财政税讲义收法课件7

中直接扣除。商品的购买者即消费者虽然负担
了税款，但并不直接感受到税收负担的压力， 因此，政府对商品课税的阻力较小。
二、流转税的特征
• （四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济 政策的针对性
•
流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计
算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业
厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定
• 一、增值税概述 • 二、增值税的纳税人 • 三、增值税的征税范围 • 四、增值税的税率与征收率 • 五、一般纳税人应纳税额的计算 • 六、小规模纳税人应纳税额的计算 • 七、进口货物的增值税征收和管理 • 八、增值税减免税的相关规定 • 九、增值税的纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地
点
一、增值税概述
•
1954年法国率先采用增值税，目前
世界上有130多个国家和地区都建立了各
自不同的增值税征收制度。
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的特点： • １、不重复征税，具有中性税收的特征 • ２、逐环节征税，逐环节扣税，最终消
费者是全部税款的承担者 • ３、税基广阔，具有征收的普遍性和连
续性
（二）增值税的特点和优点
所以似乎公平又不公平。
二、流转税的特征
• （三）流转税收的负担普遍，课税隐蔽
•
流转税在形式上虽由商品的生产者或销售
者缴纳，实际上所纳税款要附加于商品卖价之
中，转嫁给消费者负担。由于人们要生存，就
必须消费，所以对商品课税的最终结果是人人
负担了税收。从消费者来看，税款较为隐蔽，
不像所得税、财产税那样要从其收人、财产额
精品jing
财政税收法课件7
第八章 流转税法
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
流转税法概述 增值税法 消费税法 营业税法 印花税法
第一节 流转税法概述
• 一、流转税的概念 • 二、流转税的特点 • 三、流转税的范围 • 四、流转税的沿革
•
一、流转税的概念
•
流转税，国际上通称“商品与劳务税”，
• 环节： Ａ → Ｂ →Ｃ → Ｄ
• 售价：
10
20 30
• 缴税： A：10×17%
•
B：20×17%－ 10×17%
•
C：30×17% － 20×17%
•
D：0
• 税负：ABC：０ D： 30×17%
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的优点是由增值税的特点决定的： • １、能够平衡税负，促进公平竞争 • ２、既便于对出口商品退税，又可避免对进
是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为
征税对象的一类税收。也即，流转税是以商品
生产、流通和提供劳务的销售额或营业额为征
税对象的各个税种的总称。
•
流转税法是调整因流转税的征纳而发生的
各种社会关系的法律规范的总称，通常由调整
流转税的各单行税种法构成，包括增值税法、
消费税法、营业税法等。
二、流转税的特征
品（或劳务）的范围选得窄些，也可以选得宽些，甚
至对全部商品（或劳务）都课税。（2）可以将课税环
节选得少些，只选择在某一个流通环节课税；也可选
得多些，对各个流通环节都课税。（3）可以将课税基
数确定为商品（或劳务）的全部销售收人，也可以扣
除了某些项目的营业额或周转额为课税基数，如只把
最后销售收人作为课税基数等等。
•
流转税是间接税，具有税源稳定、
征收及时、征收便利、税负隐蔽等优点，
在大多数发展中国家和少数发达国家构
成主体税制。相应流转税法具有是财政
收入的稳定保障，简便易行，课税隐蔽，
可以从多方面对经济加以调节。流转税
与其他课税体系相比较，具有以下几个
显著的特点：
二、流转税的特征
• （一）流转税的征税对象是商品或劳务 的流转额，即商品（或劳务）的销售收 人。
二、流转税的特征
• （二）流转税在负担上具有累退性，具有公平又不公 平的中性。
•
１、流转税一般采用固定比例税率，其税负是按
消费商品的种类和数量的比例承担。表面上看，对一
般消费品课税，消费数量大者多负担税，消费数量少
者少负担税，对进口商品和奢侈品课征的高额消费税，
多由富者负担。因此，可以说商品课税部分也符合税
收公平的原则。但深层分析可知，个人消费商品数量
的多寡与个人收人并不成比例，越是富人，消费性开
支占其收人的比例越小；而收人愈少，税负相对愈重。
二、流转税的特征
•
２、商品课税的课征范围一般多偏
于生活资料，如烟、酒、石油等。即使
在对全部消费品都课税的情况下，由于
需求弹性大小不同的作用，课税所引起
的涨价速度，往往呈现出生活必需品涨
•
流通中的商品种类和商品流通渠道
是复杂多样的，即使是同一种商品也可
能要经过不同的阶段。在流通过程中，
不同商品之间也可能发生分合的变化。
二、流转税的特征
•
面对着复杂的商品（或劳务）流转状况，选择
一定的商品（或劳务）流转额作为课税对象制定课税
制度，也就成了对商品（或劳务）课税的一个十分重
要的问题。在这方面有几种选择：（1）可以将课税商
税包括增值税、消费税和营业税三种。
增值税针对特定劳务以及所有商品的销
售额而征收，同时允许扣除进项税额，
所以体现为一种“增值”税。消费税选
择部分商品而征收，与增值税形成相互
补充关系，目的是为了调解消费行为。
营业税针对大部劳务或服务行为及销售
不动产、转让无形资产的营业额而征收。
四、流转税的沿革
•略
第二节 增值税法
价最快，日用品次之，奢侈品最慢的情
况，故而商品课税的税收负担更多地落
在广大低收人者的身上。
二、流转税的特征
•
３、在任何国家，富有阶级和阶层
只是少数，不很富有者或贫穷者占多数，
就整体而言，商品课税的税负分布也主
要是落在居于多数的不很富有者和贫穷
者阶层。因为，商品（或劳务）税金的
转嫁后，税款的承受者是百姓的大多数，
商品（或劳务）课税，即使对全部或大部分商品（或
劳务）课征，也往往采取差别税率，如对某些有害于
人体健康和社会利益的消费品及易污染的产品或设施，
政府通常要课征较重的税，对某些奢侈品，更可课以
重税，其目的不仅着眼于取得财政收人，更多地是为
了执行政府的社会经济政策。
三、流转税的范围
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•
依刘剑文教授的观点，我国的流转
• （一）增值税的概念 • （二）增值税的特点和优点 • （三）增值税的类型 • （四）增值税的税率 • （五）增值税的计税方法
（一）增值税的概念
•
增值税是以商品生产流通和劳务服
务在各个流转环节的增值额为征税对象
的一种税种。以商品销售额和应税劳务
营业额为计税依据，运用税收抵扣原则
征收的一种流转税。