16存货内部控制与核算规程设计
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
• 公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有 要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余,这些材料 由各车间自行保管,无须通知仓库。
• 如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
• 要求: 根据以上描述,回答以下问题: 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点?并简要
说明该缺陷可能导致的错弊? 2.针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。
一、材料发料程序设计
领用部门
仓库
4 3 2
领料单1
4
审核Leabharlann 材料吊卡1、2、3 1、2
3
供应部门
材料明细账
② ①
材料库存月报
会计部门
费用账
大类账
材料汇总表
2 1
②
①
3
2
2、3
负责
保管
负责 记账 填表
负责 记账 编表
二、委托加工材料发料程序设计
生产计划部 运输部
门
门
仓库
5
4
3
2
委托加工1 领料单
材料吊卡
由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度 以及历史数据,对存货进行价值等级测算
统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失, 算出企业存货的储存机会成本
与向保险公司投保发生的保险费用进行比较,决 定是否投保以及为哪些存货建立保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
存货的残损变质 存货的积压呆滞
对于经仓库保管部门盘点确认已经确实 不能继续使用和盘亏的存货应编制“存 货报废审批单”,该单由存货管理部门 填制,经财务、存货部门负责人及企业 领导审批后方可作报废账务处理。
材料
月报表
明细帐
234
23
3 2 ① ②
仓库
材料卡
1
负责
记帐
编表
保管
会计部门
收料汇总表
4
审核
交出纳员 付款
3 ①
明细帐
①
负责 出纳 记 帐
复习思考题
1.存货业务内部控制的要求有哪些? 2.存货业务内部控制制度包括哪些要点? 3.如何设计存货跌价的会计核算方法? 4.如何设计存货盘点的会计核算方法? 5.材料发料程序设计要点有哪些? 6.委托加工材料发料程序设计要点有哪些?
三种口径的存货明细分类账:使各个部门可以 随时掌握和了解存货的变动与结存,有利于下 一期间的工作进行;可以健全企业的内部控制, 是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件
第二节 存货核算方法的设计
一、存货跌价的会计核算 二、存货盘点的会计核算
P258~262
第三节 存货业务核算程序的设计
一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
考核存货资金以及防止存货超储积压。
2.存货业务内部控制制度包括哪些要点? 1.存货跌价的会计核算2存货盘点的会计核算3材料
发料程序设计4委托加工材料发料程序设计5委托加工 材料完工验收、付款程序设计
思考题
3.如何设计存货跌价的会计核算方法?
各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相 关手续
对各种存货要实行计划控制 各种存货应妥善保管,并悬挂材料吊卡 库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作
为依据 对于委托外单位加工的存货,仓库保管员应根
据计划部门填写的“委托外加工发料通知单” 进行发料,财会部门据以记账 建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制,加强对各项存货的控制
应编制“存货目录”,采购部门、生产部门、 会计部门和仓储部门可以统一使用编号
2.存货的计量与记录
设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计 量
材料吊卡并不是账簿,但它是 保管和核算材料时的重要资料
仓库对每种材料设置材料吊卡(也称料牌,悬挂 在料架上的卡片)记录各种物资的收发结存数量
3.存货的计划和管理
(四)健全实地盘点制度
通过对企业的资产实施定期盘点清查,并将 盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否 相符,进而发挥控制作用的一种控制方式。
定期盘点 盘点人员组成:应由资产保管人员、记录人员、
内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员 共同组成盘点小组 盘点手续 盘点结果的处理
(五)实施存货保险制度
思考题 1.存货业务内部控制的要求有哪些? 存货内部控制设计的基本要求是: 第一,通过其内部控制设计,严格各种存货收发手
续的规定,保护实物财产的安全; 第二,通过其控制设计,能够正确反映各种存货增
减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行; 第三,通过其控制设计,利于正确计算物化劳动,
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理
1.存货的分类和编号
工业企业通常将存货划分为以下几个大类:原 料及主要材料;辅助材料;燃料;修理用备件; 包装物;低值易耗品;半成品;产成品。
存货的编号方法:按存货的性能、技术特征和 规格标准编号;按存货存放地点位置标准编号。
通知领料
审核 月末
1
12
送 交
月末
4
5
外加工
单位
供应部门
材料明细帐
②
库存月报①
材料发出 汇总表
2
①
3
② 412
会计部门
明细帐 明细帐
负责
制单
负责 领 料
保管
负责 记帐 编表 负责
记帐
编表
三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
供应部门
加工单位
加工发票
委托加工 发料单
4 3
2
委托加工1 收料单
②
材料库存①
7.委托加工材料完工验收、付款程序设计要点有 哪些?
案例
资料:
• 某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的 所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。
• 当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存 货收入账。
• 平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填 写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。
永续盘存制:通过设置详细的存货明细分类账, 逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出 的数量,能够随时结出结余存货的数量、从账 面求出期末结存金额
应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不 同要求来设计:仓库采用数量永续盘存制,明 细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。
仓库明细分类账与总分类账结合起来,形成一 个完整的仓库内部控制
(七)确定恰当的存货明细分类账分户方法
存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分 户,也可以按其品种、规格、等级和进货单价等 其他方法分户
结合企业自身的经营管理特点,综合考虑设账的 繁简程度与计算成本准确程度的关系,选择恰当 的分户方法
(八)健全存货明细账设置
商品储存指标的三种口径:业务部门的“可调 库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门 的“会计库存”
• 如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
• 要求: 根据以上描述,回答以下问题: 1.你认为上述的内部控制存在什么弱点?并简要
说明该缺陷可能导致的错弊? 2.针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。
一、材料发料程序设计
领用部门
仓库
4 3 2
领料单1
4
审核Leabharlann 材料吊卡1、2、3 1、2
3
供应部门
材料明细账
② ①
材料库存月报
会计部门
费用账
大类账
材料汇总表
2 1
②
①
3
2
2、3
负责
保管
负责 记账 填表
负责 记账 编表
二、委托加工材料发料程序设计
生产计划部 运输部
门
门
仓库
5
4
3
2
委托加工1 领料单
材料吊卡
由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度 以及历史数据,对存货进行价值等级测算
统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失, 算出企业存货的储存机会成本
与向保险公司投保发生的保险费用进行比较,决 定是否投保以及为哪些存货建立保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
存货的残损变质 存货的积压呆滞
对于经仓库保管部门盘点确认已经确实 不能继续使用和盘亏的存货应编制“存 货报废审批单”,该单由存货管理部门 填制,经财务、存货部门负责人及企业 领导审批后方可作报废账务处理。
材料
月报表
明细帐
234
23
3 2 ① ②
仓库
材料卡
1
负责
记帐
编表
保管
会计部门
收料汇总表
4
审核
交出纳员 付款
3 ①
明细帐
①
负责 出纳 记 帐
复习思考题
1.存货业务内部控制的要求有哪些? 2.存货业务内部控制制度包括哪些要点? 3.如何设计存货跌价的会计核算方法? 4.如何设计存货盘点的会计核算方法? 5.材料发料程序设计要点有哪些? 6.委托加工材料发料程序设计要点有哪些?
三种口径的存货明细分类账:使各个部门可以 随时掌握和了解存货的变动与结存,有利于下 一期间的工作进行;可以健全企业的内部控制, 是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件
第二节 存货核算方法的设计
一、存货跌价的会计核算 二、存货盘点的会计核算
P258~262
第三节 存货业务核算程序的设计
一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
考核存货资金以及防止存货超储积压。
2.存货业务内部控制制度包括哪些要点? 1.存货跌价的会计核算2存货盘点的会计核算3材料
发料程序设计4委托加工材料发料程序设计5委托加工 材料完工验收、付款程序设计
思考题
3.如何设计存货跌价的会计核算方法?
各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相 关手续
对各种存货要实行计划控制 各种存货应妥善保管,并悬挂材料吊卡 库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作
为依据 对于委托外单位加工的存货,仓库保管员应根
据计划部门填写的“委托外加工发料通知单” 进行发料,财会部门据以记账 建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制,加强对各项存货的控制
应编制“存货目录”,采购部门、生产部门、 会计部门和仓储部门可以统一使用编号
2.存货的计量与记录
设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计 量
材料吊卡并不是账簿,但它是 保管和核算材料时的重要资料
仓库对每种材料设置材料吊卡(也称料牌,悬挂 在料架上的卡片)记录各种物资的收发结存数量
3.存货的计划和管理
(四)健全实地盘点制度
通过对企业的资产实施定期盘点清查,并将 盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否 相符,进而发挥控制作用的一种控制方式。
定期盘点 盘点人员组成:应由资产保管人员、记录人员、
内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员 共同组成盘点小组 盘点手续 盘点结果的处理
(五)实施存货保险制度
思考题 1.存货业务内部控制的要求有哪些? 存货内部控制设计的基本要求是: 第一,通过其内部控制设计,严格各种存货收发手
续的规定,保护实物财产的安全; 第二,通过其控制设计,能够正确反映各种存货增
减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行; 第三,通过其控制设计,利于正确计算物化劳动,
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理
1.存货的分类和编号
工业企业通常将存货划分为以下几个大类:原 料及主要材料;辅助材料;燃料;修理用备件; 包装物;低值易耗品;半成品;产成品。
存货的编号方法:按存货的性能、技术特征和 规格标准编号;按存货存放地点位置标准编号。
通知领料
审核 月末
1
12
送 交
月末
4
5
外加工
单位
供应部门
材料明细帐
②
库存月报①
材料发出 汇总表
2
①
3
② 412
会计部门
明细帐 明细帐
负责
制单
负责 领 料
保管
负责 记帐 编表 负责
记帐
编表
三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
供应部门
加工单位
加工发票
委托加工 发料单
4 3
2
委托加工1 收料单
②
材料库存①
7.委托加工材料完工验收、付款程序设计要点有 哪些?
案例
资料:
• 某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的 所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。
• 当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存 货收入账。
• 平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填 写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。
永续盘存制:通过设置详细的存货明细分类账, 逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出 的数量,能够随时结出结余存货的数量、从账 面求出期末结存金额
应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不 同要求来设计:仓库采用数量永续盘存制,明 细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。
仓库明细分类账与总分类账结合起来,形成一 个完整的仓库内部控制
(七)确定恰当的存货明细分类账分户方法
存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分 户,也可以按其品种、规格、等级和进货单价等 其他方法分户
结合企业自身的经营管理特点,综合考虑设账的 繁简程度与计算成本准确程度的关系,选择恰当 的分户方法
(八)健全存货明细账设置
商品储存指标的三种口径:业务部门的“可调 库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门 的“会计库存”