澳大利亚税收制度

澳大利亚

（一）税制基本情况

1、管理机构

澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。

联邦政府主要征收的税有所得税(包括公司所得税、个人所得税、资本收益税和职工福利税)、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。所得税是政府财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ATO）。

州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日，外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。

2、纳税人

澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳税，但有可能享受澳洲当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税，但适用相关避免双重征税协定（DTA）。

3、澳大利亚税法的特点

⑴纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5年以内的任何税种）；

⑵税法条款的判定主要基于存在的客观事实；

⑶对于一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事，但需有充分的税法依据能够说服税务局。（可事前、也可事后。）

（二）外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种

1、非澳大利亚税务居民—外国投资者

⑴征税范围。没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括：

①利息。

②特许权使用费。

③股息。

④资本收益，仅限于“澳大利亚应纳税财产”。通常有：澳大利亚常设机构用于业务运作的资产、澳大利亚应纳税不动产、间接的不动产权益。这里要特别指出的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。

⑤源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。

⑶澳大利亚税务居民的代扣代缴

代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：①未代扣代缴的付款人附有法律上的偿付责任；②对于迟代缴的款项处于罚款和罚息；③如果没有代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；④反避税法；⑤相应地增加了融资成本。

2、澳大利亚税务居民—外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围

⑴商品服务税（GST）

与其他国家征收VAT(VALUE ADDED TAX)营业附加税类似。税率为10%。是从2000年7月1日起开始实行新的税务制度。

GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收，唯一享有免GST的项目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消，与国内的增值税-进项和增值税-销项税额的抵消类似。每月申报。

⑵所得税，分为营业所得税及个人所得税。

①营业所得税

在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境外。一般而言，公司所得税是依其净所得来征收。公司所得税的税率现为30%。公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减，这种抵减没有年限限制。除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和职工福利税。

②个人所得税

澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税，非居民则仅就其在澳所得纳税。

居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从0到47%。除了一些低收入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府缴纳1.5%的医疗保险费。非居民的所得税率则从29%到47%。

⑶代扣代缴税项

①利息预提税。如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳居民的贷款，其支付给该非澳居民的利息。

②未提供澳大利亚商业代码/税号的预提税。

税率为46.5%，非最终税项—可作为收款人澳大利亚所得税义务的可退还款项。

但下列情况不适用：A供方实体在澳洲没有业务运作（今年年初，ATO对税法条例进行了更改，对这条的判定更加严格）；B服务在海外提供。

⑷海外合同预提税。

①非澳大利亚税务居民执行建筑及相关工程；

②付款方需代扣代缴总金额的5%；

③付款方的法定义务，与受款方的税务状况无关；

④建筑工程包括设备的安装、装配和升级；

⑤相关工程包括设计、监控及项目管理；

⑥并包括对资源开采有关的建设、也包括对矿区实施的考察和监管；

⑦非最终税项-可作为收款人实现澳大利亚所得税义务时的可退还款项；

⑧视具体情况而定，可在一些情况下向澳大利亚税务局提出税率的减免。

⑸员工福利税：税务年度为每年4月1日到第二年的3月31日，税率为46.5%，计算系数为2.0647和1.8692两种。

⑹工资税：西澳洲的税率是年总工资额超出75，000澳元的部分按照5.5%的税率征缴。每月申报缴纳。

⑺印花税。印花税属于州税，凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印花税。由于属于州法，故每州规定不一。一般而言，依法应缴纳印花税的交易，在未缴清前，该项交易不生效。