企业会计内部控制制度

浅谈企业会计内部控制制度
摘要：在企业管理制度中，企业会计内部控制制度属于非常重要的组成部分，它可以使企业会计信息的有效性、完整性、可靠性、真实性得到有效的提高，除此之外，还使企业运营得到优质的保障。

本文针对企业会计内部控制制度进行了深入的分析。

关键词：企业会计；内部控制；制度建设
中图分类号：f23 文献标识码：a
doi:10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.05.20 文章编号：1672-3309（2012）05-45-02
一、前言
为了企业可持续发展的目的得以实现，企业财务应根据自身发展的特点，建立合适的会计内部控制，优化配置企业的财力、物力以及人力，使资金得以回流，使损失以及沉淀得到减少，并利用会计的战略管理功能使企业得以优化发展。

为了实现这些目标，企业必须加快建立相关会计内部控制制度，使其得到制约和规范，由此使会计职能的创新和突破得到保证，使企业持续化的向前发展。

在2008年颁布实施的《企业内部控制基本规范》有明确的规定：企业应该对信息技术加以充分的运用，从而使内部控制得到有效的加强，针对经营管理的具体状况，建立适宜的信息系统，有效的促进信息系统以及内部控制流程的结合，是企业对事项以及业务的自动控制能力得到实现，使人为操作因素有效的减少或消除。

针对这个
规定，企业会计内部控制制度必须和信息系统尽快的联合起来，使内部控制自动化、系统化、信息化，从而使企业管理制度现代化得以加强。

二、企业会计内部控制制度的重要性
第一，建立企业会计内部控制制度能够使企业会计工作的秩序更加规范。

对于所有企业而言，会计内部控制制度都属于保证其顺利运行重要的组成部分之一。

顺利的开展会计工作能够使企业会计工作的重要作用得以充分的发挥。

在我国《会计法》中有具体的规定：所有单位都必须进行本单位内部会计监督制度的建立和健全。

因此，企业必须充分考虑自身发展的需要，建立与自身相适应的会计内部控制制度，从而使企业内部管理顺利的进行得到有效的保证。

第二，企业经营管理得以顺利的开展必须依靠完善的会计内部控制制度。

企业的生产效益与企业的会计内部控制有着非常密切的关系，发挥着重要的作用促进企业内部经营管理的过程。

它除了对于企业经营管理目标的实现大有益处，同时还可以使企业内部资产的安全得到有效的保证，不仅如此，企业各方面信息的真实性还能够得到保证。

所以，实施企业会计内部控制具有非常重要的意义。

第三，企业会计内部控制制度的建立能够有效的满足企业审计工作完善的需要。

设计能够划分为外部审计以及内部审计两个重要的方面。

由企业的董事会负责并实施企业内部审计工作，对企业的
组织控制做出评价，同时还能够评价内部控制的有效性，对组织中隐藏的经济风险进行揭露，使经济运行的目标得以保证。

实行企业内部审计能够有效的协助企业管理者正确的评估和调查企业内部
控制制度，能够及时地进行纠正和完善，使企业内部控制制度持续实行的过程得到确保。

外部审计是针对审计机构而言的，会计的内部控制与审计业务属于相互促进、相互制约的一种关系。

不但完善企业内部控制制度能够奠定良好的工作基础，促进社会审计工作的发展。

实行社会审计工作对于不断完善和发展企业内部会计控制制度是大有裨益的，其监督并促进企业经济发展的重要作用能够得到真正的发挥。

三、企业会计内部控制制度存在的一些问题
第一，企业会计内部控制制度还有待于进一步的完善。

很多企业管理者，尤其是中小企业管理者，将公司的财产认为是所有者私有的财产，而财务管理制度在表面上仅仅作为一件摆设，并不能真正落到实处。

还有一些企业，竟然自己设定企业会计内部控制制度，老套、简单的内容根本无法和企业实际的运行状况相适应，其差距甚远，很多根本不能执行。

会计内部控制制度不能真正发挥自身的作用，原因就在于没有一套健全的企业会计内部控制制度。

第二，监督会计内部控制制度的力度还有待于加强。

若想要将一项制度执行到位，那么整个执行的过程都需要监督来配合。

主要有两方面的内容监督企业会计内部控制制度，企业内部监督机制就
是其中的一个。

有很多企业目前并没有进行内部审计机构的建立，有些企业尽管已经进行了内部审计机构的建立，但是因为不具备与之相适应的内部审计制度，其具备的监督作用由此也不能得到充分的发挥，这就导致各岗位之间、各部门之间不能相互制约、相互监督。

其二是外部监督。

我国目前所形成的包括政府监督、社会监督在内的企业外部监督系统，不过尚未根据预定的目标而进行，甚至一些组织机构将本位作为出发点，从而使创收和预算得到平衡，尽管一些问题已经暴露出来了，但是仍然还没有得到有效的解决，其监督的力度在很大程度上被削弱了。

第三，没有完善的法人治理结构。

根据监督结构、权利结构相互分离、相互制约的原则，现代企业建立了经理层、监事会、董事会以及股东大会等一系列的法人治理结构。

在信息不对称方面以及责任方面不完全性，对于相关利害关系人进行弥补，希望不同的利害关系人能够在权力、利益以及职责方面得到充分的平衡。

不过就目前实际的情况进行分析，很多企业尚未达到这一要求，尽管存在着监事会以及董事会等组织，不过它们的监管职能已经受到了严重的削弱，换言之就是还不具备完善的企业法人治理结构，还没有建立起一套有效的法人治理结构能够促进企业的发展。

四、企业会计内部控制制度建立的措施
第一，完善企业会计内部控制制度。

实行企业会计内部控制同样需要一定的成本，因此，必须要坚持成本控制与经济效益控制相
匹配的原则，将配套指引以及基本规范作为起点是关键所在，充分根据自身发展的特点，建立一套适合的会计内部控制体系。

各个部门之间相互的关系和资格的岗位责任必须要进行明确，尤其是企业财务管理部门承担的责任。

进行内部控制制度的设定时，应该要按照以下几方面的内容为原则：首先，相互牵制原则。

任何完整的经济活动，都需要由具备相互制约关系的两个或以上控制环节共同完成。

其次，全面性原则。

必须要包括企业内部所有的会计工作相关的岗位以及经济业务，从而进行会计内部控制内容的确定，然后必须要针对业务控制关键点，将决策、监管、反馈以及执行等环节一一落实到位。

最后，有效性原则。

在设计会计内部控制过程中必须坚持将“有效”作为基本的前提条件，对于企业所有的会计工作人员，内部会计控制制度都需要承担约束的作用，一旦开始执行内部会计控制制度，所有的人都不可以拥有超出内部控制的权利。

第二，加强会计核算以及制度方面监督的力度。

为了将企业会计内部控制制度落实的工作做好，企业必须使会计核算以及制度方面监督的力度进一步加强，从而使会计内部控制过程顺利、高效的运行得以保证。

监督主体主要有企业外部的审计监督、企业专业人员的监督以及会计工作人员自我的监督。

根据具体执行监督的过程而言，可以分为以下几种：首先对会计信息的监督，换言之即对原始票据的合法性、完整性以及真实性进行监督，从而使会计信息的准确性得到有效的保证；其次，对会计账簿进行监督，会计账簿损
毁、伪造的行为必须要有效的防止；再次，对实物与款项的监督，对财产清查制度执行以及建立的具体情况进行监督，如果账簿记录和款项和实物不能充分吻合的现象一经发现，必须根据国家相关法律法规进行处置；最后，在企业会计人员职责范围之外的事项，必须向企业领导进行及时的报告，等原因查明之后进行相应的处理。

对于外部监督而言，国家应该使其对企业会计内部控制制度监督体系尽快的得到完善，进行统一监督目标的制定，从而使会计内部控制制度严肃性得到有效的加强。

第三，建立内部审计机构，加强事后处理、事中控制以及事前预测。

在企业内部监督工作中，内部审计工作属于非常重要的组成部分，所以，企业必须进行内部审计机构的建立，不断使内部审计制度得到健全。

开展内部审计工作，主要是为了解决企业在财务收支以及核算等经济业务中不真实、不完整、不规范、不合法的问题，从而才能有效的保证会计信息真实性和企业资产的完整性。

第四，建立健全企业法人治理结构。

企业法人治理结构的健全可以有效的促进企业会计内部控制机制的运行。

进行控制权的确定时应该充分根据经理层、监事会、董事会以及股东会等权力主体，使不同权利的主体之间可以相互协调、相互制约。

不仅如此，为了有效的防止内部人员操控，首先必须要使董事会的功能以及设置得到完善，其次，必须要使监事会对财务监控的职能得到进一步的强化，最后，必须使股东大会限制企业管理者的过程得到有效的加强。

第五，提高企业决策层对会计内部控制制度的认识。

实施所有的制度都应该要有决策层领导的重视和认可，制度的优越性只有这样才可以充分的发挥出来，从而打造一个良好的发挥环境促进会计内部控制制度的发展。

根据我国当前形势，首先必须使企业决策层对会计内部控制充分的认识并重视起来，才可以保证企业财产的安全，不仅如此，防止舞弊现象发生的工作也会取得不错的效果。

在企业经营效益提高的同时，企业决策者还应该使会计内部控制建设的过程得到进一步的加强，对于会计内部控制制度必须要自觉的遵守和执行，对于会计人员的工作必须要给予大力的支持。

第六，加强企业内部控制信息的披露及公开。

企业会计内部控制信息的公开，除了可以使会计信息透明化、公开化，同时对于内部控制中一些漏洞以及问题等也能够及时的发现，从而能够做到防微杜渐，使会计内部控制的水平得到进一步改进，使企业信息的真实性以及准确性得到充分的保证。

不仅如此，还必须使会计信息沟通交流的工作得到进一步的加强，从而保证能够及时的将重要信息向上层领导反馈，这对于领导进行正确的决策是非常重要的。

但是，我国目前在企业内部控制信息披露方面，系统性以及科学性还比较缺乏，所以造成了信息的披露以及公开都过于形式化，其具备的良好的监督以及指导作用得不到充分的发挥。

五、总结
总而言之，随着我国快速发展的社会主义市场经济，会计内部
控制重要的作用已经逐步的被大家所关注，当今时代，必须要以会计内部控制的建立作为基础，由此才能进行企业一切经济活动。

建设会计内部控制制度是一个系统的、长期的工程，必须要由企业内部所有职能部门之间进行充分的配合才可以实现，不仅如此，企业外部很多相关因素进行互相协调也是至关重要的方面。

尽管我国当前的会计内部控制制度仍然有着诸多的不足之处，如法人治理结构不够完善、会计内部控制制度监督力度不大、企业会计内部控制制度不完善等等，不过，通过众多会计内部控制人员孜孜不倦的努力，会计内部控制肯定可以使会计信息的质量得到有效提高。

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