中小企业财务制度系列2—会计核算办法

A有限公司会计核算办法
第一章总则
第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，特制定本公司会计核算办法。

第二条本公司按照《会计法》和《小企业会计准则》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、季度和月度。

第四条本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选用___________系统；
第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定：
（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。

（三）财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，经总经理签字后报送公司各股东及其他有关部门。

（四）财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

（五）财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。

财务人员对上述事项无权自行做出处理。

第二章会计政策
第六条本公司以下会计政策根据《小企业会计准则》及相关规定拟定。

（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

（二）以人民币为记账本位币。

（三）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

（四）应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

本公司坏账损失于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

（五）存货的分类、计价、盘点：
1、本公司存货包括库存商品、低值易耗品等。

2、存货采用实际成本核算，其中：库存商品发出计价采用月末加权平均法（或个别计价法），低值易耗品入库时作为周转材料管理，领用时一次性摊销。

3、存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，经总经理批准将盘盈、盘亏存货的价值分别转入营业外收支。

（六）长期股权投资的计量、确认和处置
1、长期股权投资按照成本进行计量。

以支付现金取得的长期股权投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。

2、长期股权投资采用成本法进行会计处理。

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。

3、长期股权投资的处置：处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，计入投资收益。

（七）固定资产的计价、折旧的计提：
1、固定资产标准：为销售商品、提供劳务或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产；
2、固定资产计价：按实际成本计价；
3、固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原价和预计使用年限，扣除5%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：
类别折旧年限年折旧率%
房屋建筑物20 4.75
运输设备 4 23.75
器具、家具 5 19.00
电子设备 3 31.67
其他设备 5 19.00
（八）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出和其他长期待摊费用等。

该项资产按受益期平均摊销。

（九）本公司收入确认原则为：在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入；在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

（十）所得税核算采用应付税款法核算。

第三章会计科目的设置和使用
第七条本公司根据《小企业会计准则》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；
第八条本公司会计科目的设置情况见下表。

第四章会计凭证的格式要求与传递程序
第九条本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。

第十条原始凭证的基本要求是：
1、原始凭证的内容一般具备：凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。

2、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证应设计科学、格式规范、计算清楚。

如计提折旧、税金等，要列名称、计提基数、提取率、提取额等。

自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本
单位签章。

3、凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明。

4、一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保管不得撕毁。

5、发生销货退回除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。

退款时，必须取得对方收款收据或者银行凭证，不得以退货发票代替收据。

6、借款单必须附在记账凭证后面，收回借款必须开具收据。

7、经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档时，附复印件或在凭证上注明文件名称、日期和文号。

第十一条原始凭证不准涂改、挖补。

发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。

更正处应加盖开出单位公章。

第十二条外单位提供的凭证丢失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对确定无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经部门负责人证明公司领导批准后，代做原始凭证。

第十三条本公司记账凭证的基本要求为：
1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。

2. 记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必须明确业务内容、业务发生日期等信息。

3. 记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所符原始凭证金额相等。

4. 根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5. 记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证。

6. 记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并加封面，封面必须符合规范化要求。

第十四条本公司会计凭证传递的基本程序为：
制单审核记账装订存档，并建立必要的签字手续。

第五章会计账簿的设置与会计报表的编制第十五条本公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要，设置会计账簿，包括总分类账、现金日记账、银行存款日记账、库存商品数量金额明细账、往来明细账、固定资产明细账及其他明细账等。

第十六条本公司财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对，做到账证、账账、账实相符。

第十七条财务人员应按规定定期结账，结算方法正确，现金日记账做到日清月结，银行存款与银行对账单及时核对，并编制银行存款余额调节表。

第十八条本公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。

第十九条本公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

第二十条会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。

第二十一条本公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章，并经总经理，财务经理签名或盖章。

第二十二条本公司按照国家或股东规定的期限对外报送财务报告。

对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续。

第六章附则
第二十三条本制度由财务部负责解释、修订和补充。

第二十四条本制度由公司总经理批准后生效，以前有关规定如与本制度有抵触的，以本制度为准。

第二十五条本制度自发布之日起执行。