《税务代理实务》教学

税务代理实务
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课程特点和学习要求
税务代理实务是注册税务师考试中 难度最大的科目 ，也是我们学习中难度
最大的科目。
课程特点：这门课程是个虚实结合 的大拼盘。
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教材章节特点
分为三大块： • 程序性章节部分
包括9章，分别是教材的前五章和后四章
• 会计处理部分
第六章企业涉税会计核算 （本班略讲）
• 税收申报及审查部分 七至十三章
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CTA考试重点
从以往注税考试情况看，程序性章节部 分虽然有9个章节，分值却往往只有 20%左右。会计处理部分和税收申报及 检查部分的分值占了考试分制的80%以 上，值得我们在学习时充分重视。
学习时要注意三个层次：掌握、熟 悉、了解。
还要注意做练习。
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2、代理活动的公正性。中介的立场——客观 公正的立场。
3、法律约束性。 （1）依法建立代理关系， 主体双方是负有法律责任的契约行为； （2）代理活动过程中，代理人行为受税 法和有关法律约束。
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4、执业活动的知识性与专业性。
5、内容确定性。体现在有代理范围的要求， 不能超越国家规定的内容和范围。税务代 理作为中介，也不能代理应由税务机关行 使的行政职权。
考务管理，全国统一大纲、统一命题、统 一组织的考试制度，原则上每年举行 一次。考五科。
考试周期
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（二） 注册税务师的备案制度
考试取得证书后3个月内到所在省、自治 区、直辖市及计划单列市注册税务师 管理中心申请办理注册登记手续。经 租册税务师管理中心审核后，在税务 师事务所执业满两年的，给与执业备 案；不免两年或者暂不执业的，给与 非执业备案。
自然中止——税务代理协议约定的代理期届 满或代理事项完成。
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税务代理制度产生的三个原因：
1. 保证利益——寻求最小合理纳税的 帮助
2. 解决争议——寻求解决税收争议的 帮助
3. 减弱风险——这是推行申报纳税制 度的客观要求
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二、我国税务代理制产生与发展的
基本历程
可大致分为四个阶段：
（一）我国税务代理业的雏形出现在20世纪80年代初 的税务咨询业。
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第一章 导论
教师： 财税学院税务系 刘颖 2020/11/2
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第一节 注册税务师概述
一、注册税务师的概念（了解） 提纲携领第一章。 二、注册税务师的服务范围（熟悉） 涉税服务和见证业务两大范围。
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三、注册税务师行业的特点（熟悉）
1、主体资格的特定性。 从代理人和被代理人 两方面来体现特定性。
（二）我国税务代理市场启动，是在20世纪90年代初。
（三）我国税务代理形成制度、制全面推行，是在20 世纪际90年代中后期开始，。
（四）我国税务代理制的规范管理，是在90年代后期。 1999年8月16日，国家税务总局《清理整顿税务代理 行业实施方案》，在全国清理整顿税务代理行业， 规范发展税务代理。
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三、注册税务师行业的现状
已具有一定的规模和影响，至2007年，已有 3100家税务师事务所，取得CTA资格人数 达到46276人，执业注册税务师达到21000 人，从业人员近10万人。2005年起，CTA 资格考试对港澳地区居民开放。
注册税务师行业在维护我国市场经济和强化 税收征管中发挥着越来越大的作用。
1、确立前提——自愿委托和自愿受理， 还要受代理人资格、代理范围和代 理事项的限制。
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2、代理关系确立程序及形式
（二）税务代理关系的变更（注意区分税务 代理关系何时变更、何时终止）
三种情况：（1）委托代理项目发生变化； （2）注册税务师发生变化；（3）因客 观原因需延长完成协议时间。
（三）税务代理关系的终止（见第13页）
注册税务师行业监管不断强化，管理水平不 断提高，行业形象和人员素质不断改善和 提高。
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四、注册税务师行业未来发展总体 目标 P7
五、注册税务师行业未来发展应坚 持的原则 P7
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第三节 注册税务师与税务师事务所
一、CTA资格的取得 （一）注册税务师考试制度
考试条件，对工作经验有要求。见教材第8 页。参加考试者的学历越高，对工作 年限的要求就越短。
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第二节 税务代理制的产生和发展
一、税务代理制产生与发展的历史渊源 （了解）
税务代理制度的起源可追溯到 日本的明治时代，日本出现的税理 士。 1911年，大阪率先制定出《税 务代办监督制度》，这是日本税务 代理制度的前身。随后，欧美、韩 国和我国台湾地区，也相继推行了 税务代理制度。
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6、税收法律责任的不转嫁性。代理人只会对 自身代理活动的过失负责。
7、有偿服务性。
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四、注册税务师的职业原则（熟悉）
五、税务代理的含义（熟悉） 六、税务代理在税收征纳关系中的
作用——桥梁纽带。四条。
（一）依法治税——政府角度 （二）完善税收征管的监督制约机制—
—政府和税务机关
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（三）注册税务师的权利与义务P9
1、权利 税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税
务师享有民法所规定的权利。
具体分为6方面： 2、义务
注册税务师应按其代理职责履行义务，并要承担 相关的法律责任。
具体分为7方面
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二、税务师事务所
专职从事税务代理的工作机构，可以合 伙设立，也可以是有限责任公司。
ppt课件20ຫໍສະໝຸດ 第四节 税务代理的范围和规则
一、税务代理的范围P11（熟悉）（多项 选择）
前7项为涉税服务；第8项为鉴证业务 （含3小项）。
注意不是所有涉税业务都能代理。
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二、税务代理中注册税务师的执业 规则
第五节 税务代理的法律关系与法律 责任
一、税务代理的法律关系（熟悉）
（一）税务代理关系的确立
纳税人、注册税务师、税务机关三 方制约关系
纳税人
税务机关
注册税务师
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（三）增强自觉纳税意识——政府和纳 税人角度
（四）保护纳税人合法权益——纳税人 角度
体现在三个方面：一是税务代理可以使纳税 人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹 划使纳税人用足优惠政策一是税务代理可 以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通 过税收筹划使纳税人用足优惠政策；三是 可以协调征纳分歧和矛盾，有效保护纳税 人的合法权益。