内部控制手册第3部分-内控矩阵(C)——7,5固定资产业务控制矩阵

财务部
分公司
全资子公司
5
资产内部调配批准文件
资产安全风险、财务风险：擅自确定评估机构或超越授权范围审批评估结果，导致资产损失,影响财务报告。
合规风险：闲置资产处置违反国家法律、法规。
4.3闲置资产拟向股份公司外出租、转让、对外投资、非货币交换的，由分公司、全资子公司与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格，提出处置意见，按规定权限逐级审批后处置。
处置前需履行资产评估程序（出租除外），评估机构由企业在财务部确定的中介机构范围内选聘，由财务部书面批复，评估报告须经资产所属单位盖章，分公司、全资子公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。
财务部
分公司
全资子公司
8
资产评估报告
相关批复文件
1.6.12
√
长期股权投资
固定资产
营业收入营业外收入营业外支出累计折旧
分（子）公司
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
√
√
√
固定资产
4.固定资产处置
资产安全风险、财务风险：未经审批擅自处置或超权限审批，造成损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家资产处置规定。
分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限逐级报批后处置。
经营风险、财务风险：未按规定建立固定资产主数据或卡片、台账，财务报告与管理信息失真。
分（子）公司财务部门按照《固定资产交付清单》建立固定资产卡片，实物管理部门和使用单位按照财务部门数据建立相应固定资产卡片或电子台账。【ERP】财务部门根据《ERP固定资产模块与财务系统固定资产模块数据结构对应标准》及《固定资产交付清单》，在ERP系统中建立固定资产主数据。
在分（子）公司权限范围内处置的固定资产，财务部门须在处置完毕后专项报财务部备案。
财务部
事业部
分（子）公司
12
资产申请报废技术鉴定表(报告)
资产处置审批(备案)表
1.6.12
√
固定资产营业外收入营业外支出累计折旧
经营风险：内部资产调配未按规定处理，造成管理信息失真。
在股份公司各分公司、全资子公司内部调配的，经供需双方协商后，由需方报财务部，经财务部会同事业部审核并按规定权限报批后，以账面价值为基础，进行划转。
分（子）公司
3
实物资产鉴定报告
抵债协议（法院判决文件等）
√
√
√
√
固定资产
资产安全风险、财务风险：权属资产账目记录错误或权属不清，影响财务报告，造成纠纷或给股份公司带来损失。
对需要办理权属登记手续的固定资产，分（子）公司相关部门应及时办理权属关系的手续及相关证明材料，对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。财务部门应设立登记簿记录备查。
分（子）公司
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
固定资产清查盘点明细表固定资产清查盘点汇总表
年度固定资产清查分析报告
√
√
√
固定资产
财务风险：未按规定组织资产清查，盘盈（亏）事项处理与报批不及时，造成账实不符。
分(子)公司财务部门对清查过程中发现的固定资产盘盈（盘亏），应当分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按照规定权限经审批后，及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。调整账面价值后，应上报股份公司财务部备案。
分（子）公司固定资产实物管理部门依据《固定资产交付清单（在建工程完工转资清单）》及外购有关单据，会同财务部门和固定资产使用单位对新增固定资产共同验收并签字。
分（子）公司
固定资产实物管理部门
固定资产使用单位
财务部门
5
外购申请及审批文件
固定资产交付清单在建工程完工转资清单
采购合同和招投标记录
外购票据
资产权属台账
新增生产装置入账前，必须按《股份公司生产装置名称及编码标准》规定的模板申报、核定、授码。
分（子）公司
记账
稽核
7
固定资产交付清单
新增生产装置申请审批文件
1.6.11ห้องสมุดไป่ตู้
√
√
√
固定资产
财务风险：未按规定计提折旧，影响财务报告。
【非ERP】分（子）公司财务部门按照股份公司确定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧，财务部门负责人负责审核本级分公司的折旧提取是否正确。【ERP】财务部门按月在ERP系统内运行计提折旧，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。
分（子）公司
5
房屋（土地）产权证明资料
√
固定资产
2.保管与维护
资产安全风险：安全管理违反规定或因保管不善、使用不当，造成损失。
分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织每月至少一次检查，及时消除安全隐患。
固定资产管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1.建立、登记固定资产账、卡（表）及权属证明台账
经营风险：同一部门或个人办理新增固定资产业务的全过程，造成内部舞弊；未按规定验收，造成损失。
分（子）公司
5
资产主数据信息
单项固定资产卡片
固定资产交付清单
2.10.1
√
√
√
√
固定资产
经营风险、财务风险：未按规定建立固定资产主数据或卡片、台账,造成损失，影响财务报告。
对于投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、无偿划拨转入、抵债偿还以及其他方式取得的固定资产，经分（子）公司固定资产实物管理部门鉴定后比照本流程控制点和执行。
财务部
分（子）公司
记账
稽核
审批
7
资产状况减值分析
资产减值批复文件
1.6.11
√
√
√
√
固定资产减值准备
资产减值损失
分（子）公司
业务部门
财务部门
5
保险单（保险协议）
投保申请审批文件
1.8.2
1.12.1
√
营业成本
管理费用
销售费用
其他应收款
经营风险：未及时维修固定资产，影响生产经营。
分（子）公司固定资产使用单位根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由固定资产实物管理部门进行审核，按照规定权限审批后实施。参见《修理费用管理业务流程》步骤2、3、4，油品销售分（子）公司参见《商品流通费用管理业务流程》2.2.5控制点。
财务部监督分（子）公司固定资产折旧的提取情况。
财务部
分（子）公司
记账
审核
8
资产折旧计提汇总表
1.6.11
2.10.1
√
√
√
营业成本
累计折旧
财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。
分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。
分（子）公司
5
固定资产管理制度、特种设备安全管理制度、设备操作保养规程
装置操作流程相关部门检查分析记录
经营风险：未按规定审批，造成舞弊或损失。
资产安全风险、财务风险：未及时完整办理保险，造成损失，影响财务报告。
分（子）公司财务、安全、设备管理等部门按照股份公司财产保险有关规定，经总会计师或其授权人员批准后办理保险手续。发生事故，按照保险条款及时索赔。
资产安全风险：未按规定程序处置，造成损失。
合规风险：处置违反国家法律、法规。
控股子公司的资产处置，应先征求股份公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。
控股子公司
5
股份公司批复文件
5.固定资产核算
财务风险：会计核算错误，影响财务报告。
分（子）公司财务部门会计人员审核固定资产增减变动的有关手续（包括权属变更手续），并根据审核无误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。记账凭证及账表由稽核人员、财务部门负责人审核并签字或盖章。
分（子）公司
经办
审批
10
3.固定资产清查
财务风险：未按规定组织资产清查，造成账实不符，影响财务报告。
分（子）公司财务部门会同固定资产实物管理部门、使用单位每年至少组织一次固定资产清查工作，并共同负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。包括清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属。固定资产使用单位、实物管理部门、财务部门负责人审核清查结果。