1303-1税法概论

二、税制要素
• 4、纳税环节：是征税对象在流转过程中应 当缴纳税款的环节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳税 • ②所得税 在分配环节纳税
• 5、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴 纳税款的期限。
• 6、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 • 7、减税免税：是对某些纳税人和征税对象
采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
财税法规2013
第一章 税法导论
• 什么是税法？什么是税收？ • 为什么要征税？ • 由谁来征税？ • 向谁征税？ • 征税的依据是什么？ • 应该征多少税？
制作讲解：吕晓青
第一节 税收、税法的概念
• 一、税收、税法的定义 • 1、税收的定义 • 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标
样，都是由： • 1、权利主体 • 2、权利客体 • 3、税收法律关系的内容 • 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收
法律关系则具有特殊性。
制作讲解：吕晓青
1、权利主体－－向谁征税？
• 税收法律关系中享有权利和承担义务的 当事人。
• （1）代表国家行使征税职责的国家税务机 关、海关和财政机关；
• （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然 人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、 无国籍人。
• 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权 利与义务并不对等，这是税收法律关系的一 个重要特征。
制作讲解：吕晓青
2、权利客体－－对什么征税？
• 征税对象，是税收法律关系主体的权利、 义务所共同指向的对象。如：
• 所得税客体 经营所得和其他所得 • 财产税客体 财产 • 流转税客体 货物销售收入和劳务收入
• ①依法进行征税 • ②进行税务检查 • ③对违章者进行处罚
• 国家税务管理机ຫໍສະໝຸດ Baidu的义务
• ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法 • ②及时把征收的税款解缴国库 • ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等
制作讲解：吕晓青
（2）纳税义务人的权利、义务
• 纳税义务人的权利 • ①多缴税款申请退还权 • ②延期纳税权 • ③依法申请减免税权 • ④申请复议和提起诉讼权等 • 纳税义务人的义务 • ①办理税务登记 • ②进行纳税申报 • ③接受税务检查 • ④依法缴纳税款
制作讲解：吕晓青
4、税收与税法的关系
• 税收与税法密不可分： • 税法是税收的法律表现形式，体现国家
与纳税人之间在征纳税方面的权利义务 关系；
• 税收则是税法所确定的具体内容，反映
国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
制作讲解：吕晓青
二、税收法律关系
• （一）税收法律关系的构成 • 税收法律关系在总体上与其他法律关系一
• 税收法律关系的保护实质是:
• ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政 收入，维护纳税人的合法权益。
• ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的。
• ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者 的制约。
制作讲解：吕晓青
第二节 税制要素和税法分类
• 一、税制概念 • 税收制度总称。指一个国家一定历史条件下
它是征税对象的具体化。
制作讲解：吕晓青
二、税制要素 3、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。
体现了征税的深度。我国现行的税率主要有： • ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得
税等 • ②超额累进税率；如：个人所得税 • ③定额税率；如：资源税、车船税 • ④超率累进税率：如：土地增值税
制作讲解：吕晓青
形成的税收制度。即各税类、税种和税制要 素构成的税制体系。
制作讲解：吕晓青
第二节 税制要素和税法分类
二、税制要素包括： • 1、纳税人：即纳税主体，包括： • ①法人 • ②自然人 • ③其他组织 • 2、课税对象：即纳税客体，是区分不同税
种的主要标志。 • 税目：是各个税种所规定的具体征税项目。
制作讲解：吕晓青
3、税收法律关系的内容
• 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义 务，是税收法律关系中最实质的东西，是税 法的灵魂。具体表现为：
• （1）国家税务管理机关的权利、义务； • （2）纳税义务人的权利、义务；
制作讲解：吕晓青
（1）国家税务管理机关的权利、义务
• 国家税务管理机关的权利
（3）税收属于分配范畴。 国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强
制地转变为国家所有，由国家分配使用。
制作讲解：吕晓青
第一节 税收、税法的概念
• 2、税法的定义
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。－－征税的依据是什么？ • 3、税收的特征（三个方面） • （1）强制性 • （2）无偿性 • （3）固定性
准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。 • 理解税收的概念可从下面几方面把握：
（1）征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。 （2）国家征税凭借的是其政治权力。
国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。 国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利， 采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段， 集中一部分社会产品归其支配。
制作讲解：吕晓青
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
• 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能 够引起税收法律关系产生、变更或终止的客
观情况，也就是税收法律事实。包括行为和
事项。 • 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系 • 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更
或消灭
制作讲解：吕晓青
（三）税收法律关系的保护
• ①税收基本法：是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着母法作用。（我国目前没 有）
• ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别 立法进行实施的法律。
• 如：个人所得税法、税收征收管理法等
制作讲解：吕晓青
四、税法的分类
• 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收 实体法和税收程序法。
• 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、 纳税地点等。
制作讲解：吕晓青
二、税制要素
• 8、附加与加成：属于加重纳税人负担的 措施。
• 9、罚则：主要是对纳税人违反税法的行 为采取的处罚措施。
• 10、附则：一般都规定与该法紧密相关 的内容。
• ①该法的解释权 • ②该法的生效时间等
制作讲解：吕晓青
三、税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法。