第七章 风险评估

第七章风险评估

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一、单项选择题

1、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

2、下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境

B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

二、多项选择题

1、注册会计师审计了上期财务报表，评估的重大错报风险水平是低水平，在承接本期审计业务的过程中，注册会计师的做法正确的有（）。

A、仍需要对被审计单位及其环境进行了解

B、由于上期审计评估的重大错报风险为低水平，在本期承接过程中，可以直接与客户签订业务约定书

C、对上年审计作出总体评价

D、不需要对上年审计作出总体评价

2、注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有（）。

A、阅读贸易与经济方面的报纸期刊

B、询问被审计单位的法律顾问

C、阅读政府部门发布的行业数据

D、阅读开户银行发布的信用等级报告

3、下列关于风险评估的理解中不正确的有（）。

A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

4、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。

A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

5、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。

A、检查

B、分析程序

C、重新执行

D、重新计算

6、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有（）。

A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

C、确定在实施分析程序时所使用的预期值

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

三、简答题

1、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：

（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。

（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。

（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。

（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。

（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。

<1> 、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案部分

一、单项选择题

1、

【参考答案】 A

【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。【该题针对“项目组内部的讨论”知识点进行考核】

2、

【参考答案】 A

【答案解析】了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

【该题针对“风险识别和评估概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【参考答案】 AC

【答案解析】在连续审计中，仍需要关注被审计单位及其环境是否发生了重大变动，并在续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约。

【该题针对“其他审计程序和信息来源”知识点进行考核】

2、

【参考答案】 ABCD

【答案解析】获取外部信息也是识别重大错报风险的有效手段，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。

【该题针对“其他审计程序和信息来源”知识点进行考核】

3、

【参考答案】 BCD

【答案解析】选项B，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险；选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项D，注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险相关的经营风险。

【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】

4、

【参考答案】 ABC

【答案解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】

5、

【参考答案】 CD

【答案解析】风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。

【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】

6、

【参考答案】 ABCD

【答案解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

【该题针对“风险识别和评估概述”知识点进行考核】