注销税务登记流程及所需资料

注销税务登记流程及所需资料

一、办理条件

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

二、企业办理地税注销税务登记提供资料

纳税人办理注销税务登记应当出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关，复印件一律用

A4纸）：

1．《注销税务登记申请审批表》；

2.决定注销的法律文件（工商行政管理机关做出的吊销营业执照决定或《核准变更税务登记通知书》复印件、股东会或股东大会解散公司的决议、人民法院的裁定复印件等）；

3.税务登记证正、副本原件；

4.清算报告（依法应当清算的纳税人）；

5.《清缴税款情况报告表》；

6.发票购领簿、未使用的发票；

7.税务登记表;

8.国、地税检查结论;

9.其他。

二、个体办理地税注销税务登记提供资料（复印件一律用A4纸）:

1.《注销税务登记申请审批表》；

2.税务登记证正、副本原件；

3.发票购领簿、未使用的发票；

4.税务登记表;

5.国、地税检查结论;

6.其他。

三、企业注销税务登记流程

1.纳税人办理注销税务登记前应当缴纳所欠税费款、滞纳金、罚款，并要进行财产清算，制作清算报告，缴纳财产清算时发生的各种税费，

填写《清缴税款情况报告表》报送主管地税机关。

2.税务所对纳税人提交的《注销税务登记申请审批表》、清算报告、《清缴税款情况报告表》及相关注销资料进行初审。

3.税务所负责查验其发票使用情况，缴销纳税人未使用的发票、收缴发票购领簿，并将相关情况填入《注销税务登记申请审批表》缴销发票情况栏目中，同时在“金税三期”程序中做相应处理。然后进行注销评估或转综合业务一科进行选案检查。

4.税务所负责检查注销的。税务所要按照规定开展注销纳税评估，经税源监控科审批后，将评估意见填入《注销税务登记申请审批表》审批意见栏同时将注销资料报综合业务一科。综合业务一科对《注销税务登记申请审批表》的相关情况进行审核，并收缴注销企业的税务登记证件。《注销税务登记申请审批表》经局长审批同意后，纳税人注销税务登记程序进行完毕。税务所通知纳税人领取审批文书。

5.检查科负责检查后注销的。经综合业务一科选案同时把注销资料转交检查科检查组，检查科应按规定时限开展检查。检查科依检查流程处理结案后，在《注销登记表》上签署意见（包括检查人员两人、科长、局长），然后将《检查结论》复印件随同之前移交的注销材料一并返回综合业务一科存档。综合业务一科对《注销税务登记申请审批表》的相关情况进行审核，并收缴注销企业的税务登记证件，通知纳税人领取审批文书，注销税务登记程序进行完毕。

四、个体注销税务登记流程

1.纳税人办理注销税务登记前应结清所欠税费、滞纳金、罚款。

2.税务所对纳税人提交的《注销税务登记申请审批表》及相关注销资料进行初审。

3.税务所负责查验其发票使用情况，缴销纳税人未使用的发票、收缴发票购领簿，并将相关情况填入《注销税务登记申请审批表》缴销发票情况栏目中，并收缴税务登记证件，同时在“金税三期”程序中做相应处理。

4.管理员审核通过后，将《注销税务登记申请审批表》上报税务所所长审批。所长同意的报送局长审批，不同意的退回税收管理员。

5.《注销税务登记申请审批表》经局长审批同意后，纳税人注销税务登记程序进行完毕。

6. 税务所通知纳税人领取审批文书。

五、企业办理地税注销税务登记相关事情说明

1.纳税人在办理注销税务登记前，应依法进行清算并结清税款，否则不予办理注销税务登记。

2.以增值税为主体税种的纳税人，在办理地税税务登记的注销手续时，应当持国税税务登记注销手续办理。国税税务登记未注销的，地税税务登记不予注销。

3.对下列情况，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，原税务机关应先为纳税人办理注销税务登记，然后通知纳税人再到新地址所在地税务机关重新办理税务登记：

（1）个体工商户变更为企业的；

（2）个体工商户变更负责人的；

（3）纳税人将生产经营地址迁移至原主管税务机关管辖区之外且工商部门已办理变更登记的。

4.对设有分支机构的纳税人的税务登记注销问题。对设有分支机构的纳税人，无论分支机构是否独立纳税，纳税人在办理注销税务登记时，应先注销分支机构税务登记，后注销总机构税务登记。

5.对在外区、县（市）已办理了临时税务登记的纳税人的税务登记注销问题。纳税人办理注销税务登记时，应在其全部临时税务登记注销后，再办理纳税人的税务登记注销手续。在临时税务登记未全部注销前，纳税人所在地主管税务机关不得为其办理税务登记的注销手续。