04-复式簿记法

（2）附加账户
附加账户是用来增加被调整账户余额，以求得被调整百度文库户 实际余额账户。 调整公式为： 被调整账户余额+附加账户余额＝被调整账户实际余额
（3）抵减附加账户
抵减附加账户是依据调整账户与被调整账户余额方向不同， 用来抵减被调整账户余额，或用来增加被调整账户余额， 以求得被调整账户实际余额账户。 调整公式为： 被调整账户余额+抵减账户余额=被调整账户实际余额
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第三节 复式记账原理
费用（成本） 类账户 ××× ××× 费用成本减少 本期发生额合计
借方
费用成本增加 本期发生额合计
贷方
××× ×××
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第三节 复式记账原理
借方 收入减少或转销 本期发生额合计
收入类账户 ××× ××× 收入增加
贷方 ××× ×××
第二节 会计科目和账户
一、会计科目
1、会计科目的概念 2、会计科目设置的原则 3、会计科目采用分级设置 4、会计科目的分类 5、会计科目表
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第二节 会计科目和账户
二、账户
1、账户的概念：账户是根据会计科目的名称开设、用来 专门记录和反映企业经济业务变动情况及其变动结果的户 名。如下图： 会计科目 总分类会计科目 明细分类会计科目 账户 总分类账账户 明细分类账账户
特点：提供实物和货币两种指标
三、结算账户
结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间 的债权、债务结算情况的账户。
债权结算账户
债务结算账户
债权债务结算账户
1、债权结算账户 债权结算账户是用来核算和监督各个债务单位或个人之间 结算业务账户。 债权结算账户
期初余额：期初尚未收回的应收及预付 款项 发生额：本期应收及预付款项增加额
第二节 会计科目和账户
2、账户的基本结构 借方 期初余额 增加 帐户名称 （期初余额） 减少 贷方
（减少）
（增加）
期末余额
（期末余额）
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第二节 会计科目和账户
3、账户的基本结构和内容 账户的基本结构和内容一般包括： （1）账户的名称（会计科目） （2）账户和凭证编号（登帐的依据） （3）登记账户的日期和摘要 （4）增加和减少的金额及余额
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第三节 复式记账原理
3、会计分录的编制步骤
分析经济业务涉及的账户名称
分析所涉及账户的性质 分析经济业务的增减变动情况 确定记入账户的方向和金额
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借方 期初余额 本期增加额 本期发生额合计 期末余额 资产类账户 ××× ××× ××× ××× 本期减少额 ××× ××× 贷方
本期发生额合计
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第三节 复式记账原理
负债及所有者 权益类账户
期初余额
借方
贷方 ×××
本期减少额
本期发生额合计
×××
×××
本期增加额
本期发生额合计 期末余额
×××
××× ×××
● ● ● ●
●
第二节 会计科目和账户
(三)平行登记的要点
方向相同
依据相同
平衡登记 的要点
金额相等
期间相同
● ● ● ●
●
第三节 复式记账原理
一、复式记账概念
复式记账指对发生的每一笔经济业务，都必须以相等 的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。 复式记账法具有以下两个特点： 第一、可以了解经济业务的来龙去脉，完整反映经济 活动的过程和结果； 第二、对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户 记录的正确性。
一、账户按其反映的经济内容分类
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
二、账户按其用途和结构分类
账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标。 账户结构：账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及 其表示的内容。
（一）盘存账户
盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增 减变动及其结存情况的账户。 盘存账户
3、债权债务结算账户
债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人 之间发生的债权债务往来结算业务账户。 债权债务结算账户
期初余额：期初债权大于债的务差 期初余额：期初债务大于债权的差额 额 发生额：本期债务增加额 发生额：本期债权增加额 本期债务减少额 本期债权减少额
期末余额：期末债务大于债权的差 期末余额：期末债务大于债权的 额 差额
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第二节 会计科目和账户
三、会计科目的分类 （一）会计科目按其反映的经济内容分： 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类
（二）会计科目按隶属关系分：
总分类科目与明细科目 总分类科目：对会计具体要素作的具体分类，提供总括指标。 明细分类科目：对总分类科目所含经济内容所作的进一步分类， 提供详细、具体的核算指标。
发生额：转入的各项费用 期末余额：发生的亏损总额 发生额：转入的各项收入 期末余额：实现的利润总额
8、调整账户
调整账户是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的 实际余额而开设的账户。 抵减账户：“累计折旧”“坏账准备”账户 附加账户 抵减附加账户：“材料成本差异”账户
（1）抵减账户
抵减账户是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户 实际余额账户。 调整公式为： 被调整账户余额—抵减账户余额=被调整账户实际余额
期初余额：期初财产物资或货币资金结 存额 发生额：本期财产物资或货币资金增加 额 期末余额：期末财产物资或货币资金结 存额 发生额：本期财产物资或货币资金减 少额
特点：提供实物和货币两种指标
（二）资本账户
资本账户是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变 动及其实有情况的账户。 资本账户
发生额：本期资本和公积金减少额 期初余额：期初资本和公积金实有额 发生额：本期资本和公积金增加额 期末余额：期末资本和公积金实有额
4、期间账户
期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的 收入和费用的账户。
（1）期间收入账户
期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期 间的收入的账户。 期间收入账户
发生额：结转“本年利润”账户的数额 发生额：归集本期内各项收入的发生数
（2）期间费用账户
期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期 间的费用的账户。
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第三节 复式记账原理
1、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账 户的名称及其金额的记录。
思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记账的？
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第三节 复式记账原理
2、会计分录的种类
简单会计分录 复合会计分录
仅包括一借一贷两个对应 账户的会计分录 由两个以上对应账户组成 的会计分录
（1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一 经济业务的多借多贷。
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第二节 会计科目和账户
一级会计科目 二级会计科目
原料及主要 材料
细目
鲜奶 奶粉
50000 30000
原材料 104500
80000
辅助材料
可可粉 3500 草莓酱 6000
糖
17500
包装材料
7000
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8000 纸夹 4800 塑封带 2200 返回
第三节 复式记账原理
第二节 会计科目和账户
1、会计科目的概念
所谓会计科目，就是根据会计要素，按其不同 的具体内容进行归类的项目名称。对于一个企业 的资产来说，有许许多多的类别和不同的名称， 为了正确地对企业的资产进行归类和核算，我们 可以设置若干个会计科目。
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第二节 会计科目和账户
2、会计科目设置的原则
会计科目的设置，应根据会计要素分别设置 会计科目的设置，应根据企业经营活动的特点和企 业管理的要求设置。（适用、相关、灵活） 会计科目的设置，应在一定时期保持相对稳定。
= 负债 + 所有者权益+利润
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第一节 会计等式
三、经济业务发生对等式的影响
企业所发生的经济业务是多种多样的，但对会计等 式的影响就是如下四种情况： 资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 资产有增有减，权益不变 资产不变，权益有增有减
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第四章 会计等式与复式记账法
第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 会计账户
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第一节 会计等式 一、会计等式
基本等式：资产 资产 资产 资产 资产 = = = = = 权益 业主权益 合伙人权益 股东权益 所有者权益
资产 = 负债 + 所有者权益
二、等式扩展：
资产 = 负债 + 所有者权益+（收入-费用）
发生额：归集经营过程该阶段成本 计算对象发生的全部费用 发生额：结转已完成某个经营阶段成 本计算对象的实际成本
期末余额：期末尚未完成某个阶段
成本计算对象的实际成本
7、财务成果账户
财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期（月份、季 度、年度）内全部经营活动最终成果的账户。 财务成果账户（本年利润）
● ● ● ● ●
第二节 会计科目和账户
(二)总分类账户和明细分类账户的关系 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭 的作用； 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具 体说明的作用。 2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同， 但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。
第三节 复式记账原理
二、借贷记账法的基本原理 1、记账符号： 以“借” 和贷作为记账符号 2、记账规则： 借必有贷，借贷必相等 3、账户结构 4、平衡公式
第三节 复式记账原理
三、借贷记账法应用举例 （一）会计分录 1、概念 1、分类 3、分录的编制步骤 （二）登账和结账 （三）编制试算平衡表
第四节 账户的分类
期末余额：期末尚未收回的应收及预付 款项 发生额：本期应收及预付款项减少额
2、债务结算账户
债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或个人之间 结算业务账户。 债务结算账户
期初余额：期初尚未结算的应付及预收 发生额：本期应付及预收款项减少额 款项 发生额：本期应付及预收款项增加额 期末余额：期末尚未结算的应付及预收 款项
期间费用账户
发生额：归集本期内各项费用的发生数 发生额：结转“本年利润”账户的数额
5、跨期摊提账户
跨期摊提账户是用来核算和监督应有几个会计期间共同负担 的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提的账 户。 跨期摊提账户（长期待摊费用）
期初余额：期初已支付而尚未摊销 的待摊费用数 发生额：本期支付而尚未摊销的 费用
发生额：已经支付的费用在本期摊销数
期末余额：期末已支付而尚未摊销
的待摊费用数
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6、成本计算账户
成本计算账户是用来核算和监督企业生产经营过程中某一阶 段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实 际成本的的账户。 成本计算账户（生产成本）
期初余额：期初尚未完成某个经营 阶段 的成本计算对象的实际成本
本期发生额合计
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第三节 复式记账原理
4、试算平衡公式
依据
1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。
公式
（1）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）全部账户期初借方发生额合计=全部账户期初贷方发生额合计 （3）全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
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第二节 会计科目和账户
三、总分类账户和明细分类账户 (一)总分类账户和明细分类账户的概念 1.总分类账户 概念 总分类账户简称总账，是按照总账科目开设， 提供资产、权益、收入和费用的总括资料。
2.明细分类账户
概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细科目开 设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。
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第二节 会计科目和账户
账户与会计科目的关系：
联系：账户根据会计科目的名称开设，账户的名 称和账户中记载的经济业务的内容与该会计科目完 全一致。 区别：会计科目和账户都有对其经济业务的性质、 内容的规定，但是账户有规定的结构，可以用以记 账，而会计科目则没有。
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