审计理论与实务名校精品课件
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社，2008年9月第1版。 注册会计师考试指定教材《审计》
*审 计 理 论 与 实 务
第一章 概论
第一节注册会计师审计的产生 第二节审计的概念及分类 第三节 注册会计师的职业资格（自学） 第四节 会计师事务所的主要业务（自学） 第五节 会计师事务所的组织（自学）
*审 计 理 论 与 实 务
❖ 王海发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资 购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教了几个朋 友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资， 投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公 司，投资最为保险，小赵说挑一家市盈率最高的公司，投 资最为保险。另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公 布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。
审计理论与实务
1．主要教材： 陈汉文主编： 《审计》，厦门大学出版社，2006年9月第二版。 2．参考资料： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。 余玉苗主编： 《审计学》，清华大学出版社，2008年6月第二版。 李晓慧主编：《审计学：实务与案例 学习指导书》，中国人民大学出版
资产负债表审计 会计报表审计
使用人
股东
债权人
外部利益集团
目的
查错防弊
判断信用
判断报表质量
对象
会计账目
资产负债表
全部会计报表
方法
逐笔审计
开始抽样
抽样、计算机 辅助
*审 计 理 论 与 实 务
三、我国注册会计师审计的演进与发展
1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协 会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年 7月1日开始施行 2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修 订 2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施 现代风险导向审计
该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会 在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔 （Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以 会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计 师。
*审 计 理 论 与 实 务
独立审计发展的具体过程各阶段特征比较
账簿审计
*审 计 理 论 与 实 务
第二节审计的概念及分类
一、概念
所谓审计是为了查明有关经济活动和经济现象 的认定与所制定标准之间的一致程度，而由有专业 胜任能力的独立人员客观地收集和评价证据，并将 其结果传达给利害关系的使用者的一个系统过程。
1、有专业胜任能力、独立的审计人员
2、客观地收集和评价证据
3、既定标准 4、利害关系人 5、报告
*审 计 理 论 与 实 务
二、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件
会计报告准备者/会 计信息来源
会计报告 （经济信息）
会计信息使用者
会计信息传递的基本目的在于把 关于经济行为和事项的信息转换 和传递给信息使用者。使用者收 到信息后通常两种判断:
1 、把信息内容转换成他所需了 解的经济事项的相关知识。
２、需评价收到的信息的质量。
如果信息使用者有能力对这两项 判断做出正确的分析，那么审计
陈江想，买上市公司股票，为什么要看审计 报告？审计师干什么的？
*审 计 理 论 与 实 务
第一节注册会计师审计的产生 一、审计产生的原因
审计产生的前提——两权分离
所有权
受托经济责任
经营权
两权分离与审计的关系
两权分 离
=
审计的产生ຫໍສະໝຸດ Baidu
*审 计 理 论 与 实 务
会计信息的传递过程 :
会计对象（经济事 项和行为）
6、系统过程
*审 计 理 论 与 实 务
审计关系
审计者
委托 所有者
报告
回馈
受托
解除
鉴证 管理者
*审 计 理 论 与 实 务
审计（Auditing）、验证（Attestation）、鉴证 （Assurance）
验证（Attestation）是对别人的认定的可靠性发表“专 业”结论。
鉴证（Assurance）是提高决策者所需信息或相关内容 的质量的独立专业服务。
也没有产生的可能
*审 计 理 论 与 实 务
存在矛盾
利益冲突 企业规模的发展，导致企业的所有权与使用权开始分离。绝大
多数股东不能参与企业的经营管理，报表准备者为了自身的利益，有可能存 在的利益冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质量的检查成为必要。
经济后果 信息传递通常用来提供帮助使用者做出决策的信息，这些决
的。这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时 间的限制等等，或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。
*审 计 理 论 与 实 务
修正后的信息传递过程：
会计对象（经济事项和行为） 会计报告准备者/会计信息来源
会计报告（经济信息） 会计信息使用者
证据 证据 验证 选择
审计师 审计报告
（反思与突破）
*审 计 理 论 与 实 务
案例
从严格意义上讲，注册会计师职业产生于英国。英国的“南 海泡沫事件”导致了完善会计监督的要求。
南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议， 取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。
1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局， 股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破 产。
策对使用者而言有显著的经济后果。
信息复杂 随着对经济事项处理和传递难度的加大，使用者亲自评价信息
质量越来越困难。在此情况下，对会计信息质量的专业审计需求增加了。而 投资者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约，也难以亲自履行审 查公司财务报表的责任。
距离遥远 它是由信息使用者和经济事项、报告准备者之间的分离引起
审计（Auditing）对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见（审计标准）
*审 计 理 论 与 实 务
三者关系：
鉴证 验证 审计
*审 计 理 论 与 实 务
第一章 概论
第一节注册会计师审计的产生 第二节审计的概念及分类 第三节 注册会计师的职业资格（自学） 第四节 会计师事务所的主要业务（自学） 第五节 会计师事务所的组织（自学）
*审 计 理 论 与 实 务
❖ 王海发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资 购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教了几个朋 友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资， 投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公 司，投资最为保险，小赵说挑一家市盈率最高的公司，投 资最为保险。另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公 布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。
审计理论与实务
1．主要教材： 陈汉文主编： 《审计》，厦门大学出版社，2006年9月第二版。 2．参考资料： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。 余玉苗主编： 《审计学》，清华大学出版社，2008年6月第二版。 李晓慧主编：《审计学：实务与案例 学习指导书》，中国人民大学出版
资产负债表审计 会计报表审计
使用人
股东
债权人
外部利益集团
目的
查错防弊
判断信用
判断报表质量
对象
会计账目
资产负债表
全部会计报表
方法
逐笔审计
开始抽样
抽样、计算机 辅助
*审 计 理 论 与 实 务
三、我国注册会计师审计的演进与发展
1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协 会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年 7月1日开始施行 2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修 订 2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施 现代风险导向审计
该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会 在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔 （Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以 会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计 师。
*审 计 理 论 与 实 务
独立审计发展的具体过程各阶段特征比较
账簿审计
*审 计 理 论 与 实 务
第二节审计的概念及分类
一、概念
所谓审计是为了查明有关经济活动和经济现象 的认定与所制定标准之间的一致程度，而由有专业 胜任能力的独立人员客观地收集和评价证据，并将 其结果传达给利害关系的使用者的一个系统过程。
1、有专业胜任能力、独立的审计人员
2、客观地收集和评价证据
3、既定标准 4、利害关系人 5、报告
*审 计 理 论 与 实 务
二、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、
形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853）
发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件
会计报告准备者/会 计信息来源
会计报告 （经济信息）
会计信息使用者
会计信息传递的基本目的在于把 关于经济行为和事项的信息转换 和传递给信息使用者。使用者收 到信息后通常两种判断:
1 、把信息内容转换成他所需了 解的经济事项的相关知识。
２、需评价收到的信息的质量。
如果信息使用者有能力对这两项 判断做出正确的分析，那么审计
陈江想，买上市公司股票，为什么要看审计 报告？审计师干什么的？
*审 计 理 论 与 实 务
第一节注册会计师审计的产生 一、审计产生的原因
审计产生的前提——两权分离
所有权
受托经济责任
经营权
两权分离与审计的关系
两权分 离
=
审计的产生ຫໍສະໝຸດ Baidu
*审 计 理 论 与 实 务
会计信息的传递过程 :
会计对象（经济事 项和行为）
6、系统过程
*审 计 理 论 与 实 务
审计关系
审计者
委托 所有者
报告
回馈
受托
解除
鉴证 管理者
*审 计 理 论 与 实 务
审计（Auditing）、验证（Attestation）、鉴证 （Assurance）
验证（Attestation）是对别人的认定的可靠性发表“专 业”结论。
鉴证（Assurance）是提高决策者所需信息或相关内容 的质量的独立专业服务。
也没有产生的可能
*审 计 理 论 与 实 务
存在矛盾
利益冲突 企业规模的发展，导致企业的所有权与使用权开始分离。绝大
多数股东不能参与企业的经营管理，报表准备者为了自身的利益，有可能存 在的利益冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质量的检查成为必要。
经济后果 信息传递通常用来提供帮助使用者做出决策的信息，这些决
的。这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时 间的限制等等，或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。
*审 计 理 论 与 实 务
修正后的信息传递过程：
会计对象（经济事项和行为） 会计报告准备者/会计信息来源
会计报告（经济信息） 会计信息使用者
证据 证据 验证 选择
审计师 审计报告
（反思与突破）
*审 计 理 论 与 实 务
案例
从严格意义上讲，注册会计师职业产生于英国。英国的“南 海泡沫事件”导致了完善会计监督的要求。
南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议， 取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。
1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在 4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局， 股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破 产。
策对使用者而言有显著的经济后果。
信息复杂 随着对经济事项处理和传递难度的加大，使用者亲自评价信息
质量越来越困难。在此情况下，对会计信息质量的专业审计需求增加了。而 投资者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约，也难以亲自履行审 查公司财务报表的责任。
距离遥远 它是由信息使用者和经济事项、报告准备者之间的分离引起
审计（Auditing）对财务报表是否符合公认会计准则 发表审计意见（审计标准）
*审 计 理 论 与 实 务
三者关系：
鉴证 验证 审计