中级财务会计 第十二章 利润及利润分配PPT课件

所得税费用
165 000
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（3）计算并结转本年净利润
净利润
=“本年利润”科目贷方发生额－“本年利 润”科目借方发生额
=3 675 000-3 265 000=410 000（元）
借：本年利润
410 000
贷：利润分配——未分配利润 410 000
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第二节 利润分配
一、利润分配概述 • 企业取得的净利润，应当根据国家有关
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2.举例
例2：甲企业支付税款滞纳金25 000元。
借：营业外支出——滞纳金25 000
贷：银行存款
25 000
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三、本年利润的会计处理 （一）科目设置
• 应设置“本年利润”科目。该科目属于所
有者权益类科目，期末，企业将各收益类 科目的余额转入“本年利润”科目的贷方， 将各成本、费用类科目的余额转入“本年 利润”科目的借方。
规定和股东大会或类似机构的决议进行 分配。利润的分配过程和结果，不仅关 系到所有者的合法权益是否得到保护， 而且还关系到企业能否长期、稳定地发 展。
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• 企业可供分配的利润=企业当年实现的 净利润+年初未分配利润（或-年初未 弥补亏损）+其他转入后的余额
• 企业可供分配的利润，按下列顺序分 配：
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（一）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收支净额 1.营业利润 • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产 减值损失+公允价值变动净收益+投资净收 益
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2.营业外收支净额 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
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（二）净利润 净利润=利润总额-所得税
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（二）营业外收入的会计处理 1.科目设置
• 应设置“营业外收入”科目。该科目属于
损益类科目，贷方登记企业发生的各项营 业外收入；期末，应将该科目的余额结转 入“本年利润”科目，结转后该科目应无 余额。在“营业外收入”科目下，应按收 入项目设置明细账，进行明细分类核算。
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2.举例 例1：甲企业按有关规定转销确实无法
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• 利润金额取决于收入和费用、直接计入当 期利润的利得和损失金额的计量。
• 利润是企业的收入减去有关的成本与费用 的差额。收入大于相关的成本与费用，企 业就可获取盈利；收入小于相关的成本与 费用时，企业就会发生亏损。
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• 企业生产经营的最终目的，就是要努力 扩大收入，尽可能降低成本与费用，努 力提高企业盈利水平，增强企业的获利 能力。企业只有最大限度地获取利润， 才能为投资者提供尽可能高的投资报酬， 为社会创造尽可能多的财富，从而促进 社会生产的不断发展，更好地满足人们 日益增长的物质和文化生活的需要。因 此，盈利水平的高低是衡量企业优劣的 一个重要标志。
科目名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 主营业务税金及附加 管理费用
结账前余额（元）
3 000 000（贷方） 2 000 000（借方）
250 000（借方） 40 000（借方）
385 000（借方）
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科目名称 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用
支付给A企业的应付账款30 000元。 借：应付账款——A 30 000
贷：营业外收入 ——无法支付的款项 30 000
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（三）营业外支出的会计处理 1.科目设置
• 应设置“营业外支出”科目。该科目属于
损益类科目，借方登记企业发生的各项营 业外支出；期末，应将该科目的余额结转 入“本年利润”科目，结转后该科目应无 余额。在“营业外支出”科目下，应按支 出项目设置明细账，进行明细分类核算。
结账前余额（元） 100 000（借方） 300 000（贷方） 200 000（借方） 300 000（贷方） 75 000（贷方） 125 000（借方） 165 000（借方）
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（1）结转各项收入与收益时
借：主营业务收入 3 000 000
其他业务收入 300 000
投资收益
300 000
第十二章 利润及利润分配
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第一节 利润
一、利润概述 • 利润：是指企业在一定会计期间的经营
成果。利润包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
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• 直接计入当期利润的利得和损失:是指应 当计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者wenku.baidu.com配利润无关的利得或者损失。 如：营业外收支、补贴收入等。
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• 结转后，“本年利润”科目如为贷方余 额，反映本年度自年初开始累计实现的 净利润，如为借方余额，反映本年度自 年初开始累计发生的净亏损。
• 年度终了，应将“本年利润”科目的全 部累计余额，转入“利润分配”科目
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例4：甲企业2000年12月31日损益类科目余额 如下（该企业年末一次结转损益类科目）：
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二、营业外收支的核算 （一）营业外收支的内容 • 营业外收支:是指企业发生的与其生产经营 活动无直接关系的各项收入和各项支出。
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• 营业外收入主要包括：非流动资产处置 利得、非货币性交换利得、债务重组利 得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等；
• 营业外支出主要包括：非流动资产处置 损失、非货币性资产交换损失、债务重 组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失等。
营业外收入
75 000
贷：本年利润
3 675 000
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（2）结转各项成本、费用或支出时
借：本年利润
3 265 000
贷：主营业务成本
2 000 000
主营业务税金及附加
40 000
其他业务成本
200 000
销售费用
250 000
管理费用
385 000
财务费用
100 000
营业外支出
125 000
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（一）提取法定盈余公积 法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比 例提取，股份制企业（包括国有独资公司、有 限责任公司和股份有限公司，下同）按公司法 规定按净利润的10%提取；其他企业可以根据 需要确定提取比例，但至少应按10%提取。企 业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的 50%以上的，可以不再提取。企业提取的法定 盈余公积可以按规定弥补亏损或转增资本。
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（二）应付优先股股利。是指企业按照利润 分配方案分配给优先股股东的现金股利。
（三）提取任意盈余公积。是指企业按照公 司章程或者股东会决议提取的任意盈余公 积。