水电建设项目绩效审计研究

（ 资源 开发及 综合 利 用的 审计 。主要是 审计 项 三）
目建设 是 否符 合流 域水 资源综 合 规划 、水 功 能 区划 、
水 资源优 化 配置 等要 求 。包 括取 水 水 源论 证 ｆ 考 可参 附 近水 文站 数据 测算 ）取 水 合理 性 分析 、 、 取水 对 区域 水 环 境影 响 、 其它 用水 户 的影 响及补 偿 方案 。水 电 对 项 目发 电取水 对河 流水量 有很 大 影响 ． 分 电站 虽然 部 设 计 中都 有 生 态流 量 的概 念 ．但 在实 际 中受 上游 来
的及 时性 ； 地方 政 府 移 民安 置 补 偿 、 期 扶 持实 施 细 后 则 以及 移 民资 金 管 理办 法 是 否符 合 中央 政策 及 当地 实际 情 况 ； 民 搬迁 任 务 是 否完 成 。 否 支 持工 程 建 移 是 设 进 度 ， 民生 活质 量 是 否得 到 提 高 ； 体 移 民项 目 移 具
投 窜
水 电建设项 目绩效审计研究
张 彦
【 要 】 文在 对 水 电建 设 项 目绩效 审计 的 主要 摘 本 内容 、 思路 和 审 计 工作 方法 进 行研 究的 基 础 上 。 出 提
了水 电项 目绩 效 审计评 价指 标 【 关键 词 】 电建设 项 目 绩效 审计 评 价指标 水
的特点 ， 一般 来 说包 括 ： （ ） 资 决策 的审计 。 资项 目的绩 效 首先取 决 一 投 投
是否 达到 质量要 求 和取 得预期 成 效 ： 水库 淹 没及 移 民
的其他 影 响 。同时 ， 电建 设项 目工程 建设 周 期相 对 水 较长 ， 民工 作 通 常也 耗 时 达数 年 ， 民 问题甚 至决 移 移 定 了水 电项 目的成败 。 库淹 没及 移 民是水 电项 目审 水 计 区别 于其他 项 目审计 的最 突 出特点 ． 是水 电项 目 也 矛盾 比较 尖锐 、 题 比较 突 出 的 内容 。 系到 社会 的 问 关 稳定 。 做好 移 民问 题 有 比较 大 的 现实 意 义 ． 因此 必须 把它 放在 很重 要 的位置 （ ） 境及 生 态影 响的 审计 。 是对 环境 现状 影 五 环 一 响 的评 价 ， 括 施 工 中对 自然 环境 的破 坏 、 流 断 流 包 河
于项 目的立 项决 策 为此 投资决 策 审计 必须 对投 资项
目是 否 达 到预 期 的 社会 经 济 效 益及 资 金 使 用效 益 进
行 评价 ，其 中要 审查 项 目决 策立 项 的程序 是 否规 范 ；
项 目前 期论 证工 作是 否充 分 ： 重大 项 目的决 策是 否透
明化 、 民主化 、 社会化 。从 而 达到 揭露 形 象工 程 、 政绩 工 程 以及挥 霍 浪费 等 问题 ． 从体 制 层 面提 出意 见 和 并
建 议 。 源头上 解决 问题 的 目的 。在 具 体 内容上 着 重 从
对 投 资项 目可行 性研 究 和设计 文 件进 行 审计 ． 围绕 要
投 资 决策 ． 分析 决策 目标 偏差 原 因 。 提 出审计 建议 。 并
ｆ 项 目及 流 域规 划的 审计 国外 河 流的 开发规 二）
划都具 有法律 效力 ．规划单位 是通过 国家立 法机构 授 权 的 ． 者规划 本身也 是经过 立法机构 讨论批 准 的。 或 所
以无 论任 何部 门或 地方 在进 行 河流 的开发建 设 时 ． 都
必须 以统一规 划为指 导 因为 ． 任何一 个 电站 的设计 建 设 必须 建立在 整个流 域规划 的前提 下 ．科 学调度水 电 资源 ， 则水 电资源就不 能得 到充分开 发 。为此 ． 否 此项 审计项 目水 系规划 。并 比照 目前 实 际修建 电站 与规 划 电站座数 的差异 进行 了分析 ．重点调 查是否有 擅 自调
水 电建设 项 目绩 效 审计 分 为 水 电项 目总 体 绩 效
审计 和具 体项 目的绩效 审计 两 部分 总体 绩效 审计 主
要侧 重 于水 电项 目的发 展 现状 、 来发 展规 划 以及 发 未 展方 向等 ． 结合 具体 的水 电项 目加 以评 价 。这 里我 再
们 主要谈 的是具 体水 电项 目绩 效 审计 ． 据水 电项 目 根
水 电作 为 清 洁 与 可再 生 能 源 ．是 我 国的优 势 资
源 积极发 展水 电等可 再生 能源 与新 能源 ． 断提高 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ不
清 洁 能源在 中国一 次能 源消 费 中 的 比重 ． 中国能源 是 建 设 发展 的方 向。按 照 国家规 划 ．０ ０年全 国水 电装 ２２ 机 规 模 达到 ３８亿 千 瓦左 右 ． 电项 目投 资 审计 也将 ． 水 成为 未来 十年 电力 项 目审计 的 主要 内容 为此 探索 水 电建 设投 资项 目的绩效 审计 ． 即将 大 规模 展 开建设 对
水 、 目业 主未 按 规定 执 行 等 影 响 ． 分河 流 出现 了 项 部
断 流等现 象 。 在审计 中尤其要 关 注小 型 电站生态 流量 的概念 。 实地 查看 是最 好 的办法 。
（ ） 库 淹没及 移 民的 审计 。 库淹 没及 移 民的 四 水 水 审 计应 对照 水库设 计 蓄水 标准 ． 注与 水 库移 民有 关 关
的影 响 、 山体 滑坡 的 防止 。二是 对 环境 影 响预测 的评
价 ， 括 可 能 引起 地 面 沉 降 。 表 活 动 ． 至诱 发 地 包 地 甚 震 ；可 能引起 流 域水 文 和水库 地 区 的小 气 候改 变 ； 流 人 和 流 出水 库 的 水 质在 化 学 成分 和物 理 性质 都 有 所
的水 电项 目审计 ． 发挥 审计 服务 经 济工 作具 有 重要 的
意义 。
一
的决 策 和管 理 活 动 的科 学 性 以及 政 策 目标 的实 现 情
水 电建设 项 目绩效 审计 的 内容
、
况 。包 括 ： 民规 划编 制依 据 ， 移 实物 调查 是 否真 实 ： 各 级 移 民管理 部 门资金 计 划 制 定 的合 理 性及 资 金 拨 付