税制设计

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税收引起无谓损失（续）
• 假设A同学对一份夜宵炒米粉的评价是8元，而B同学对 它的评价是6元。如果没有炒米粉税，炒米粉的价格将 反应它的制作成本。假设，炒米粉的价格是5元。 – 这两位同学会选择购买炒米粉一份吗？谁会购买？ 谁不会购买? – 两位同学分别得到了多少消费者剩余？现在总剩余 是多少?
50,000 100,000 200,000
累退税
税收量
15,000 25,000 40,000
累进税
税收量
10,000 25,000 60,000
收入 税收量 百分比(%)
12,500 25,000 50,000 25 25 25
收入 百分比(%)
30 25 20
收入 百分比(%)
纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少
• 累退税 (regressive tax)：
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税 人的税收
• 累进税(progressive tax):
高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税 人的税收
三种税制（续）
比例税 收入
– 支付的总税收除以总收入 – 衡量纳税人做出的牺牲
更确切为： 应纳税总额
• 边际税率 (marginal tax rate):
– 增加1美元收入所支付的额外税收 – 衡量税收在多大程度上扭曲了激励。决定所得 税无谓损失的是边际税率。
分析 A同学 B同学 8>5 6>5 决策 购买 购买 消费者剩余总计 消费者剩余 8-­‐5=3元 6-­‐5=1元 4元
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税收引起无谓损失（续）
• 假设A同学对一份夜宵炒米粉的评价是8元，而B同学对它的评 价是6元。如果没有炒米粉税，炒米粉的价格将反应它的制作 成本。假设，炒米粉的价格是5元。 • 现在假设政府对每份炒米粉征税2元，炒米粉的价格上升为7元。 – 这两位同学会选择购买炒米粉吗？谁会购买？谁不会购买? – 两位同学分别得到了多少消费者剩余？现在总剩余是多少?
思考（续）：
情况一： 如果没有结婚，晓明和Baby分别纳税： 总税收＝0.25 * (5000-2000)＊2＝1500 占他们总收入百分比＝15% 如果结婚，晓明和Baby作为一个家庭纳税： 0.25 * (5000＊2-2000)＝2000 占他们总收入百分比＝20%
增加的$500税收称为“婚姻税”或者“结婚罚款” 一种解决办法是提高结婚人纳税的起征点，这个办法也可以 解决下面这种情况的问题吗？
– 努力使公共物品与私人物品相似: 你使用的更 多，你支付的也应该更多 – 支持富有的公民应该比贫困的公民多纳税的观 点。
支付能力原则(benefits principle) • 支付能力原则：认为应该根据一个人可以 承受的负担来对这个人征税的思想
– 主张所有的纳税人应该做出“平等的牺牲”
资料来源：Bureau of Economic Analysis. 由于取整，每列的数字加总不一定等于总数。
工薪税：对企业付给工人的工资所征的税收。又称为社会保险税，因 为这些税的收入专门被用来支付社会保障和医疗保障。
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联邦政府的支出
2011年联邦政府的支出 类别 收入保障 医疗 国防 净利息 其他 总计 数量（10亿美元） 人均数量（美元） 占支出的百分比（%） 1233 940 717 325 542 3757 3951 3013 2298 1042 1737 12042 33 25 19 9 14 100
分析 A同学 B同学 政府 8>7 6<7 ～～
因A同学够买 了一份炒米粉， 政府收到税收 2元。
决策 购买 不购买 消费者剩余总计 ～～ 总剩余
所得剩余 8-­‐7=1元 0元 1元 2元 3元
消费者总剩余 减少3元<税收 收入à产生无 谓损失。
无谓损失为1 元（4-­‐3=1）。
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管理负担
第12章
微观经济学
税制的设计
钱梦岑 博士、讲师 卫生经济教研室 2015/11/02
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• 本次课程采用的幻灯源自格里高利·∙曼昆著 的《经济学原理》， 特此说明！
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本章我们将讨论 • 美国税收收入来源 • 如何评价税收政策：
– 效率 – 平等
资料来源：Bureau of Economic Analysis. 由于取整，每列的数字加总不一定等于总数。
收入保障：主要为各种转移支付。转移支付是指政府未用于交换物品 和服务而进行的支付。比如：对老年人和残疾人的社会保障支付，给 失去工作的人的事业保险支付，以及给穷人的福利支付。
一个人的牺牲量不仅取决 于他支付了多少税收，而 且还取决于他的收入和其 他环境。
纵向平等(vertical equity )
• 纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳 更多税收的思想
– 收入高的纳税人支付更多 – 但是，富人应该多纳多少税呢？
三种税制
• 比例税(proportional tax)：
• 随着经济中收入 的增长，政府从 税收中得到的收 入增长得更快。 • 美国联邦政府收 取美国经济中约 三分之二的税收。 • 州与地方政府筹 集的税收占全部 税收的40%左右。
美国税收收入占GDP的百分比
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联邦政府的收入
2011年联邦政府的收入 税收 个人所得税 社会保险税 公司所得税 其他 总计 数量（10亿美元） 人均数量（美元）占收入的百分比（%） 1075 906 304 235 2520 3446 2904 974 753 8077 43 36 12 9 100
思考（续）：
• 情况二： • 假设所得税率为25%。对未婚者而言，收入的第 一个2000元免税。对于结婚夫妻而言，免税额是 4000元。 • Baby不挣钱，晓明每月挣10000元
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联邦政府的支出
2011年联邦政府的支出 类别 收入保障 医疗 国防 净利息 其他 总计 数量（10亿美元） 人均数量（美元）占支出的百分比（%） 1233 940 717 325 542 3757
预算赤字！
3951 3013 2298 1042 1737 12042
33 25 19 9 14 100
数量（10亿美元） 730 481 285 163 127 109 271 2166
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税制设计 • 税收制度的主要目标是筹集政府收入。在 许多不同的税制方案中选择时，决策者有 两个目标：效率和平等。
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税收和效率 • 如果一种税制能以对纳税人来说较低的成 本筹集到等量的收入，这种税制就比另一 种更有效率。 • 纳税人的成本包括：
税收与平等 • 税收政策的另一目标：平等——公平地分 配税收负担
– 对于平等达成共识比对什么是效率达成共识要 困难得多 – 然而，有一些原理可以用来评价税收制度的平 等性
受益原则(benefits principle) • 受益原则：认为人们应该根据他们从政府 服务中得到的利益来纳税的思想
2011年州与地方政府的收入 类别 销售税 财产税 个人所得税 公司所得税 联邦政府 其他 总计 数量（10亿美元） 462 440 323 48 498 293 2064 2011年州与地方政府的支出 类别 教育 医疗 公共秩序与安全 收入保障 高速公路 利息 其他 总计
资料来源：Bureau of Economic Analysis. 由于取整，每列的数字加总不一定等于总数。
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回顾
• 原理七：政府有时可以改善市场结果 （回 忆第10, 11章的内容）
– 通过公共政策解决外部性的影响 – 提供公共物品 – 监管公共资源的使用，防止过度使用
• 为了行使这些职能，政府需要通过税收来 筹集收入
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美国政府的财政状况及税收来源
边际税率与平均税率（续）
2015年个人所得税税率表（工资薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳所得税额（含税级距） 不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分 超额累进税 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
资料来源：Bureau of Economic Analysis. 由于取整，每列的数字加总不一定等于总数。
预算赤字(budget deficit): 政府支出大于政府收入。 预算盈余(budget surplus): 政府收入大于政府支出。
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州与地方政府的收入与支出
思考（续）：
• 情况一： • 假设所得税率为25%。收入的第一个2000元免税， 税法将结婚的夫妻视为一个单独的纳税人。 • 晓明与Baby每个人分别每月挣5000元
– 如果晓明和Baby没有结婚，但住在一起，他们的税收 账单是多少？ – 如果晓明与Baby结婚，他们的税收账单是多少？
20 25 30
我国个人所得税实行的哪一种税制？
横向平等
• 横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴 纳等量税收的思想 • 但是，如何决定哪些因素的差别与家庭的支付能 力相关？
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思考：
• 以家庭为单位征收个人所得税？ - 支持者：对个人征收，同样收入的纳税人，家庭结构 不同，费用开支不同，税收负担能力不一样，缴纳的 “个税”相同，不能体现公平税负的原则。 - 反对者？？？
假如小明上个月应纳所得税额为3000元，那么对小明来说， 他的边际税率和平均税率分别是多少？
边际税率与平均税率（续）
2015年个人所得税税率表（工资薪金所得适用）
级数 1 2 全月应纳所得税额（含税级距） 不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 税率(%) 3 10
假如小明上个月应纳所得税额为3000元，那么对小明来说， 他的边际税率和平均税率分别是多少？ 平均税率： 总税收：1500*3%+(3000-­‐1500)*10%=195 应纳税额：3000 平均税率：195/3000=6.5% 边际税率： 如果小明再多赚1元，这1元就适用于10%的税率。所以 边际税率为10%。
定额税(lump-­‐sum tax) • 定额税：对每个人等量征收的税收
Q: 对每一个人来说，边际税率是多少？ A: 零！
• 定额税可能是最有效率的税收：
– 没有扭曲激励，也不会引起无谓损失 – 管理负担最小
• 定额税对穷人和富人收取一样的量，这样 的结果公平吗？
– 税收支付本身 – 无谓损失 最小化这两种成本！ – 管理负担
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税收引起无谓损失（deadweight loss）
• 原理四：人们会对激励做出反应。 • 税收扭曲了激励，人们根据税收激励，而不是他们买卖 的物品与劳务的真实成本与利益来配置资源。（回忆第 八章内容） • 结果：无谓损失。纳税人经济福利的减少超过了政府筹 集到的收入的部分。
• 包括人们为遵照税法纳税时花费的时间与金钱 • 鼓励人们将资源用在合法避税上面
– 比如，雇佣会计师寻找税法的含糊和遗漏来减少税收 负担。
• 通过简化税法可以减少税制的管理负担。但是这 种简化在政治Baidu Nhomakorabea往往会有困难。
边际税率与平均税率 • 平均税率 (average tax rate):