，将全面施行增值税，届时，营业税将推出历史舞台。
2营改增的影响2.1对收入的影响营业税是价内税，是税金包含在商品价值或价格之内的税，增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。
营改增后，企业收入所承担的税率从营业税3%提高到增值税销项税11%（基础电信业务）和6%（增值电信业务），11%和6%的销项税将直接从收入中分离，如果不能通过提价等方式实现税负转移，将直接导致收入下降。
由于通信服务关乎民生，是民众日常生活消费的必需品，政府部门不会轻易调整通信收费标准，因此按营改增前资费测算，收入被销售税分离后，整体收入下降约8%。
2.2对成本的影响电信业的主要成本构成为：折旧、电路租赁、网内网间结算支出、渠道酬金、促销费、客户费、人工成本、房屋租赁、维修费等，其中折旧（存量资产折旧无法抵扣进项税）、渠道酬金、人工成本、房屋租赁等目前为进项税不可抵扣项目或未列入增值税改革范围项目，该类项目开支占总成本开支约50%，由于该类开支无法取得增值税进项税抵扣，短期内将大大增加电信业增值税税负。
营改增对通信企业的影响
营改增对通信企业的影响营改增是我国税制改革的一项重要举措，自2016年5月1日开始全面实施。
营改增是由营业税向增值税的转变，旨在减轻企业税负，促进经济发展。
随着改革的深入，营改增对各行各业的影响逐渐显现，对于通信企业来说，营改增的影响也是深远的。
本文将从营改增对通信企业税负的影响、营改增对通信企业资金流动的影响、以及营改增对通信企业竞争力的影响三个方面对此进行探讨。
营改增将营业税纳入增值税范围，对传统的一些行业税负有所减轻，通信企业也不例外。
以前，通信企业交纳的是营业税，税率为3%，而增值税税率为17%。
从税率上来看，通信企业的纳税负担有所增加。
从整个税制改革来看，营改增将对通信企业的税负产生积极的影响。
增值税可以抵扣，而营业税不能抵扣。
传统的营业税是按照销售额全额征收，无法抵扣，而增值税则可以将产生的增值部分纳税，而进项税可以抵扣，从而有效减轻了企业的税负。
对于通信企业来说，增值税可以抵扣的部分比营业税要大，因此税负会相对减轻。
增值税的征收方式更加合理。
营业税是对营业额全额征收的方式，而增值税是对增值额征收的，对企业更加公平，也更加符合市场经济的规律。
通信企业作为服务型企业，增值税的征收方式更能体现企业的实际贡献，也更加合理。
增值税的税率相对更高，但可以抵扣。
虽然增值税的税率相对更高，但通信企业的大部分开支是在购买设备、采购服务等，可以通过抵扣来减轻税负，因此实际上税负是有所减轻的。
而且随着税制改革的不断深化，增值税率也有望逐步降低。
虽然从税率上来看，营改增对通信企业的税负有所增加，但从整体来看，营改增对通信企业的税负是有所减轻的，有利于通信企业的发展。
二、营改增对通信企业资金流动的影响营改增的实施，对通信企业的资金流动也产生了一定程度的影响。
一方面，营改增可以加大企业的资金回笼速度。
在过去的营业税制度下，企业需要提前交纳营业税，占用了大量的资金。
而现在增值税可以抵扣，相当于对企业的资金有了一定的回笼。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
营改增是指将原本的营业税和增值税两种税种合并为一个税种，即增值税，并对不同行业进行不同的税率调整。
对于电信企业，营改增的影响是比较显著的。
首先，营业税是一种比增值税税率更高的税种，因此营改增后对于税负较重的电信企业来说，税负有望降低。
其次，由于营改增取消了营业税的税前扣除政策，电信企业的税前成本将会增加，进而导致销售价格的上升，对企业的销售、市场竞争等方面可能造成一定的影响。
此外，营改增还涉及到电信企业的进项税抵扣问题，如果企业的进项税不能得到有效抵扣，将可能导致企业的税负增加。
针对以上影响，为了提高税负优化和管理效率，电信企业可采取以下应对措施：一是加强成本管控，提高管理精细度。
电信企业应当做好产品利润率分析及销售方案的制定，以此规避营改增后对营业费用的影响。
二是优化业务模式，拓展增值税发票的来源。
通过对业务模式的合理设定，将原本不在电信企业增值税征收范畴内的收入逐步引入增值税发票范畴，并提高进项税的抵扣率。
同时，电信企业应当加强开具、验收、保管等环节的管理，确保所开具的发票真实、准确。
三是加大税务合规风险管理力度。
营改增后涉及的税务问题具有复杂性、技术性和时效性，电信企业应当加强对税法、会计法规和相关政策的学习和了解，定期开展内部控制评估和风险评估工作，加强内部监督和审计，防范税法风险和违法行为的发生。
总的来说，营改增对电信企业的影响是双重的，既有税负降低的好处，也可能带来销售价格上涨的压力。
针对这些影响，电信企业应当采取合理的应对措施，确保稳定发展。
述营业税改征对电信的影响
述营业税改征对电信的影响摘要：本文通过深入研究增值税扩围，分析营业税改征增值税对电信企业的影响，就现阶段过渡中存在的相关问题，及时提出应对策略，从而为电信行业提前适应税制改革，稳定发展提供理论借鉴。
关键词：增值税改革电信企业应对策略鉴于我国“十二五”计划有关规定，会在这段时间内对“邮电通信业”由原来的营业税项目改征增值税项目。
电信相关部门在税务方面的管制，财务方面的计算，以及发展业务式等诸多方面都会受到牵涉，下面就有关的影响和针对方案给予意见。
一、税务方面的管制总体来讲，增值税改革对税务管制方面的工作，尤其是管理增值税的特用发票，及增值税核算都有更高的标准；也可以将现在阶段业务模式下的有些税务方面的危险降低。
如省总公司将资本一致支付，市分公司将成本平均分配和商家合作的终端补给等。
（一）专用发票的使用和管制增值税项目的专用发票的运用和管理的标准高，涉及到相关部门负责范围广（《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156 号），所以，提议由市级分公司分地区增添增值税人员职位，专门人员去买置安放税控的机器后，在通过专门人员管制增值税专用发票的买置，开发，管理，抄写税务等工作，且将安置特殊的柜子保管。
增值税专用发票的开发，理应有一定法律程序的流程和管制。
在相关企业部门管理的地区和有关业务管理下，通过业务办理人，相关申述等步骤，财务部门方按照法律流程，开放专用发票，若没相关的业务产生，专用发票坚决不能发放。
专用发票开发时间必需依据义务纳税的时间。
在专用票的签领、交接的方面应该有完善的体系，关于发票的流通可实行环形封闭管制。
同时，应将发票领购数量、发票开具系统、发票开具金额与收入账列金额的匹配关系、发票开具真实性、发票开具合规性、检查发票完整性等相关项目的检测归于增值税专用发票监控体系中，以完备该体系。
（二）专用的发票认可在电信部门及时告知合作商开发相应的发票而且在规定时间内送至财务管理部内，方可得到专用发票认可资质。
析“营改增”对电信业的影响及应对措施
析“营改增”对电信业的影响及应对措施肖晚琪摘要：随着财政部《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》的下达，“营改增”改革进程中的又一难关电信行业终于被拿下。
本文通过分析“营改增”的必要性和必然性，谈到本次改革对电信业会计核算、经营模式、管理模式各个方面的影响，并结合影响的不同给出了应对建议。
关键词：“营改增”；电信行业；税制一、电信行业“营改增”概述我国经济正处于转型发展的攻坚时期，大力发展第三产业对促进我国经济发展和提高国家综合实力有极为重要的意义。
营业税改增值税，不仅通过消除重复征税完善了我国税制，同时还对我国第三产业的融合，细化社会专业化分工有重大影响。
因此，“营改增”的推行对于中国经济发展有着里程碑的意义。
在继建筑业、交通运输业后，电信业于2014年6月正式加入营改增的大军。
“营改增”将电信业服务分为了基础电信服务、增值电信服务、电信业特殊服务三大类，并针对各类设置了不同的税率。
提供基础电信服务，税率为11%。
提供增值电信服务，税率为6%。
提供电信业特殊服务依具体情况定。
二、“营改增”对电信行业的影响“营改增”后，由于增值税与营业税的税收差异性，给企业的会计核算和企业的利润带来了一定的影响。
（一）“营改增”对电信企业的会计影响1.对会计核算的影响科目设置方面，营业税在应交税费科目下只设置1个二级科目增值税会计核算在意应交税费科目下则设有5个二级科目，同时还设有10个三级科目。
会计处理方面，在改征增值税以后，收入和成本的确定需要将税收因素剔除。
其次，销项和进项税额均通过“应交税金”科目进行核算，当期的应纳税额等于当期销项税额与进项税额的差额。
另外，“营改增”对混业经营的企业而言，要求其能区分各类经营业务的性质，否则企业需按税率较高的税种来进行核算。
2.对会计利润的影响首先电信行业收入构成包括基础电信服务收入和增值电信服务收入，“营改增”后，基础电信服务收入减少11%÷（1+11%）×100%=9.9%；增值电信服务收入减少6%÷（1+6%）×100%=5.66%。
营改增对通信企业的影响
营改增对通信企业的影响营改增是指将营业税改为增值税的税制改革，对通信企业造成了一定的影响。
下面我将从三个方面来介绍营改增对通信企业的影响。
营改增给通信企业带来了减税效益。
传统税制中的营业税是根据企业的营业额来计算的，无论企业是否盈利，都需要缴纳一定比例的税额。
而增值税是根据企业的增值额来计算的，结算时可以抵扣相关进项税，有效减少了企业的税负。
通信企业在营改增后，通过合理运用进项税抵扣政策，可以减少增值税的缴纳金额，从而降低了企业的税负，增加了利润空间。
这对于通信企业来说，是一种积极的改革措施，有助于提高经营效益。
营改增推动了通信企业的技术升级。
营改增将营业税改为增值税，强调了对企业产出价值的考核，激发了企业继续增加投入、提高技术含量的积极性。
通信企业作为信息产业的重要组成部分，需不断适应新技术的发展，提高自身的竞争能力。
营改增的税制改革，为通信企业提高技术含量和降低制度成本提供了一定的支持。
通信企业可以通过技术创新来提高产品和服务的附加值，实现营业收入的增加，同时也会激发企业的技术研发积极性，推动行业技术的升级，提升整个行业的发展水平。
营改增促进了通信企业的转型升级。
营改增的税制改革，减轻了企业的负担，并且简化了税务的管理程序，降低了企业的制度成本。
这为通信企业进行经营方式和组织结构的调整，推动企业的转型升级提供了机会。
通信企业可以通过合理利用营改增的优惠政策，进行战略性的重组、合并或收购，进一步增强企业的综合实力。
企业还可以加大对新兴业务的投入，推动传统通信业务与互联网、大数据等新兴业务的深度融合，实现产业链的延伸和转型升级。
营改增对通信企业的影响是积极的。
通过减少税负和激发技术创新，营改增促进了通信企业的发展和升级。
营改增也为企业的转型提供了机遇。
通信企业应充分利用营改增的政策优势，加强技术创新和转型升级，提高企业的竞争能力，实现可持续发展。
“营改增”对移动通信行业的影响及对策分析
子， 可 以看 到 由于 视 同 销 售 ， 不仅收入会下降 ， 而 且 税 费也 会 大 幅 增 加 。
（ 二） 对 成 本 方 面 的 影 响
应交税金 ， 具有 计 算 简便 ， 便 于征 管 的特 点 。 增值税为价外税 。 是 对 增 值 额征税 ． 在 纳 税 链 条 完 整 的情 况 下． 增 值 税 全 社 会 征 税 基 础 总 量 等 于 最 后 一 道 环 节 的 收 入额 。 增 值 税 具 有 特 殊 的征 管模 式 ． 体 现 为 按 企 业 取 得 的 销 项 税 额 与 进项 税 额之 差 进 行 征 税 ． 以票 控 税 是 其 突 出 特 点
（ 二） “ 营 改增 ” 的 必要 性 和 现 状 分 析
１ 、 销 项 税 率 与 进 项 税 率差 异 的影 响 由 于增 值 税 实 行 抵 扣 制 ．取 得 增 值 税 专 用 发 票 进 行 抵 抗 成 为关 键 因素。 而且不同行业、 规模 的企 业 开 具 的增 值 税 发 票 可 抵 扣 税 率 也 会 不
也 会 造 成税 负上 的增 加
２ 、 不 能取 得 进 项 税 额 抵 扣 的成 本 影 响 在 移 动通 信 行 业 中 ．基 站 水 电 费 和渠 道 酬金 支 出 占 的 成本 比 例 比 较大。 但 由于 很 多 基 站 是 私人 租 赁 物 业 ， 其 水 电 费支 出很 难 提 供 水 电 费 增 值 税 专 用发 票 。 另 外 渠 道酬 金 还 是 属 于 营 业 税 范 畴 。 其 也 无 法 提 供 增 值 税 专 用 发 票 。所 以这 两 大 部 分 的 成 本 支 出 很难 有 增 值 税 进项 税 额 抵 扣． 从 而 也增 加 了税 负 ３ 、 增 值税 票管 理 模 式 的 成 本影 响 由 于 增 值 税 发 票 以票 控 税 ， 专用发票 的开具 、 取得 、 传 递 及 管 理 视 同现 金 管 理 ． 在操 作 上 与 营 业 税 相 比复杂 繁 琐 。 而且 每一 张 专 用 发 票 均 需到税务机关认证 方可抵扣 ， 认 证 手 续 繁琐 ， 增 值 税 计 算 申报 复杂 。 汇 总 纳 税 工 作 量 很 大等 ． 以上 种 种 都 会 加 大增 值 税 票 的 管 理 成本 。 （ 三） 对会 计 柱 算和 经 营 管 理 的 影 响 １ 、 对 会 计 核 算 的影 响 由于“ 营改增 ” 后 对收入 、 成本 、 费 用 及 资 本 开 支 均 需 进 行 价 税 分
营改增对电信行业财务的影响作用及应对
营改增对电信行业财务的影响作用及应对随着中国税制的改革和营业税制度的废除，营改增已成为我国经济改革的重要一环。
营改增在实施全过程中，对于各行各业的经济运作和财务模式都有着深远的影响，特别是在电信行业。
营改增的实施，将对电信行业的财务管理带来深刻的影响，因此，针对营改增对电信行业财务的影响和作用，切实应对，是电信行业财务管理者所必须面对的问题。
一、营改增对电信行业财务的影响营改增的主要影响是电信企业的成本结构和税负水平将发生变化，可归纳如下：1．成本结构的变化营改增主要改变了电信企业的生产经营成本，资源开采成本、流通成本、销售成本将不再纳税。
同时，原来的营业税开支相应转为增值税开支，这样，原有的营业税成本硬性规定将不存在了，这将会使电信企业的成本结构发生一定的变化。
2．营收构成的变化原有的营业税是以开票金额为计算对象而征收的，并不考虑企业内部成本的产生和流转，只考虑销售的产品总额。
然而，增值税是以增值的数量为计算对象，就是销售所得收入减去购进成本之后的余额。
所以，增值税会对销售方面对企业的财务计算产生一定的影响，也就是说，企业的税收将围绕着增值税展开。
由此，如果电信企业产品变现能力较差，由此带来的倒逼将会很大，会产生使其产生资金困难而导致煤价下跌的影响。
3．税负水平的变化在营改增的税收制度改革中，电信行业预计会得到减税优惠或退税的政策，其中部分政策已正式发布，对于电信行业企业在真际缴税过程中有较大优惠政策，如省级及以下的税务机关可按照一年度实现的增值税总额计算的针对创新型中等规模企业的税计划，到哪里缴税、结算、销售、或者发放奖金，可享受税收优惠。
二、营改增对电信行业的应对策略对于电信行业来说，营改增的税制改革意味着一个全新的税收时代的到来，电信企业想要在这个税收时代中立于不败之地就需要根据税制的语言，重新构思财务管理体系，挖掘营改增带来的机会，应对营改增带来的税务变化，以下是应对策略：1．及时了解政策法规的政策，根据政策要求，提前做好金额的申报，积极发挥税收优惠政策的利用；2．根据生产经营情况，综合考虑各项成本，合理布局税收策略，防止税负过于沉重；3．在营改增之后，企业会发现税前业务利润将同时承担企业所得税和增值税，因此电信企业应该关注税前业务利润的构成，合理规避税收风险；4．加强信息管理，防止对企业造成利润损失，积极发挥信息化优势，完善财务数据分析工具，提高财务决策智慧；5．实现数据交换，利用软件系统，培训财务人员，提高工作效率，提高财务数据精度。
论营改增对通信行业的经济影响及应对措施
论营改增对通信行业的经济影响及应对措施营改增税制改革，使企业避免了重复征税环节。
营改增后，增值税在原有17%和13%两档税率的基础上，又增设11%和6%两档税率。
税改后无论采用何种税率，从税收负担上，无疑都是对现行缴纳营业税适用税率3%的通信行业雪上加霜，因此，通信行业如何应对税改后，包括适用税率在内的各种问题，值得业内人士深思。
一、营改增与通信行业相关分析1.营改增对通信行业的意义营改增对通信行业的意义重大，它将会使通信行业从原有生产型税收向消费型税收转型，在这一过程中增值税的税收抵扣链不够完整，企业税收改革后的政策零散问题不断出现，它们会直接影响该行业税收负担上升，面对这些问题的同时，企业也会面临各种机遇，国家大力推行行业发展，对企业进行税收扶持，必要的行业、地区给予减、免、退的税收政策，企业应该在这些政策中寻求机遇与发展，合理利用不断变化的税收政策。
2.营改增税制改革分析营改增在税率方面变动较大，部分行业、部分地区已经进行试点，如：交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输服务）、现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、设计服务、广告服务、会议展览服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
通信行业现实行营业税，税率3%，其计算方法是销售收入乘以税率。
在改制后，增值税由原来的两档税率17%和13%，又新增加了两档6%和11%税率，无论通信行业实行其中任何一档，都会使税制改革后的通信行业税负上升。
其计算方法是以不含税销售收入乘以适用税率，税改后的这些变化对于通信行业的影响较大。
二、营改增对通信行业产生影响的相关分析1.通信行业税负转嫁分析通信行业是高竞争行业，因此，企业税收负担的转嫁能力较弱，在正常的经营过程中，企业的税负转移不单单取决于利润的多少，增加企业合作商的税负，加大可抵扣税款固定资产的购入，将税负通过增加进项税额来转嫁，也可以降低应缴纳增值税款，达到转嫁税负的目的。
“营改增”对电信业的影响及对策分析资料
“营改增”对电信业的影响及对策分析摘要：随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。
这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。
电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。
本文以海南省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。
关键词："营改增";影响与对策;电信业一、"营改增"的简述及必要性(1)"营改增"概述为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。
我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。
对企业来说具有极大的吸引力。
(2)电信行业实施"营改增"的必要性1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。
"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。
不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。
如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施营改增是指原来的营业税改为增值税。
自2016年5月1日起，全国范围内正式实施营改增。
对于企业来说，营改增对电信业务有着明显的影响。
1. 发票管理方式的变化在以前的营业税时代，企业只需要开具增值税或者普通发票，但是在营改增时代，企业需要开具发票的类型要更加丰富，除了增值税发票和普通发票之外，还需开具电信业务增值税专用发票、电信业务普通发票等。
2. 税负的变化企业在税负上的变化主要表现在两个方面：一是旧税制下的专用税率、计税方法等不再使用，二是下放部分税源为地方税，地方分税比例上调，企业税负增加。
在营改增之后，企业的财务管理会面临很大的压力。
对于规模更大的企业，需要对进项和销项开具增值税专用发票进行记录，同时还要进行管理。
因此企业财务管理需要配备专业的财务人员来进行开票、记账等工作。
二、企业应采取何种措施1. 多咨询政策企业在营改增的过程中，应多方面咨询政策，做到及时掌握税制相关信息。
企业可以通过官方公开的政策文件和税务部门的咨询电话等途径，仔细了解相关的税收政策，以帮助企业更好地应对税制的变化。
2. 加强发票管理营改增后的发票种类要比以前更多，因此，企业需要加强对发票管理的控制。
企业应当建立健全运营发票的流程管理体系，对回收企业的发票进行统一存档，避免遗漏或者丢失。
3. 做好代理记账为了避免因改革带来的财务管理难度增大，以及公司税务人员员工数量与能力与管理上的成本增加，企业可以考虑代理记账，由专业公司来完成开票、记账等税务管理工作，实现企业的轻型化管理。
4. 及时调整价格由于营改增对税负有影响，企业应该对自己的成本进行调整，进行合理的价格商品调整，以尽可能地减小营改增对企业的影响。
总之，营改增对企业电信业务的影响很大，企业要根据实际情况采取相应的措施，避免对其造成不利影响。
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议.doc
“营改增”对电信行业的主要影响分析及对策建议-摘要：本文主要针对“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议展开了分析，对“营改增”的相关背景作了详细的阐述，并在分析了“营改增”对电信行业主要影响的基础上，给出了一系列有效的对策建议，以期能为电信行业的发展提供参考借鉴。
关键词：“营改增” 电信行业影响分析对策建议所谓的“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
“营改增”也是国内在现代化进程中对税制进行变革最关键的一个环节，并且会对行业的经营产生了重要影响。
基于此，本文就“营改增”对的电信行业的主要影响及对策建议进行了分析，相信对有关方面的需要能有一定的帮助。
一、“营改增”相关背景（一）背景简述在2014年的4月30日，国家税务总局与财政部门公布了新通知：自6月1日起，对电信行业进行“营改增”的试点工作。
这项改革实行之后，邮政电信通信行业的税目立即停止施行。
电信行业被收入“营改增”的试点工作之后，税率被分为两种档次，其一是电信基础业务需缴纳11%的税收，其二是电信增值业务需缴纳6%的税收。
（二）“营改增”试点与内涵在“增改增”试点工作的早期，一些行业因为自身的生产周期与本金结构的原因，采购税额比较少，并且试点工作开展初期规模较小，因而导致了税收负担率增高的情况，但是伴随试点规模的扩增还有税制厘革的持续深入，“营改增”给人们带来的益处也渐渐体现出来。
为了不重复征收税额，提升行业的发展水平，我国决定在十二五规划纲要期间撤销营业税，全面实施“营改增”。
增值税的计税方法可以分成普通计税方式和简单计税方式，电信行业的“营改增”计税方法在理论上更适合增值税的普通计税方式。
二、“营改增”对电信行业的影响电信行业是现代化的服务行业。
在实施了“营改增”之后，电信行业需缴纳11%的税收，对它来说这代表了税收负担增大，并对行业的净利润带来了影响。
增值税本身拥有着价外税、差额税、征管形式、以票控税以及形同销售等特点，所以必定会给电信行业带来很多影响，主要的影响如下：（一）“营改增”给电信行业的税负带来影响“营改增”致使了电信行业的税率提升。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施1. 背景介绍营改增是指增值税改革中的一项重要举措，是对原先的营业税进行改革，将各类消费税逐步纳入增值税体系中，以实现税制的统一。
对于电信企业而言，营改增的实施对其经营模式、税务负担和市场竞争等方面都会产生一定的影响。
本文将对营改增对电信企业的影响进行浅析，并提出相应的应对措施。
2. 营改增对电信企业的影响2.1 经营模式的调整营改增将原先的营业税改为增值税，对电信企业的经营模式带来一定的调整。
增值税是按照货物和服务的增值额计算的，因此对于电信企业而言，需要准确把握增值环节的界定，并进行相应的调整，以符合税法的要求。
2.2 税务负担的增加原先的营业税是按照销售额计算的一种单一征税方式，而增值税则更加注重增值环节的征税。
对于电信企业而言，其服务的增值环节相对较少，因此税务负担有可能会增加。
此外，增值税的税率也可能对电信企业的利润率产生一定的影响。
2.3 市场竞争的重新洗牌营改增后，电信企业的税率会与其他行业更加接近，这将对市场竞争产生一定的影响。
一方面，营改增可能增加了电信企业的税负，导致其经营成本增加，进而影响其竞争力。
另一方面，由于税率的统一，可能会拓宽电信企业的市场竞争空间，引发新一轮的市场洗牌。
3. 应对措施3.1 优化经营模式电信企业需要深入理解和掌握营改增的规定，准确界定增值环节，优化经营模式，以降低税务负担。
如合理规划公司内部的转移定价，合理划分增值环节，避免税务风险。
3.2 提高核算准确度由于营改增增加了税务的复杂性，电信企业应加强财务核算工作，提高核算准确度，以避免因税务问题产生的纠纷和风险。
可以考虑引入专业税务服务机构，提供专业的税务咨询和管理支持。
3.3 多元化发展营改增将增值税纳入统一征税体系，可能会对电信企业的利润率造成一定影响。
为了应对这一挑战，电信企业可以通过多元化发展，拓宽利润来源。
例如，可以进一步拓展数据服务、智能推送等增值服务。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
财经纵横261浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施卢永才 中国联通赤峰分公司摘要：当今随着我国经济的发展，使得我国各行各业已经得到了显著提升。
营改增是我国一项能够将征收营业税改为征收增值税的制度性改革，其在一定程度上能够满足我国当代服务行业的发展。
因此，我国实行营改增计划是当代社会经济发展当中的必然结果。
因此在这一背景下，笔者对营改增对于企业电信业务影响和措施进行详细探究。
首先，笔者对营改增对企业进行业务影响进行简要分析。
然后，笔者对“营改增”背景下企业进行业务发展提供的几点针对性策略。
关键词：“营改增”；电信企业；电信业务中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)018-0261-01前言我国实行营改增工作的主要原因就是因为当下营业税已经严重影响到服务行业发展。
营业税通常情况下都是采用道道征以及台阶式的方式进行征收，这一工作模式使得我国在进行营业税征收过程当中经常出现流通环节多以及重复征税权相。
而如今当下我国服务行业已经得到了迅猛发展，并且与此同时产业的结构划分也变得越来越深刻。
但是对于独立性企业征收营业税来说，重复性征税会严重增加服务业自身的发展压力，以此严重影响服务行业的进步。
一、“营改增”对企业电信业务的影响（一）营销模式的影响我国在进行营改增之前，各个电信企业为了能够最大程度地占领当今市场份额都会进行不同的营销策略来吸引消费群体。
但是在进行改动工作以后，使得我国的税收方式存在着一定的变化，这在一定程度上也就会对电信企业的营销方式产生了一定的影响和冲击。
例如：电信企业通常情况下都会采用送套餐或者是预存话费送话费的。
在进行营改增工作以前，这种销售模式作为一种捆绑形式销售，使得电信企业通常情况下都会按照3%的税率来缴纳相应税额。
但是我国资委进行营改增工作以后，根据相关法律条文规定，纳税人在为消费者提供相应电信服务过程当中，附带赠送的电信终端服务会按照全部价以及价位费进行税务核算，并且与此同时，还应当按照其各自所适用的税率来进行增值税缴纳[1]。
营改增对通信企业的影响
营改增对通信企业的影响营改增是中国针对增值税的一项改革措施。
其本质是一种税收结构调整，旨在建立以增值税为主要税种的税收体系。
通信业作为国家信息化建设的基础和支撑，是国家战略性产业之一，其营改增政策的实施对其有着深刻的影响。
首先，营改增将减轻通信企业的税负。
按照营改增政策，增值税替代了原先的营业税和其他税收，通信企业可以享受到近5%的税率下调优惠。
这意味着通信企业的税负将得到巨大的减轻，增加了企业的利润空间，进而促进通信企业的健康发展。
其次，营改增也对通信企业的市场竞争力产生影响。
随着税负的减轻，通信企业的成本将得到降低，这将有利于企业降低价格、提高服务质量和技术创新，增强企业市场竞争力，增加市场份额。
第三，营改增也有利于推动通信企业的转型升级。
随着通信技术的不断发展和市场需求的不断变化，传统的通信企业面临着巨大的挑战。
营改增政策的实行将推动通信企业转型升级，从单一的通信服务提供商向全方位的信息服务提供商发展。
企业将通过创新业务模式、提高技术含量、提高产品附加值等措施来提高自身竞争力。
最后，营改增也需要通信企业对企业管理、财务管理、税务合规等方面进行有力改进。
随着税收结构调整的推进，对企业规范、透明度等方面的要求也将逐步提高，对通信企业来说，必须加强财务、税务、内部控制等方面的建设，提高企业管理水平，确保企业合规运营。
综上所述，营改增政策对通信企业的影响有利于降低企业税负、提高企业市场竞争力、推动企业转型升级，但同时也要求通信企业不断提高管理水平。
在未来的通信市场中，只有通过不断改进、升级来适应市场需求，才能获得更大的发展空间。
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施
浅谈“营改增”对企业电信业务的影响及措施随着我国不断推进营改增政策，企业电信业务也面临着一系列的影响和挑战。
营改增政策的实施，对企业的税收政策、成本管理、财务管理等方面都有不小的影响。
今天，我们就来浅谈一下“营改增”对企业电信业务的影响及应对措施。
我们来谈谈营改增对企业电信业务的影响。
营改增是指将原来的增值税和营业税合并为一种税收制度，这种政策调整对企业电信业务有以下几方面的影响：1.成本上升：营改增政策的实施将导致企业电信业务的成本上升。
由于增值税的税率普遍高于营业税，而且增值税的纳税对象也更广泛，因此企业在购买电信服务时所需要支付的税费会相应增加，从而增加了企业的经营成本。
2.税负增加：原来根据营业税征收和纳税范围，企业在购买电信服务时所需要支付的税费并不高，但是营改增后，由于增值税的税率和纳税对象不同，使得企业在购买电信服务时需要支付的税负较之前有所增加。
3.现金流受挤压：由于企业购买电信服务所需要支付的税费增加，企业的现金流也受到一定的挤压，尤其对于现金流不充裕的中小企业来说，这种影响更加显著。
营改增政策对企业电信业务会在税负、成本和现金流等方面产生一定的影响，对企业经营带来一定的压力。
接下来，我们来谈谈应对“营改增”对企业电信业务的措施。
对于企业来说，面对营改增政策带来的影响，需要采取一系列的措施来应对，以降低对企业经营的不利影响：1.合理规划成本：企业对于电信业务的采购需要进行合理规划，尽量选择成本更低的服务商和套餐，合理控制成本的增长，以降低税负的影响。
2.积极主动申报税款：企业在购买电信服务时，应积极主动申报应交的增值税款，合理管理纳税风险，避免因为税款申报不足而导致的税收风险。
3.优化税收筹划：企业可以通过优化税收筹划，合理安排业务布局和税务结构，降低税负的影响，提高企业的税收合规性和效率。
4.加强内部管理：企业在电信业务方面应加强内部管理，合理规划和调配资金，保障现金流的稳定，提高资金使用的效率。
营改增对电信行业财务的影响作用及应对
营改增对电信行业财务的影响作用及应对随着经济的发展和国家政策的不断调整，营业税逐渐退出历史舞台，营改增成为新时期的税收制度。
作为一种新型的税收制度，营改增在实施过程中，改变了以往行业企业的经营模式和财务结构，对于电信行业的财务管理提出了新的挑战。
本文将从营改增对电信行业财务的影响作用、电信行业应对营改增的策略等方面进行探讨。
一、营改增对电信行业财务的影响作用1. 税负减轻营改增实施后，电信行业是直接受益者之一，涉及到增值税与营业税之间的转换。
营业税是以销售额为征税基础的，而增值税是计税销售额-价值增长量的差额为征税基础，营业税转型为增值税对于电信运营商来说，将减轻税负，增加企业利润。
2. 财务报表变化营改增对电信运营商的财务报表制度会有影响。
营改增前，电信运营商需交纳营业税，其销售收入要分开计算和呈现，造成财务报表难以进行比较。
而营改增后，电信运营商的销售收入都包括在增值税中，一份设计合理的财务报表将更具可比性。
3. 会计核算营改增对电信行业的会计核算也会有新的要求。
以往的营业税税负可以直接划分到费用中，但是增值税是以价值增量计算的，使得电信运营商需要做出调整。
电信行业需要调整其会计公式，以适应新的税制，而且需要增加财务风险的预测控制，避免对企业财务的不利影响。
二、营改增对电信行业的应对策略1. 强化内部财务管理在营改税转型的过程中，电信运营商需要更加重视内部财务管理和控制，准确获得财务数据。
在运营过程中，要更智能的预估财务风险，为企业经营决策及时提供精准的财务指导。
2. 加强内部会计核算营改增对电信行业的会计核算有巨大的影响，内部核算水平是影响企业税负比重和利润的关键。
对企业的内部核算，需要做到精细化，避免税收误差，发现企业经营方向与税务之间的差异线，及时改变管理战略，减轻税务压力，降低财务风险。
3. 完善税务合规制度营改税对电信运营商的税务规定有了重大改变，企业必须要完善自己的税收合规机制，如电信行业税种、税率应用，税收政策分析等。
“营改增”实施对移动通信行业的影响及应对措施
“营改增”实施对移动通信行业的影响及应对措施【摘要】随着我国工业化的深入推进，现行税制的整体框架中，增值税与营业税并存导致的问题日益凸显，“营改增”是大势所趋。
2012年1月1日，营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开，随着试点范围的逐步扩大，预计今年上半年，通信行业将纳入“营改增”试点范围。
本文分析了“营改增”实施对通信企业的影响，从经营状况、市场营销、财务管理及内部控制等方面提出了具体应对的措施。
我们认为，不断提高企业的管理水平，從长远看将逐步弱化“营改增”实施对企业的不利影响。
【关键词】营业税；增值税；通信业；影响；措施2011年11月16日，财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》的通知，2012年1月1日开始在上海试点，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
按照有关部署，“营改增”将在多地试点的基础上预计于2014年6月1日在通信行业实施。
“营改增”试点实施将对我国通信行业将会产生较大影响，通信行业应如何提高企业管理水平，特别是如何提高财务管理水平来应对这些不利的影响，本文针对以上问题进行系统的讨论。
一、移动通信行业的特点从实施范围看，移动通信业属于生产服务行业，财务核算较为复杂，分支机构层次较多，地区分布较广，不适合于在部分地区试点，移动通信“营改增”的实施将在全国同步进行。
从业务结构看，移动通信行业的产品较为复杂，既有基本电信业务，又有增值电信业务，所有产品适用一个税率不太合适该行业的特点，从目前掌握的情况看，初步确定移动通信业的销项税率标准将分为两档：基础电信业务按11%税率征收；增值电信业务按6%的税率征收。
从实施时间点看，2014年是移动通信行业加大4G建设的关键一年，三大运营商将加大投资规模，大量设备的采购以及进项的抵扣，税负相对减少会让移动通信业的“营改增”实施更好过渡。
从纳税结构看，营业税模式下，移动通信行业缴纳的税种主要为企业所得税及营业税，这两项税额约占移动通信行业缴税金额的98%以上。
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Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业206营改增对电信业的影响及对策研究——以中国移动通信集团为例云佳 榆林市榆阳区国家税务局 719000摘要:自2012年至今，我国营改增已全面推开。
营改增对电信业来讲，不仅可以延伸和完善其产业链的增值税抵扣链条，消除重复征税问题、促进我国营改增税制改革进程、减轻电信行业及其上下游行业税收负担，且因增值税有价外税的优点，征收增值税可使电信业流转税税负最终由消费者承担。
本文针对电信业企业的特有性质，分析电信业营改增的现状，并通过分析营改增对电信行业领头羊——中国移动的收入、成本、利润、税负的影响等方面的实际影响来进一步说明。
最后，得出结论并为电信业企业经营发展提供有益意见。
关键词:营改增；电信业；财务指标一、引言2011年底我国发布营改增试点方案，这是我国第三次推行大的税制改革政策。
国家为什么要多次进行税制改革？究其最主要的原因还是基于我国的特殊国情。
近年来，我国经济发展势头迅猛，尤其是第三产业(包括流通和服务两大部门)。
若还是适用原来的税制不变，仍然只对部分行业增值额征收增值税，部分行业营业额全额征收营业税，必会造成增值税抵扣链条不完整，使部分行业税负过重，造成各行业税负不均，行业发展不平衡。
电信业作为第三产业的重要组成部分，其发展必对整个产业的发展产生重要影响。
因此，改善税制，降低电信业企业税收负担，提高其盈利水平，促进其健康快速发展意义重大。
然而，电信业作为社会新消息的发声人有其独特的性质：企业提供的产品与其消费同时进行、技术和资金密集型、投资回报周期较长、服务升级换代周期短等。
这些特点使得对其进行营改增的难度提升。
至2014年6月1日，电信业被纳入营改增范围。
而2014年、2015年、2016年是4G 网络的快速发展期，电信业企业能否利用好政策及时调整经营管理方案、进行纳税筹划？本文针对电信行业领头羊——中国移动进行研究，分析营改增的实施对电信业的影响。
二、电信业营改增现状分析(一)电信业营改增范围及适用税率自2014年6月1日起，电信业被纳入营改增试点范畴。
根据相关规定，电信业增值税纳税人为在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人。
电信行业自此不再同时缴纳增值税和营业税，而只缴纳增值税。
电信业征收增值税的税率分为两档，基础电信服务，适用税率为11%；增值电信服务，适用税率为6%。
纳税人提供电信业服务时，对于同时包含按不同增值税税率纳税的套餐等捆绑业务，应将其取得的全部价款和价外费用按业务类型进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税，如若未进行分别核算，则从高纳税。
此外，境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。
以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
(二)电信业营改增可抵扣项目及适用税率电信业公司可抵扣增值税进项税额的主要成本项目及税率：广告费6%；存货17%；由水电厂直接提供的水电费17%；设备修理费17%；网络代维费6%；购进固定设备17%；固定资产投资中的设计费、审计费6%等。
(三)电信业营改增面临的挑战(一)增值税销项税额的确认问题一方面，电信行业企业提供的电信服务价格受国家调控，国家规定营改增之后运营商不能通过抬高电信服务价格的方式将税负转嫁给消费者，这使得企业税负加重。
另一方面，为满足客户需求，增加客户粘性，电信运营商有很多种电信业务和服务。
其中一些视同销售行为或者混合销售行为，如开学季等假日推出的预存话费送手机、积分换话费等优惠促销活动，以及客户欠费透支额，往往都会使得企业营业收入虚增，而实际营业收入减少，造成增值税销项税额增加。
(二)增值税进项税额的抵扣问题增值税进项税额是否可以抵扣，主要取决于两个重要因素：一方面成本项目是不是可以抵扣进项税额的项目，电信行业成本项目中占比较大却不允许抵扣进项税额的项目依次为：折旧、人工成本、销售费用。
另外，购进的固定设备往往不能直接使用，需要安装。
运营商资本性支出中的建筑安装支出约占总投资的30%-40%，但按现行增值税法，无法进行增值税进项税额抵扣。
另一方面，能不能取得正规的增值税发票。
主要包括销售产品成本、房屋租赁费、转供的水电费、日修费等运维成本发票的取得。
然而，由于历史遗留问题，与之合作的客户很多不属于增值税一般纳税人或者无法开具合规的增值税专用发票，故不能进行增值税进项税额抵扣，给企业造成税收负担。
(三)企业经营管理方面的难点１)企业税收征管的难度加大第一，增值税核算较营业税复杂的多。
第二，增值税进项税的抵扣以合规的增值税发票为依据，加大企业对增值税发票管理的要求。
2)对电信运营商现在的营销模式的挑战因营改增之后，运营上一直以来提供的捆绑业务很可能导致企业税负的增加。
为此，企业必须开拓新的业务经营模式。
另外，我们知道，应缴纳增值税额的计算是环环相扣的，它几乎渗透电信业企业生产运营的全过程，因而，营改增政策的推行也将对企业的内部控制、交易对象的选择、客户的管理等多方面带来影响。
三、中国移动通信集团营改增分析(一)中国移动通信集团简介中国移动通信集团简称中国移动，于2000年4月20日成立，是在港交所和纽交所共同上市的大型央企，国内三大电信运营商巨头之一。
旗下有动感地带、神州行、全球通、G3、动力100、and和！等商业品牌。
目前，4Gand和！为中国移动商业主品牌。
还有手机证券、飞信、移动网信、铁通宽带、有线通宽带、免费短信等产品服务。
多年来，中国移动在用户数、业务收入、利润等方面雄踞榜首，以压倒式的优势成为电信业的领跑者。
(二)营改增对中国移动财务指标的影响1.对中国移动收入的影响。
营改增前后中国移动2015年收入情况分析：Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业207表-1：中国移动2015年营业收入项目及营改增前后适用税率 单位：百万元收入项目数额业务类别营改增前适用税率营改增后适用税率营业收入：668335通信服务收入：584089语音业务 a 261896基础电信服务3%11%数据业务 b303425增值电信服务3%6%其他 c 18768增值电信服务3%6%销售商品收入及其他 d84246混合销售3%17%数据来源：中国移动通信集团2015年合并综合收益表在营改增之前，企业营业额为多少，收入就是多少。
而营改增之后，因为国家不允许运营商提高电信服务价格，因而企业营业额不变，营业额中的一部分将变为销项税额，导致收入缩水。
即企业营改增之后的营业收入 =营改增之前的营业收入/(1+增值税适用税率)。
由此得出，营改增之前中国移动2015年的营业收入=a*(1+11%)+(b+c)*(1+6%)+d*(1+17%)=261896*(1+11%)+(303425+18768)*(1+6%)+84246*(1+17%)=730796.96(百万元)相较营改增之前，中国移动2015年营业收入下降额62461.96百万元，下降比为8.547%。
中国移动近6年营业收入情况分析：表-2：中国移动近6年营业收入情况年份2010年2011年2012年2013年2014年2015年营业收入(百万元)485231527999581835630177651509668335营业收入增长额(百万元)——4276853836483422133216826营业收入增长率——8.814%10.196%8.309% 3.385% 2.583%数据来源：中国移动通信集团历年合并综合收益表从上表中可以看出，在营改增之前，中国移动的营业收入总额年增长率均在8%以上，增长幅度较大；在2014年6月1日将电信业纳入营改增之后，2014年中国移动营业额增幅变为3.385%，与营改增之前的增幅有明显的差距，说明营改增确实对电信业企业营业收入产生了影响。
另外，因从2014年下半年电信业才被纳入营改增试点范围，因此2014年前半年还是沿用营业税法，也就是说，从2015年开始，整个会计期间都采用增值税法。
这就是为什么从表中数据看到，2015年营业收入年增长率较2014年还有小幅度下滑的原因。
另外，在2015年，中国移动还采取了提速降费、取消京津冀漫游费、推出流量不清零等措施，因此该年度营业收入增速放缓的原因不仅限于营改增政策的推行。
2.对中国移动成本的影响表-3：中国移动2015年营业成本项目营改增前后可抵扣税率成本项目成本额(百万元)营改增后可抵扣税率营运支出：565413电路及网元租赁费2066817% 网间互聊支出2166811%折旧136832不可抵扣 人工成本74805不可抵扣 销售费用59850不可抵扣 销售产品成本8929717% 其他营运支出：162293 维护费用539916%其他108302不可抵扣数据来源：中国移动通信集团2015年合并综合收益表由于企业营改增之后的营业成本=营改增之前的营业成本/(1+增值税适用税率)因此，营改增之前中国移动2015年的营业成本=(20668+89297)*(1+17%)+21668*(1+11%)+53991*(1+6%)+136832+74805+59850+108302=209940.99+136832+74805+59850+108302=589729.99(百万元)营改增前后中国移动2015年的营业成本降低额为24316.99百万元，降低百分比为4.123%3.对中国移动利润的影响。
营改增前后中国移动2015年利润情况分析：表-4：中国移动2015年营改增前后利润测算对比项目营改增前营改增后营改增前后差额营改增前后增减百分比营业收入(百万元)730796.9666833562461.96下降8.547%营业成本(百万元)589729.9956541324316.99下降4.123%营业利润(百万元)141066.9710292238144.97下降27.040%由上表可知，与营改增之前相比，营改增之后中国移动2015年营业利润下降了。
中国移动近3年利润情况分析：表-5：营改增前后中国移动利润分析表项目2013年2014年2015年营业利润(百万元)135649117320102922营业利润增减额(百万元)——-18329-14398营业利润增减率——-13.512%-12.272%除税前利润(百万元)158579142522143734除税前利润增减额(百万元)——-160571212除税前利润增减率——-10.126%0.850%本年度利润(百万元)121803109343108655年度利润增减额(百万元)——-12460-688年度利润增减率——-10.230%-0.629%数据来源：中国移动通信集团历年合并综合收益表从上表中可以看出，与2013年相比，在营改增之后的第一个年头2014年，中国移动营业利润、除税前利润、年度利润都有大幅度的下滑。