土地增值税清算单位确定各地政策规定总结表

土地增值税清算单位确定各地政策规定总结表

北京发改委立项

辽宁发改委立项；工程规划许可证

安徽工程规划许可证

宁波工程规划许可证

深圳销售许可证

重庆工程规划许可证

浙江审批、备案项目(不许自行划分)

吉林发改委立项;五证/竣工备案证

江苏发改委立项;自行分期结合工程规划许可证

厦门工程规划许可证

大连企业会计核算单位(税局审核）

广州整体开发、统一核算;销售情况会计核算/初始产权

青岛国土、规划审批

西安工程规划许可证／销售许可证

湖北工程规划许可证

海南工程规划许可证

附：各地法规

清算单位确定各地政策规定总结表

一、中央的规定(国税发【2006】第18７号）

二、天津的规定(津地税地[２010］49号)(津地税地［20１１]24号)

四、海南的规定(琼地税发[2009］１87号)

五、湖北的规定(鄂地税发[２008]2１１号)

六、北京的规定（京地税地[2008]９２号)(京地税地[20０7］１34号)(京地税地[2007]325号)

七、青岛的规定(青地税发[2008]100号)

八、广州的规定(穗地税函［２0１２]1９８号）（穗地税函[2010]170号)（穗地税发[２00６]３9号）

九、大连的规定（大地税函[2００８]１88号)

十、厦门的规定(厦地税发〔2０10〕16号)（厦门市地方税务局公告【2０11】5号)

十一、江苏的规定（苏地税发[2009］72号）(苏地税规[2０１２]1号)

三、南京的规定（南京市地方税务局土地增值税征管和政策问题解答)

十二、常州的规定（常州地税法规处土地增值税清算政策解读）(常地税一便函〔２012〕５号)

十二、吉林的规定（吉地税发［２0０７]77号）

十三、浙江的规定(浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答)

十四、丽水的规定（丽地税政[20０７]87号)

十四、银川的规定（银地税发【2007】2１4号）

十五、云南的规定(云地税发[２007]１80号)

十六、重庆的规定（渝地税发[２００7]145号)（2014年征求意见稿）

十七、甘肃的规定(甘地税函发[2０06]20６号）

十八、深圳的规定(深地税发[200５］6０９号)

十九、宁波的规定(甬地税二[2009]１04号）

二十、安徽的规定(鄂地税发[2013］44号）(皖地税函[２0１2]583号）

二十二、辽宁的规定(辽地税函【2０12】9２号）

二十三、西安的规定（西地税发[201０]235号）

二十四、濮阳(濮阳市地方税务局公告[2０11]第10号)

一、中央的规定（国税发【2０0６】第１87号）

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

国税发【2006】第187号:《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第一条发文

日期：2006-12-28

二、天津的规定（津地税地［2０１０]49号）（津地税地[2０１1]24号）

第三条土地增值税以区县级以上政府有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发

的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别进行清算。

津地税地[2０10]49号:天津市地方税务局关于印发《天津市房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知发文日期２010-07-1５

四、海南的规定（琼地税发［2009]187号）

一、关于清算单位的问题

土地增值税以国家有关部门核发的“建设工程规划(临时）许可证”确认的房地产开发项目为单位进行清算。

琼地税发[2００9]187号：海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知发文日期：20０9-

12－23

五、湖北的规定（鄂地税发［200８]2１１号)

五、关于滚动开发项目确定清算单位的问题

以规划部门发放的《建设工程规划许可证》审批的房地产开发项目为单位进行清算。

鄂地税发[20０8]2１1号:湖北省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算工作若干政策问题的

通知发文日期：2008－0９-２8

六、北京的规定(京地税地[2008]92号)(京地税地[2007］13４号)（京地税地[200７]325号）

第三条土地增值税清算以纳税人初始填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目为对象，对

一个清算项目中既有普通标准住宅工程又有其他商品房工程的,应分别核算增值额。不分别核算增值额或不

能准确核算增值额的,建造的普通标准住宅不能适用《土地增值税暂行条例》第八条(一)项的免税规定。

京地税地［２０0８]92号：北京市地方税务局关于印发《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》

的通知发文时间:２0０8－4－18

第三条土地增值税清算以纳税人初始填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目为对象,对一个清算项目中既有普通标准住宅工程又有其他商品房工程的，应分别核算增值额。

京地税地[2007］134号:北京市地方税务局关于印发《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知发文时间:2007-4-9

四、对于一个房地产开发项目，在开发过程中分期建设、分期取得施工许可证和销售许可证的,主管地方税务机关可以根据实际情况要求纳税人分期进行清算。

京地税地[２00７]３25号：北京市地方税务局关于土地增值税清算管理若干问题的通知发文时间：

２0０７－８-１5

七、青岛的规定（青地税发[200８]100号）

第三条土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。

开发企业成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以国土、规划等主管部门批准文书注明的分期分批项目为单位进行清算。

青地税发[2００8]10０号：青岛市地方税务局关于印发《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》的通知发文时间:2008－５-２2

八、广州的规定（穗地税函[20１2]1９8号)(穗地税函[２010]1７0号)(穗地税发［2006]３9号）

一、关于清算单位确认问题

(一)对于符合土地增值税清算条件，属于分批取得立项批文、整体开发、统一核算的房地产项目，清算时原则上应作为一个清算单位。

(二）对于分期开发房地产项目，符合下列情形之一的,应视为分期项目：

1．同一开发项目内,房地产开发企业以分期销售形式开发并能够分别核算各期收入和扣除项目的。

2．同一开发项目内，房地产开发企业分期取得初始产权登记证明的。

(三）对于分期开发房地产项目,以分期项目作为清算单位；但是,如果分期项目符合土地增值税清算条件且未清算的，清算时应将符合清算条件的各分期项目合并作为一个清算单位。