库存现金的核算

（4） 汇兑结算方式
❖ 汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收 款人的结算方式，适用于各种款项的结算。
❖ 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使 用。信汇指汇款人委托银行通过邮寄方式将 款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银行 通过电报方式将款项划给收款人。
（5） 托收承付结算方式
收款人
①发出商品
第二节 银行存款及其他货币资金的核算
❖ 一、 银行存款账户的分类
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时 存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结 算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只 能通过基本存款账户办理；一般存款账户是企业在基本存款 账户以外开立的账户。
❖ 二、 银行结算纪律
（7）信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的， 凭以向特约单位购物、消费和向银行存取库 存现金，具有消费信用的特制载体卡片。信 用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信 誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金 融机构开立基本存款账户的单位均可申领单 位卡。
❖ 四、 银行存款和其他货币资金的核算
400000
贷：应收账款
400000
【例2.11】购买预算软件一套，发票价50000元，已通过银行办妥汇款
手续。作会计分录如下：
借：管理费用
50000
贷：银行存款
50000
【例2.12】通过银行收到建设单位拨付的工程备料款200 000元。作会
中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定：单位和 个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票，套 取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝 付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账 户。
❖ 三、 银行支付结算办法
企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行汇票、银行 本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承 付、信用证等方式通过银行进行结算。
（一） 银行存款的核算
（1） 序时核算
（2） 总分类核算
【例2.9】签发转账支票一张，支付办公用品购置费3 500元。根据支票
存根和发票账单，作会计分录如下：
借： 管理费用
3 500
贷： 银行存款
3 500
【例2.10】接银行收款通知，收到建设单位支付的上月工程款400000元。
作会计分录如下：
借：银行存款
第二章 货币资金的核算
学习目标 通过本章的学习，应了解银行结算方式及结算程序， 掌握库存现金的使用范围及其核算方法、定额备用 金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的 管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法， 能够编制银行存款余额调节表。
第一节 库存现金的核算
库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于 企业日常零星开支的货币资产。 一、库存现金管理的要求 控制库存现金使用的范围。 执行核定的库存限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留 存库存现金的最高额度。
遵守库存现金收支的规定
二、库存现金的核算
库存现金的序时核算
库存现金的总分类核算
❖ 【例2.1】开出现金支票，从银行提取现金10 000元。根据支票存根，作 会计分录如下：
借： 库存现金
10 000
贷： 银行存款
收款人
⑦
通知 收款
③
委托 收款
①签发汇票 ②签署承兑
付款人 （承兑人）
⑧
通知 付款
④
交存 票款
收款人开户银行
⑤传递汇票 ⑥划拔票款
图2.2 商业承兑汇票结算程序图
付款人开户银行
②银行承兑汇票结算方式
付款人 （承兑申请人）
①签发汇票
②
申请 承兑
③ 承兑
⑥
交存 票款
⑨
通知 票款 已付
④持票结算
收款人
⑤
10 000
❖ 【例2.2】 销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记账联， 作会计分录如下：
借：库存现金
500
贷：其他业务收入
500
❖ 【例2.3】用现金支付职工工资50000元
借：应付职工薪酬
50000
贷：库存现金
50000
三、备用金的核算
备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门、单位或 个人备作差旅费、零星开支的款项。根据具体情况的不同，备 用金的使用采用两种不同的管理制度，一是非定额备用金制度， 二是定额备用金制度。
（1）银行汇票结算方式
银行汇票结算程序见图2.1。
出票人
③持汇票办理结算
⑧
②签
①银
结
收发
申行
清
妥汇
请汇
汇
款票
办票
票
项
理
收款人
④交
⑤
将汇银
通 知
票行
收
送
款
汇款人 开户行
⑥传递汇票 ⑦结算划款
图2.1 银行汇票结算程序图
收款人 开户行
（2）商业汇票结算方式
商业ຫໍສະໝຸດ Baidu票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票两种。 ①商业承兑汇票结算方式
②
办理 托收
⑦
通知 收款
付款人
④
通知 付款
⑤
承认 付款
收款人开户银行
③寄送托收凭证 ⑥划转款项
图2.4 托收承付结算程序图
付款人开户银行
（6）委托收款结算方式
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。同城或异地均可使用,不受金 额起点限制。单位或个人凭已承兑的商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项 的结算，均可使用委托收款结算方式。
非定额备用金的管理与核算
定额备用金的管理与核算
定额备用金，是企业为了加强备用金的管理，简化备用金的拨付手续， 由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次 拨给库存现金。
四 库存现金的清查
库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现金的实存数， 并与库存现金的账面余额核对，以查明账实是否相符。出纳人 员应逐日盘点库存现金。除此之外，企业的内部审计人员应对 库存现金进行定期或不定期检查，发现问题，及时查明原因， 进行相应的处理。如果有挪用现金、白条抵库的情况，应及时 予以纠正；对于超过库存限额的现金应及时送存银行。如果发 现账款不符，应查明原因。
到期 委托 收款
⑩
通知 收款
付款人开户银行（承兑银行）
⑦传递汇票和收款凭证 ⑧承兑票款
图2.3 银行承兑汇票结算程序图
收款人开户银行
（3） 支票结算方式
支票是出票人签发的，委托银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。支票结算是同城结算中应用比较广 泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据 交换区域的各种款项结算，均可使用支票。 支票的出票人预留银行的印鉴是银行审核支 票的依据。