金融企业会计第5章 金融机构往来的核算..
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仅用于向央行存取现金、 商业银行总行在中央银行开立的准备金存款户，属于法 调拨资金、清算资金及 定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应 其他日常支付款项。
大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
商业银行分支
第二篇 商业银行会计
狭 义
本章讲述
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2
商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
◆存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款
“存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减 变动情况。 商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴 存中央银行。 商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下 设置“缴存财政性存款”明细科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．向中央银行存取现金的核算
商业银行
商业银行
商业银行
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2.1 向中央银行存取现金及缴存存款的核算
1．会计科目的设置
“存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备 金和超额准备金存款，也通过该科目核算。 商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行 款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目； 减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的 各种款项。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
“存放中央银行款项——准备金存款” “存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和 超额存款准备金的增减变动情况。 商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中 考核法定存款准备金；向 央行存取现金、调拨资金、 央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准 清算资金及其他日常支付 备金的缴存情况。 款项。
缴存一般性存款 （缴存法定存款准备金）
缴存范围
缴存比例
由中央银行确定、调整 （法定存款准备金率）
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第二篇 商业银行会计
缴存财政性存款的核算 ◆初次缴存财政性存款的核算
初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额 表一式两份，按100％的比例缴存，打印记账凭证，央行回 单作附件。会计分录为： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ◆调整缴存财政性存款的核算（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存 款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计 分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节 假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以 下四舍五入。
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
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◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余 额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款， 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证， 办理支付罚款转账的会计分录为： 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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缴存法定存款准备金的处理
◆缴存法定存款准备金的核算
商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业 银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备 金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高 于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。
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第二篇 商业银行会计
第5章
金融机构往来的核算
5.1 5.2 5.3
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.1
金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
金 融 机 构 往 来
广 义
各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来
第二篇 商业银行会计
（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存范围 缴存比例
全额缴存 （100％）
缴存 存款
商业银行将吸收的财政性存款和一般 性存款按规定的比例上缴中央银行。
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第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现 金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不 足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
金融企业会计
大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
商业银行分支
第二篇 商业银行会计
狭 义
本章讲述
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2
商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
◆存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整，于旬后5日内办理。中央银行对法定存款
“存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减 变动情况。 商业银行各级机构吸收的财政性存款，均应全额就地缴 存中央银行。 商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项”科目下 设置“缴存财政性存款”明细科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2．向中央银行存取现金的核算
商业银行
商业银行
商业银行
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
5.2.1 向中央银行存取现金及缴存存款的核算
1．会计科目的设置
“存放中央银行款项” 资产类科目，核算商业银行存放于中央银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备 金和超额准备金存款，也通过该科目核算。 商业银行增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行 款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目； 减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 该科目期末借方余额，反映商业银行存放在中央银行的 各种款项。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
“存放中央银行款项——准备金存款” “存放中央银行款项——缴存财政性存款” 核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准备金和 超额存款准备金的增减变动情况。 商业银行的法定存款准备金由其总行（法人）统一向中 考核法定存款准备金；向 央行存取现金、调拨资金、 央银行缴存，中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准 清算资金及其他日常支付 备金的缴存情况。 款项。
缴存一般性存款 （缴存法定存款准备金）
缴存范围
缴存比例
由中央银行确定、调整 （法定存款准备金率）
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
缴存财政性存款的核算 ◆初次缴存财政性存款的核算
初次缴存财政性存款时，填制缴存财政性存款科目余额 表一式两份，按100％的比例缴存，打印记账凭证，央行回 单作附件。会计分录为： 借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ◆调整缴存财政性存款的核算（按旬调整） 每旬末缴存科目余额（即应缴金额）大于缴存财政性存 款账户余额时，按差额调增补缴，否则按差额调减退回。 调增补缴的会计分录与初次缴存一致，调减退回的会计 分录与初次缴存相反。 调整缴存于旬后5日内办理，如遇调整日最后一天为节 假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位，千元以 下四舍五入。
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
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第二篇 商业银行会计
◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余 额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款， 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证， 办理支付罚款转账的会计分录为： 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
缴存法定存款准备金的处理
◆缴存法定存款准备金的核算
商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业 银行总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备 金存款账户，因此，商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高 于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可，而不必进行账务处理。
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第二篇 商业银行会计
第5章
金融机构往来的核算
5.1 5.2 5.3
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
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第二篇 商业银行会计
5.1
金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
金 融 机 构 往 来
广 义
各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来
第二篇 商业银行会计
（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
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第二篇 商业银行会计
3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存范围 缴存比例
全额缴存 （100％）
缴存 存款
商业银行将吸收的财政性存款和一般 性存款按规定的比例上缴中央银行。
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第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现 金超过限额时，需缴存开户中央银行发行库；当库存现金不 足限额时，可以签发现金支票到中央银行发行库提取。
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
金融企业会计