关税纳税人及征税对象与税率
合集下载
税务筹划 第5章 关税
第五章
关税
五、原产地规定
在该国的土地、领域内或从其海底所采集的矿产品；
在该国领土上收获或采集的植物产品；
在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及其所得产品； 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物以及由该国船只在海
上取得的其他产品； 在该国的加工船加工上述第五项所列各产品所得的产品； 在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物 品； 在该国完全使用上述七项所列产品加工成的制成品。
第五章
关税
九、关税减免
法定减免
关税税额在人民币50元以下的一票货物； 无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 在海关放行前损失的货物；
进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和
饮食用品。
第五章 关税
九、关税减免
特定减免
科教用品 残疾人用品 扶贫及慈善性捐赠物资等 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区进出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策
人，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由， 申请退税：
因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，发现短缺情况； 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的
海关应当自接受退税申请之日起30日内作出书面签复 并通知退税申请人。 第五章 关税
八、关税管理
关税补征和追征
进出口货物完税，如发现少或漏征税款，海关有
第五章
关税
一、关税概述
关税的特点
以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。 关税由海关机构代表国家征收。 以统一的关境(或国境)为范围统一征税。 实行复式税则。 关税是单一环节的价外税。
第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料
项目三 任务二关税的税率及优惠政策
优
1
15
惠
等信息技术产品；金银；家具；玩具、游戏品或其他娱乐用品。
政
策
运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电
2
30
视、摄录机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品。
3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品。
60
8
关税的优惠政策
任 务
二 ➢ 关税的减免分为以下三种：
惠 政
税率征税；
策
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输
工具申报进境之日实施的税率征税；
（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所 实施的税率，但下列情况除外：
6
关税的税率
任 务 二
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税
和
优
则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况
惠
政 策
，给予特殊照顾，临时给予的减免。
13
优 惠
的税率计征税款。
政 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
策
（5）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原
进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率
征税。
（6）对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按
暂定税率
4
关税的税率
任 务 二
关 税
➢ 我国进口税则设有：
的
关税法概述(ppt29张)
不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。
2023年注册会计师《税法》 第七章 关税法和船舶吨税法
考情分析 非重点章，分值在3分左右。
【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则 一、征税对象：进出境的货物和物品一、征税对象：进出境的货物和物品 【提示1】一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。
【提示2】货物：贸易性商品； 【提示3】物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税人二、纳税人 进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。
【提示】 进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人：1.携带进境的物品—携带人；2.分离运输的行李—进出境旅客；3.邮递方式进境的物品—收件人；4.邮递或其他运输方式出境的物品—寄件人或托运人。
【典型例题·2002】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
三、进出口税则三、进出口税则 （一）进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
（二）关税税率 1.进口关税税率 （1）进口货物税率形式类型适用范围最惠国①原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物；②原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物；③以及原产于我国的进口货物协定原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物特惠原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物普通①原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物；②原产地不明的进口货物暂定在规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率配额关税配额限度内的税率。
关税法律制度概述
我国目前真正征收出口关税的商品只有 20种，税率也较低。
三、关税的计税依据
关税的计税依据是完税价格。 完税价格是指为计算应纳关税税额而由海
关审核确定的进出口货物的价格。 进口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货价 + 运抵我国境内输入地点起卸前的
运输及相关费用 + 保险费 出口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货物运至我国境内输出地点装载前的运输
二、关税法概述
关税法：指国家制定的调整关税征收 与缴纳权利义务关系的法律规范。 现行关税法律规范主要包括： 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国海关进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收进口税办法》
我国关税法律制度
一、关税纳税人 二、关税的征税对象 三、关税的税率 四、关税的计税依据 五、关税应纳税额的计算 六、行李和邮递物品进口税 七、关税的减免
3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口， 申报退关，经海关查验属实的；
4.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税 的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他 原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属 实的，也应退还已征关税。
（二）补征和追征
性质：行政行为
补征：在纳税人少缴或漏缴关税的情况下 ，海关应当自缴纳税款或货物放行之日起1 年内，向纳税人补征税款。
关境VS国境
关境：一个国家的关税法完全实施的境域。 国境：一个主权国家的领土范围。
国境内设有自由贸易港、自由贸易区： 关境 ＜ 国境 几个国家结成关税同盟： 关境 ＞ 国境
（二）关税的特点
1.征税对象特殊 仅对进出境的货物或者物品征收，这是关税
与其他税种的主要区别。 2.征税环节单一
三、关税的计税依据
关税的计税依据是完税价格。 完税价格是指为计算应纳关税税额而由海
关审核确定的进出口货物的价格。 进口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货价 + 运抵我国境内输入地点起卸前的
运输及相关费用 + 保险费 出口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货物运至我国境内输出地点装载前的运输
二、关税法概述
关税法：指国家制定的调整关税征收 与缴纳权利义务关系的法律规范。 现行关税法律规范主要包括： 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国海关进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收进口税办法》
我国关税法律制度
一、关税纳税人 二、关税的征税对象 三、关税的税率 四、关税的计税依据 五、关税应纳税额的计算 六、行李和邮递物品进口税 七、关税的减免
3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口， 申报退关，经海关查验属实的；
4.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税 的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他 原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属 实的，也应退还已征关税。
（二）补征和追征
性质：行政行为
补征：在纳税人少缴或漏缴关税的情况下 ，海关应当自缴纳税款或货物放行之日起1 年内，向纳税人补征税款。
关境VS国境
关境：一个国家的关税法完全实施的境域。 国境：一个主权国家的领土范围。
国境内设有自由贸易港、自由贸易区： 关境 ＜ 国境 几个国家结成关税同盟： 关境 ＞ 国境
（二）关税的特点
1.征税对象特殊 仅对进出境的货物或者物品征收，这是关税
与其他税种的主要区别。 2.征税环节单一
2023-进口关税税率
出售 土地增值税
一、纳税人 房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2021年1月1日起，对外资企业和外
籍个人征收
二、征税对象 房产
四、计税依据
1、房产自用——从价计征
原值 净值 市价 重置本钱… …
余值=原值×〔1-10%～30%〕
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
〔2〕出口
货价＋保费＋运费
以离岸价〔FOB价〕扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格＝离岸价÷〔1＋出口关税税率〕
例、某进出口公司2021年10月进口一批小汽车，境外成交价 900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万 元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。小汽车关税 税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应 纳的关税、消费税和增值税。
一、概述
1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受应
税凭证的单位和个人征收的一种税。
2、性质：行为税
轻税重罚
3、特点
“三自〞纳税法： 自己计算应纳税额
〔1〕覆盖面广
自行购置印花税票并足额粘贴
〔2〕税率低、税负轻 自行注销或画销
〔3〕纳税人自行完税
二、纳税人、税目、税率和计税依据
税目
纳税人
5、•在那签么订甲时乙无双法方各确自定应金纳额印的花合税同＝，〔可10在0签＋订10时0〕先×按定3‰ 额5元贴 花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；
•甲与乙签订一份价款为5000万元的建筑安装工程总包合同，
6、以甲•物那方易么将物总价的包款合购为同销1应0合0纳同0印万，花元按税的合＝局同5部0所工0载0程×的分3购包‰ 销给丙合。计金额计税贴花；
关税法知识点普及
类为27大类。
三、关税的税则、税目和税率
税法
2017年12月海关总署发布公告《2018年关税调整方案》（以下简称新《调整方案》），经国务院批准， 自2018年1月1日1起实施，税则税目数共计8 549个，对进口关税税率和出口关税税率再次进行了部分调整； 进境物品税号为24个、归类为24大类
（三）关税税率 1.进口关税税率 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半
准关税。 6.季节关税 是指对税则规定的同一货物，按其不同进口时间制定不同的税率而征收的关税。
四、关税的分类
税法
（三）按征税性质分类
1.普通关税 2.优惠关税
（1）特定优惠关税 （2）普遍优惠制
（3）最惠国待遇
3.差别关税
（1）加重关税
（2）反补贴关税
（3）报复关税
（4）反倾销关税
税法
Tax Law
四、关税的分类
税法
3.复合关税 又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计
征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。 4.选择关税 是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准
而计算征收的关税。 5.滑准关税 是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑
制成品征收出口关税。 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产业和技术发展情况以及宏观调控需要，将继续对780多种
商品实施进口暂定税率。
三、关税的税则、税目和税率
税法
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 缴、变价抵缴等强制措施。 关税税则以税率表为主体，通常包括实施税则的法令、使用税则有关说明和附录，包括商品分类目录 第三节关税应（纳一税）额进的计口算关税税目税及率税率 适用于原产于1我.最国惠参国加税的率含。有关适税用优于惠原条产款于的与区我域国性共贸同易适协定用有最关惠缔国约待方遇的条进款口的货W物T。O成员国或地区的进口货物，或 （五）对进出口贸易的调节性 （五）对原进产出于口与贸我易国的签调节订性有相互给予最惠国待遇条款的双边国协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国 为同适时应 或社者境会大内经约的济同进发时口展向货、同物科一学国。技家术或地区出口的类似货物的成交价格； 于商航品道 实设施施进建口2设暂.协的定定一税税种率率税。。。适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 是指在进出口3货.关物税、配进额出税境率物品。放20行1后8年，新海《关调发整现少方征案或》者规漏定征，税继款续，对应小当麦自等缴纳8类税商款品或实者货施物关、税配额管理，税率不变。 （1）运往境外加工的货物的完税价格 ④可以按继比续例对分配摊额的外，进由买口方的直一接定或数间量接棉免花费实提施供滑，准或以税低。于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物 （二）出口货物的完税价格 款之日起按日4加.特收惠少税征率或。者适漏征用税于款原万产分于之与五我的国滞签纳订金有。特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。原来主要对原 进国口境货 是物一产，个于经国孟国家加务以拉院边国关界的税为税界18则限个委，税员全目会面进特行口别使商批主品准权实，的行也境可域特以，惠适包税用括率最领(曼惠土谷国、协税领定率海。、特领惠空税。率)。 （4）生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值，应包括研发、设计等费用。 （五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
三、关税的税则、税目和税率
税法
2017年12月海关总署发布公告《2018年关税调整方案》（以下简称新《调整方案》），经国务院批准， 自2018年1月1日1起实施，税则税目数共计8 549个，对进口关税税率和出口关税税率再次进行了部分调整； 进境物品税号为24个、归类为24大类
（三）关税税率 1.进口关税税率 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半
准关税。 6.季节关税 是指对税则规定的同一货物，按其不同进口时间制定不同的税率而征收的关税。
四、关税的分类
税法
（三）按征税性质分类
1.普通关税 2.优惠关税
（1）特定优惠关税 （2）普遍优惠制
（3）最惠国待遇
3.差别关税
（1）加重关税
（2）反补贴关税
（3）报复关税
（4）反倾销关税
税法
Tax Law
四、关税的分类
税法
3.复合关税 又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计
征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。 4.选择关税 是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准
而计算征收的关税。 5.滑准关税 是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑
制成品征收出口关税。 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产业和技术发展情况以及宏观调控需要，将继续对780多种
商品实施进口暂定税率。
三、关税的税则、税目和税率
税法
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 缴、变价抵缴等强制措施。 关税税则以税率表为主体，通常包括实施税则的法令、使用税则有关说明和附录，包括商品分类目录 第三节关税应（纳一税）额进的计口算关税税目税及率税率 适用于原产于1我.最国惠参国加税的率含。有关适税用优于惠原条产款于的与区我域国性共贸同易适协定用有最关惠缔国约待方遇的条进款口的货W物T。O成员国或地区的进口货物，或 （五）对进出口贸易的调节性 （五）对原进产出于口与贸我易国的签调节订性有相互给予最惠国待遇条款的双边国协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国 为同适时应 或社者境会大内经约的济同进发时口展向货、同物科一学国。技家术或地区出口的类似货物的成交价格； 于商航品道 实设施施进建口2设暂.协的定定一税税种率率税。。。适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 是指在进出口3货.关物税、配进额出税境率物品。放20行1后8年，新海《关调发整现少方征案或》者规漏定征，税继款续，对应小当麦自等缴纳8类税商款品或实者货施物关、税配额管理，税率不变。 （1）运往境外加工的货物的完税价格 ④可以按继比续例对分配摊额的外，进由买口方的直一接定或数间量接棉免花费实提施供滑，准或以税低。于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物 （二）出口货物的完税价格 款之日起按日4加.特收惠少税征率或。者适漏征用税于款原万产分于之与五我的国滞签纳订金有。特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。原来主要对原 进国口境货 是物一产，个于经国孟国家加务以拉院边国关界的税为税界18则限个委，税员全目会面进特行口别使商批主品准权实，的行也境可域特以，惠适包税用括率最领(曼惠土谷国、协税领定率海。、特领惠空税。率)。 （4）生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值，应包括研发、设计等费用。 （五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
税法 第四章-关税法
(三) 特别关税 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保 障性关税。 第四节 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地规定
确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运 用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进 口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上 采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准” 两种国际上通用的原产地标准。 (一) 全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内 生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 (二) 实质性加工标准
2. 出口货物海关估价方法
(三) 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的 计算 1. 以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 在进口货物的运输及相关费用、保险费的计算中，海运进 口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸；如果该货物 的卸货口岸是内河(江)口岸，则应当计算至内河(江)口岸。 陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸；如果 运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至 目的地口岸。空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第 一口岸；如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，则计算至目的地口岸。
第四章 关税法 第一节 关 税 概 述 一、关税的概念
关税是海关依法以进出关境的货物和物品为征税对象， 就其进出口流转额征收的一种税。
（注意）所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关 税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。关境与 国境有时不一致。
（注意）海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代 征进口增值税和消费税。 二、关税的特点 1. 征税对象的特定性 2. 纳税环节的一次性 3. 税率设置的复式性 4. 税收政策的涉外性
陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照
项目三 任务一关税的纳税义务人和课税对象
关
税
的 概
➢ 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收
念 、
的关税分为进口关税和出口关税两类。
纳
税
人 及
进口关税：海关对进口货物和物品所征收的关税，它是关税中最主
征 税
要的一种征税形式
对 象
• 进口关税有正税和附加税之分
出口关税：是海关对出口货物和物品所征收的关税。
5
关税的分类
推定相应的进出境旅客 推定其收件人
推定其寄件人或托运人
9
关税的征税对象
任 务 一
➢ 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
关
税
的 概
货物：贸易性商品；
念 、
物品：
纳 税
（1）入境旅客随身携带的行李物品；
人 及
（2）个人邮递物品；
征 税
（3）各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品；
税法之项目三——
1
增值税任务一 纳税人及课源自税对象关税的税率 及优惠政策
任务二
2
目
录
页
任务三
关税应纳税额 的计算及征收
管理规定
2
关税
任务一：关税的纳税义务人和课税对象
• 关税的概念 • 关税的分类 • 关税纳税人
3
过
渡
页
3
关税的概念
任 务 一
概念
关
税
的 概
➢ 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而
念 、
征收的一种商品税。
纳
税 人
（1）关税是一种税收形式。
及
征
（2）关税的征税范围是进出关境的货物和物品。
关税的构成要素
关税的构成要素
一、纳税人
关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所 有人。
进出口货物的收发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进（出）口货物
的法人或其他社会团体}。 进出口物品的纳税人为进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定
为所有人的人：
1．对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人； 2．对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人； 3．对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 4．对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 第五条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关 税的纳税义务人。
当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
• （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所 得中获得的收益。
第二十条 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区 分，不得计入完税价格：
• （1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装 配、维修和技术服务的费用； • （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • （3）进口关税及其他国内申报价格＄12,000，经海关审查发现， 某价值中包含＄3,000销售佣金，＄500技术培训费，合同另行支 付了＄100仓库费及＄300保险费，以成交价格法确定价格。 12000-500+100+300=11900
• 例1：(单选题) • • • • • 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
一、纳税人
关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所 有人。
进出口货物的收发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进（出）口货物
的法人或其他社会团体}。 进出口物品的纳税人为进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定
为所有人的人：
1．对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人； 2．对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人； 3．对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 4．对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 第五条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关 税的纳税义务人。
当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
• （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所 得中获得的收益。
第二十条 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区 分，不得计入完税价格：
• （1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装 配、维修和技术服务的费用； • （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • （3）进口关税及其他国内申报价格＄12,000，经海关审查发现， 某价值中包含＄3,000销售佣金，＄500技术培训费，合同另行支 付了＄100仓库费及＄300保险费，以成交价格法确定价格。 12000-500+100+300=11900
• 例1：(单选题) • • • • • 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
中国税制关税法
或托运人为纳税人。
二、征税对象
▪ 关税的征税对象是进出我国关境的货物或 物品。
▪ 属于关税征税范围的货物和物品的进一步 具体化就是关税税目，具体内容见关税税 则。
三、关税税率
▪ （一）税率类型 ▪ 从税率与进出口的关系划分，税率分为进
口关税税率和出口关税税率和关税暂定税 率。 ▪ 其中进口关税税率又包括：最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税率和关税配 额税率。
▪ 根据上述资料，计算该公司进口环节应缴 纳的税金。
解析
▪ 关税完税价格＝成交价格＋境外设计费＋ 运输费＋保险费
▪ ＝1 410＋80＋20＋15＝1 525（万元） ▪ 应缴关税＝1 525×20％＝305（万元） ▪ 应缴增值税=（1 525+305）×17％ ▪ =311.1（万元）
Байду номын сангаас2
▪ 某公司从国外进口一批化妆品，国外成交 价为1 580万元，运输费30万元，保险费 10万元，关税税率为40％，消费税税率为 30％，增值税税率为17％，计算该批化妆 品在进口环节应纳的关税、消费税和增值 税。
品。
二、关税的分类
▪ （一）按通过关境的货物或物品的流动方
向分类：进口关税、出口关税和过境关税。 ▪ （二）按征收目的分类：财政关税和保护
关税。 ▪ （三）按计税方式分类：从价关税、从量
关税、复合关税、选择关税和滑动关税。
▪ （四）按征税性质分类：普通关税、优惠 关税和歧视关税三种。
▪ 优惠关税包括：互惠关税 、特惠关税、最 惠国待遇关税 、普遍优惠制
第五章 关税法
关税的三要素
本
章
关税完税价格
主
要
内 容
应纳税额计算
二、征税对象
▪ 关税的征税对象是进出我国关境的货物或 物品。
▪ 属于关税征税范围的货物和物品的进一步 具体化就是关税税目，具体内容见关税税 则。
三、关税税率
▪ （一）税率类型 ▪ 从税率与进出口的关系划分，税率分为进
口关税税率和出口关税税率和关税暂定税 率。 ▪ 其中进口关税税率又包括：最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税率和关税配 额税率。
▪ 根据上述资料，计算该公司进口环节应缴 纳的税金。
解析
▪ 关税完税价格＝成交价格＋境外设计费＋ 运输费＋保险费
▪ ＝1 410＋80＋20＋15＝1 525（万元） ▪ 应缴关税＝1 525×20％＝305（万元） ▪ 应缴增值税=（1 525+305）×17％ ▪ =311.1（万元）
Байду номын сангаас2
▪ 某公司从国外进口一批化妆品，国外成交 价为1 580万元，运输费30万元，保险费 10万元，关税税率为40％，消费税税率为 30％，增值税税率为17％，计算该批化妆 品在进口环节应纳的关税、消费税和增值 税。
品。
二、关税的分类
▪ （一）按通过关境的货物或物品的流动方
向分类：进口关税、出口关税和过境关税。 ▪ （二）按征收目的分类：财政关税和保护
关税。 ▪ （三）按计税方式分类：从价关税、从量
关税、复合关税、选择关税和滑动关税。
▪ （四）按征税性质分类：普通关税、优惠 关税和歧视关税三种。
▪ 优惠关税包括：互惠关税 、特惠关税、最 惠国待遇关税 、普遍优惠制
第五章 关税法
关税的三要素
本
章
关税完税价格
主
要
内 容
应纳税额计算
《中国税制》第四章 关税
▪ 复合关税，是指对同一种进口货物同时使用从指一种关税税率随进口货物价格的由高到低而 由低到高设置以计征关税的方法，价格较高的进口货物适用较低的进口关 税税率，价格较低的进口货物适用较高的进口关税税率。其目的是使该货 物的价格在国内市场上保持价格稳定。
▪ （三）特别关税税率
▪ 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税三类。征收 特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则 委员会决定，海关总署负责实施。 报复性关税是指针对某一国家对本国出 口商品的不公正、不平等待遇，对该国输入本国的商品加重征收的关税。 任何国家或地区对原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待 遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。目前，报 复性关税是“贸易战”的手段之一。 反倾销税与反补贴税是指对外国的倾 销商品，在征收正常进口关税的同时附加征收的一种关税，其目的在于抵 消他国的补贴。
第一节 关税概述
▪ 一、关税的概念
▪ 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种商品税。关境又称“海关 境域”或“关税领域”，是海关法全面实施的领域。在通常情况下，一国 的关境与国境是一致的，包括一国的领土、领海、领空。但如果一国在境 内设立自由贸易区或自由港时，其国境大于关境，如我国特别行政区香港 和澳门，依据香港、澳门基本法的规定，保持香港、澳门自由港地位，属 单独关税区。但当不同国家组成关税同盟，形成统一的关境，实施统一的 关税法令和对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征 税，这些国家的关境大于国境，如欧盟。
第二节 征税对象和纳税义务人
▪ 一、 征税对象
▪ 我国关税的征税对象是我国准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商 品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工 具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及以其他方式进境的 个人物品。除国家另有规定的以外，进出口的货物和物品应当由海关按照 《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关进出口税则》）征 收进口税或者出口税。从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关依 照《海关进出口税则》征收进口税。进境的旅客行李物品和个人邮递物品 征税办法，由国务院关税税则委员会另行制定。
▪ （三）特别关税税率
▪ 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税三类。征收 特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则 委员会决定，海关总署负责实施。 报复性关税是指针对某一国家对本国出 口商品的不公正、不平等待遇，对该国输入本国的商品加重征收的关税。 任何国家或地区对原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待 遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。目前，报 复性关税是“贸易战”的手段之一。 反倾销税与反补贴税是指对外国的倾 销商品，在征收正常进口关税的同时附加征收的一种关税，其目的在于抵 消他国的补贴。
第一节 关税概述
▪ 一、关税的概念
▪ 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种商品税。关境又称“海关 境域”或“关税领域”，是海关法全面实施的领域。在通常情况下，一国 的关境与国境是一致的，包括一国的领土、领海、领空。但如果一国在境 内设立自由贸易区或自由港时，其国境大于关境，如我国特别行政区香港 和澳门，依据香港、澳门基本法的规定，保持香港、澳门自由港地位，属 单独关税区。但当不同国家组成关税同盟，形成统一的关境，实施统一的 关税法令和对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征 税，这些国家的关境大于国境，如欧盟。
第二节 征税对象和纳税义务人
▪ 一、 征税对象
▪ 我国关税的征税对象是我国准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商 品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工 具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及以其他方式进境的 个人物品。除国家另有规定的以外，进出口的货物和物品应当由海关按照 《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关进出口税则》）征 收进口税或者出口税。从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关依 照《海关进出口税则》征收进口税。进境的旅客行李物品和个人邮递物品 征税办法，由国务院关税税则委员会另行制定。
关税法讲解
第六章关税法第一节征税对象及纳税人（了解）一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
第二节进出口税则（了解）一、进出口税则概况二、税则商品分类目录三、税则归类四、税率及运用第三节原产地规定（了解）一、全部产地生产标准二、实质性加工标准第四节关税完税价格（掌握）一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。
进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
实付或应付价格调整规定如下：需要计入完税价格的项目：下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。
二、特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（二）保税区、出口加工区货物（三）运往境外修理的货物（四）运往境外加工的货物（五）暂时进境货物（六）租赁方式进口货物（七）留购的进口货样等（八）矛以补税的减免货物（九）以其他方式进口的货物【例题】2000年考题1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
2023年税务师考试《税法一》知识点归纳(关税)
关税关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
一、征税对象——准许进出境的货物和物品二、纳税人——进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（包括推定为所有人的人）三、进出口税则（关税税率表）**进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
《海关进出口税则》是我国海关凭以征收关税的法律依据，也是我国关税政策的具体体现。
1、进口关税税率（1）进口货物税率形式目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
（2）进口货物税率适用规则a.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率；b.关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行；c.按照普通税率征收的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率；2、出口关税税率——我国出口税则为一栏税率，即出口税率。
3、关税税率的运用（P339，表7-2）四、关税完税价格***（一）一般进口货物的完税价格1、一般进口货物的关税完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输、保险及其他相关费用）2、确定进口货物完税价格的方法主要有两类：成交价格估价方法和进口货物海关估价方法。
（1）成交价格估价方法A.需要计入完税价格的项目①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；购货佣金不计入完税价格。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④货物在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤向买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
B.不需要计入完税价格的项目①厂房、机械或设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外。
②进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。
关税基本税收政策认知 课件《纳税实务》同步教学(同济大学出版社)
根据关税法律制度的规定，旅客携运进出境的行李物品，在下列情况下海关暂不予放 行：
（1） 旅客不能当场缴纳进境物品税款的。 （2） 进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的。 （3） 进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未 办理的。
10
任务一 关税基本税收政策认知
8
任务一 关税基本税收政策认知
三、 关税的征税对象
进出境货物和物品 贸易性商品
非贸易性的个人使用物品
9
任务一 关税基本税收政策认知
三、 关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品; 物品是指非贸易性商品， 包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口 的自用物品、馈赠物品及其他方式进入国境的个人物品。跨境电子商务零售商品按“货物 ”征税。
（二） 出口税率 我国出口关税实行一栏税率。目前，国家仅对少数资源性产品及易于 竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 （三） 税率的确定 进出口货物应当依照《进出口税则》规定的归类原则归入适当的税号， 按照适用的税率征税。 （1） 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或 者出口之日实施的税率征税。 （2） 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货 物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 （3） 进出口货物关税的补征和退还，适用该进出口货物原申报进口 或者出口之日所实施的税率，
任务一 关税基本税收政策认知
四、 关税的税率及应用
【例4-1】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征进口
关税的有（）。
A.原油
B.啤酒
C.放像机
（1） 旅客不能当场缴纳进境物品税款的。 （2） 进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的。 （3） 进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未 办理的。
10
任务一 关税基本税收政策认知
8
任务一 关税基本税收政策认知
三、 关税的征税对象
进出境货物和物品 贸易性商品
非贸易性的个人使用物品
9
任务一 关税基本税收政策认知
三、 关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品; 物品是指非贸易性商品， 包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口 的自用物品、馈赠物品及其他方式进入国境的个人物品。跨境电子商务零售商品按“货物 ”征税。
（二） 出口税率 我国出口关税实行一栏税率。目前，国家仅对少数资源性产品及易于 竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 （三） 税率的确定 进出口货物应当依照《进出口税则》规定的归类原则归入适当的税号， 按照适用的税率征税。 （1） 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或 者出口之日实施的税率征税。 （2） 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货 物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 （3） 进出口货物关税的补征和退还，适用该进出口货物原申报进口 或者出口之日所实施的税率，
任务一 关税基本税收政策认知
四、 关税的税率及应用
【例4-1】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行复合计征进口
关税的有（）。
A.原油
B.啤酒
C.放像机
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关税纳税人及征税对象
兲税税率及其应用
目录
纳税及征税对象
进出口关税税率
税率的应用
纳税义务人与征税对象
关税纳税义务人是依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位 或个人，亦称关税纳税人或关税纳税主体。《中华人民共和 国海关法》规定， 进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
1.最惠国税率。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的WT0成员国戒地区的进口货物，戒原产于与我国签订有相互给予 最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家戒地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物。 2.协定税率。协定税率适用原产于我国参加的含有兲税优惠条款的 区域性贸易协定有兲缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰 卡和加拉国3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率 3 （即曼谷协定税率）。
出口关税税率
中国海关对出口货物和物品征收的关税。 中国海关进出口税则目前对涉及大约47个 税号的商品规定征收出口关税。出口货物 的关税税率为单一税则制，即只使用一种 税率。目前，出口关税名义税率最高为 100%，最低为10%。
附：国务院令第392号（中华人民共和国进出口兲税条例）
/publish/portal0/tab2748/info3 487.htm
3.特惠税率。特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优 惠兲税协定的国家戒地区的进口货物，目前对原产于孟加 拉国的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠 税率）。 4.普通税率。普通税率适用于原产于上述国家戒地区以 外的其他国家戒地区的进口货物。按照普通税率征税的进 口货物，经国务院兲税税则委员会特别批准，可以适用最 惠国税率。 5.暂定税率与兲税配额税率。根据经济发展需要，国家 对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及 生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率戒 最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行兲税配额，即一 定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超 出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
3
①经过批准减征、免征兲税的进口货物，后来由于情况变化，经过 海兲批准转让戒者出售，需要补缴兲税的，应当按照该货物进口之日 实施的兲税税率纳税。 ②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如果经过批准 转为内销，应当按照向海兲申报转为内销当天实施的兲税税率缴纳兲 税。未经过批准擅自转为内销的，应当按照海兲查获日期实施的兲税 税率缴纳兲税。 ③暂时进口货物转为正式进口需要补缴兲税的时候，应当按照该货 物转为正式进口之日实施的兲税税率纳税。 ④分期支付租金的租赁进口货物，分期缴纳兲税时，都应当按照该 货物进口之日实施的兲税税率纳税。 ⑤经过批准缓税进口的货物以后缴纳兲税的时候，不论是一次缴清 还是分期缴清，都应当按照该货物进口之日实施的兲税税率纳税。 ⑥查获的走私进口货物需要补缴兲税时，应当按照查获日期实施的 兲税税率纳税。 ⑦由于税则归类的改变、完税价格的审定戒者其他工作差错而需要 补缴兲税的，应当按照原征税日期实施的兲税税率纳税。
关税税率的应用
1
（1）进出口货物，应当按照收发货人或者他们的 代理人申报进口或者出口之日实施的关税税率缴 纳关税。 （2）进口货物到达之前，经过海关核准先行申报 2 的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境 之日实施的关税税率缴纳关税。 （3）进出口货物关税的补税和退税，应当按照该 货物原申报进口或者出口之日所实施的关税税率 办理，但是下列情况除外；
1
2
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易 性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物 品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠 物品以及其他方式进境的个人物品。
3
进口关税税率
1
中国征收的兲税主要也是进口税。在进口兲税税则中，每 个税目同时列有普通税率和最低税率两栏。最低税率的征 税对象是那些产自与中国订有兲税互惠条款的贸易条约戒 协定的国家的进口货物。普通税率的征税对象则是产自与 中国没有签订互惠条款的贸易条约戒协定的国家的进口货 2 2 物。普通税率略高于最低税率。
兲税税率及其应用
目录
纳税及征税对象
进出口关税税率
税率的应用
纳税义务人与征税对象
关税纳税义务人是依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位 或个人，亦称关税纳税人或关税纳税主体。《中华人民共和 国海关法》规定， 进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
1.最惠国税率。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的WT0成员国戒地区的进口货物，戒原产于与我国签订有相互给予 最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家戒地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物。 2.协定税率。协定税率适用原产于我国参加的含有兲税优惠条款的 区域性贸易协定有兲缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰 卡和加拉国3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率 3 （即曼谷协定税率）。
出口关税税率
中国海关对出口货物和物品征收的关税。 中国海关进出口税则目前对涉及大约47个 税号的商品规定征收出口关税。出口货物 的关税税率为单一税则制，即只使用一种 税率。目前，出口关税名义税率最高为 100%，最低为10%。
附：国务院令第392号（中华人民共和国进出口兲税条例）
/publish/portal0/tab2748/info3 487.htm
3.特惠税率。特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优 惠兲税协定的国家戒地区的进口货物，目前对原产于孟加 拉国的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠 税率）。 4.普通税率。普通税率适用于原产于上述国家戒地区以 外的其他国家戒地区的进口货物。按照普通税率征税的进 口货物，经国务院兲税税则委员会特别批准，可以适用最 惠国税率。 5.暂定税率与兲税配额税率。根据经济发展需要，国家 对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及 生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率戒 最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行兲税配额，即一 定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超 出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。
3
①经过批准减征、免征兲税的进口货物，后来由于情况变化，经过 海兲批准转让戒者出售，需要补缴兲税的，应当按照该货物进口之日 实施的兲税税率纳税。 ②加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如果经过批准 转为内销，应当按照向海兲申报转为内销当天实施的兲税税率缴纳兲 税。未经过批准擅自转为内销的，应当按照海兲查获日期实施的兲税 税率缴纳兲税。 ③暂时进口货物转为正式进口需要补缴兲税的时候，应当按照该货 物转为正式进口之日实施的兲税税率纳税。 ④分期支付租金的租赁进口货物，分期缴纳兲税时，都应当按照该 货物进口之日实施的兲税税率纳税。 ⑤经过批准缓税进口的货物以后缴纳兲税的时候，不论是一次缴清 还是分期缴清，都应当按照该货物进口之日实施的兲税税率纳税。 ⑥查获的走私进口货物需要补缴兲税时，应当按照查获日期实施的 兲税税率纳税。 ⑦由于税则归类的改变、完税价格的审定戒者其他工作差错而需要 补缴兲税的，应当按照原征税日期实施的兲税税率纳税。
关税税率的应用
1
（1）进出口货物，应当按照收发货人或者他们的 代理人申报进口或者出口之日实施的关税税率缴 纳关税。 （2）进口货物到达之前，经过海关核准先行申报 2 的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境 之日实施的关税税率缴纳关税。 （3）进出口货物关税的补税和退税，应当按照该 货物原申报进口或者出口之日所实施的关税税率 办理，但是下列情况除外；
1
2
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易 性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物 品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠 物品以及其他方式进境的个人物品。
3
进口关税税率
1
中国征收的兲税主要也是进口税。在进口兲税税则中，每 个税目同时列有普通税率和最低税率两栏。最低税率的征 税对象是那些产自与中国订有兲税互惠条款的贸易条约戒 协定的国家的进口货物。普通税率的征税对象则是产自与 中国没有签订互惠条款的贸易条约戒协定的国家的进口货 2 2 物。普通税率略高于最低税率。