第二章 作业1-1

第二章作业1

1．注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

要求：

(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。

(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。

（1）10000-2000-25000=-17000（万元）

（2）销售实现不及时入账；不符合收入条件提前确认入账；利用复杂交易虚构收入。

2.CPA对甲公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：

（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人批准后，第一联送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

（2）仓库根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门人员据以登记销售收入和应收账款明细账。

要求：逐项指出甲公司内控制度在设计上是否存在缺陷，并提出改进建议。

第(1)项存在缺陷;

理由：赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司其他授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

第(2)项不存在缺陷;

第(3)项存在缺陷;

理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。