会计核算程序课件
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酒店业会计核算课件
2023酒店业会计核算课件CATALOGUE目录•酒店业会计概述•酒店业会计核算基础知识•酒店业成本核算•酒店业收入核算•酒店业利润核算及分析•酒店业会计核算中常见问题及解决办法01酒店业会计概述酒店业会计是针对酒店经营管理活动中的各项交易和事项进行核算和监督的专业会计。
酒店业会计具有特殊性，其核算对象包括酒店客房、餐饮、康乐等多元化经营业务，同时也需要处理与旅游相关的国内外经济交往事项。
酒店业会计的定义和特点酒店业会计核算的基本内容主要包括客房收入、餐饮收入、康乐收入等。
酒店收入的核算酒店成本的核算酒店费用的核算酒店税金的核算主要包括原材料采购、库存管理、人工成本等。
主要包括营销费用、管理费用、财务费用等。
主要包括营业税、企业所得税等各项税金的核算和申报缴纳。
会计科目的设置酒店业会计需要设置更多的明细科目，以适应酒店经营业务的特殊性。
收入和成本的确认酒店业会计在收入和成本的确认方面，与一般企业会计存在一定的差异，如客房收入的确认需要在客人离店时点进行，而餐饮收入则需要根据不同的结算方式进行处理。
税务处理酒店业会计与一般企业会计在税务处理方面也存在差异，如酒店需要申报缴纳的税种较多，包括营业税、企业所得税等，同时还需要进行进项税额的抵扣等税务处理。
酒店业会计与一般企业会计的比较02酒店业会计核算基础知识收入、成本、税金、利润等，以及具体核算内容和使用方法。
酒店业会计科目资产、负债、所有者权益等，以及具体账户的开设和使用方法。
酒店业账户会计科目和账户酒店业借贷记账法以借贷为记账符号，记录经济业务的入账和出账，反映财务状况和经营成果。
酒店业借贷记账法的运用如何运用借贷记账法进行日常核算和期末结账，如何编制财务报表。
借贷记账法酒店业会计凭证各类会计凭证的种类、格式、内容及填制方法。
酒店业会计账簿各类会计账簿的种类、格式、登记方法及核对方法，如何建立、登记、核对和保管账簿。
会计凭证与会计账簿酒店业会计核算程序原始凭证的审核、记账凭证的编制、会计账簿的登记、结账与财务报表的编制等会计核算程序。
会计核算程序培训课程PPT课件( 33页)
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
②
现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
●是最基本的一种帐务处理程序,是 其他帐务处理程序的基础。
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
（一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
★但在习惯上一般都按每一个贷方账户分别设 置，并按相同的借方帐户（对应账户）定期归类 汇总，分别登入总分类账应贷账户的贷方，以及 各个应借账户的借方，汇总转账凭证如果按贷方 账户设置，则在平时编制转账凭证时只能一贷多 借，不能一借多贷。
生产过程的会计核算PPT课件
16
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
17
➢“累计折旧”账户
原材料
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
11
材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
9
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
10
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
这是职工的 一项福利
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
15
练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
会计核算基础PPT课件
库存现金
试算 平衡表
第二节 会计科目与账户
一、账户及其结构 复式记账以账户为载体，利用账户登记所发生的
业务活动。因而，先研究账户问题。 （一）账户的定义
所谓账户，是根据会计科目的名称设立，具有一 定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计 要素增减变动及其结果的一种工具。
★会计科目一般由国家会计制度、准 则等统一规定。如“库存现金”、“银 行存款”、“原材料”和“固定资产” 等。按其反映会计要素的内容分为以下 六类。
元，备发工资。
分析：这项经济业务使现金增加，应记入 “库存现金”账户借方；银行存款减少，应记 入“银行存款”账户贷方。会计分录如下:
借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
※ 会计分录是一种会计语言。利用上面简单 的形式表明：所发生的业务应在“库存现金” 账户借方登记5 000元；还应在“银行存款” 账户贷方登记5 000元。
每个 账户 的借 贷方 发生 额
所有账户贷方发生额的合计
②余额平衡法 ◆含义：即在一定会计期末内所有账户的 借方余额合计数和贷方余额合计数之间 的平衡。 ◆平衡公式：
库存现金
◆平衡原理—会计等式的平衡原理
◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表”
表2－2
所有 本期 期末 有余 额的 账户
390 000
销 售 费 用
（二）账户的结构与内容
★ 账户按反映的会计要素内容也分为六类。 ★ 账户的结构及组成内容如下：
登业记务 业发务生 日期
结构1：名称
凭证 种类 等
摘要：对会计 事项的说明
结构2：格式
账户的名称(会计科目) 余额
增加额及减少额
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
成本会计学(第九版)课件：工业企业成本核算的要求和一般程序
直接燃料及 指直接用于产品生产的各种自制和 外购的燃料和动力
动力
费用。
直接人工
指直接参加产品生产的工人的薪酬费用。
制造费用
是指间接用于产品生产的各项费用,以及虽直接 用于产 品生产,但不便于直接计入产品成本,因而没有专设成本
项目的费用 (如机器设备的折旧费用)。
➢（3）生产费用的其他分类
按与生产工艺的关系分类
指企业耗用的一切向外购进的各种燃料，包括固体燃料、液体 燃料和气体燃料等。
是指企业为进行生产经营而耗用的从外单位购进的 各种动力。
指企业为进行生产经营而发生的各种职工薪酬。 折旧费是指企业按照规定的固定资产折旧方法,对用于生产经 营
的固定资产所计算提取的折旧费用。 是指企业应计入财务费用的借入款项的利息支出减 利息收入后
凡属于几种产品共同 发生，不能直接计入 某种产品的费用，则 分配计入这几种产品 的成本。
➢（2）正确划分各种费用界限
⑤正确划分完工产品与在产品的费用界限
•各项生产费用之和 就是这种产品的月 末在产品成本
•各项生产费用之 和就是这种产品 的完工产品成本
•按适当方法进行 分配，分别计算 完工产品和在产 品成本。
1.在成本核算中如何贯彻“算管结合，算为管用” 的要求？ 2.正确计算产品成本应该正确划分哪些费用的界 限，防止哪些错误的做法？
3.为了正确计算产品成本，应该做好哪些基础工 作？
4.简述费用按经济内容的分类。 5.简述费用按经济用途的分类。 6.何为成本项目？为什么要设置成本项目？设置 成本项目应遵循什么原则？
②正确划分生产费用与期间费用的界限
用于产品生产的 费用形成产品成 本 ，只有在产品 销售后转化为产 品销售成本计入 当月损益。
会计学—原理与方法(第3版)课件：财务会计的方法和原则
➢ 转账凭证： 不涉及企业货币资金增减
的经济业务
40
会计凭证
表1-6 借方科目：银行存款
摘要
王五和赵六的投资款各10 万元
收款凭证
20×7年 1 月 2 日
银收 1 号
贷方科目
金
额
记
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
实收资本
王五 赵六
1 0000000 1 0000000
合计
财务主管： 记账：
出纳： 审核：
￥2 0 0 0 0 0 0 0
制单： 邓林
附件 3 张
会计凭证
表1-8
付款凭证
贷方科目： 银行存款
20X7 年 1 月 8 日
银付 1 号
摘要
借方科目
金
额
记
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
√
从佳蓝能天复公印司机购2台入，苹惠果普电打脑印3台扫、固定资产 描机1台
编制步骤 :
判断经济业务的性质，涉及何 种账户
确定账户的类别 确定账户的方向 编成会计分录
复式记账
例1-1，借：银行存款
200 000
贷：实收资本
200 000
例1-2，借：银行存款
1 00 000
贷：其他应付款 100 000
例1-3，借：固定资产
100 000
贷：银行存款
100 000
第1章 财务会计的方法与原则
财务会计☞的
方法与原则
财务财务会1计的方法和原则
1-1 企业经济活动
1-6 内部控制 与会计
1-5 会计信息与 审计报告
1-2 会计核算方法
的经济业务
40
会计凭证
表1-6 借方科目：银行存款
摘要
王五和赵六的投资款各10 万元
收款凭证
20×7年 1 月 2 日
银收 1 号
贷方科目
金
额
记
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
实收资本
王五 赵六
1 0000000 1 0000000
合计
财务主管： 记账：
出纳： 审核：
￥2 0 0 0 0 0 0 0
制单： 邓林
附件 3 张
会计凭证
表1-8
付款凭证
贷方科目： 银行存款
20X7 年 1 月 8 日
银付 1 号
摘要
借方科目
金
额
记
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
√
从佳蓝能天复公印司机购2台入，苹惠果普电打脑印3台扫、固定资产 描机1台
编制步骤 :
判断经济业务的性质，涉及何 种账户
确定账户的类别 确定账户的方向 编成会计分录
复式记账
例1-1，借：银行存款
200 000
贷：实收资本
200 000
例1-2，借：银行存款
1 00 000
贷：其他应付款 100 000
例1-3，借：固定资产
100 000
贷：银行存款
100 000
第1章 财务会计的方法与原则
财务会计☞的
方法与原则
财务财务会1计的方法和原则
1-1 企业经济活动
1-6 内部控制 与会计
1-5 会计信息与 审计报告
1-2 会计核算方法
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
会计核算基础ppt课件
★会计要素计量
计量：要素 增减的量？
指采用一定的尺度确定会计要素的 增减变量。
[例]企业销售商品收到货款5 000元。
一方面会使收入增加5 000元；另一方面
会使资产增加5 00可0编元辑pp。t
19
二、财务报告要素确认、计量的原则
1.历史成本原则 企业在对会计要素进行计量时，一般
应当采用历史成本。
◆以货币为主要计量单位记录和报告 企业的经营情况。（可辅之以实物量、 劳动工时等计量单位）
◆采用币值稳定的货币为前提。
可编辑ppt
9
2.设定意义
◆解决了会计核算的计量方法。货币 是商品的一般等价物，能用以计量所有 会计要素，也便于综合。
可编辑ppt
10
第四节 会计核算的基础
一、权责发生制
1. 定义
可编辑ppt
13
权责发生制对费用的确认：
①凡是当期已经发生或应当负担 的费用，不论款项是否支付，都应当 作为当期的费用处理（见图3）；
由于使用借款，3～8月各 月都应承担利息费用
虽然实际付款，但没 有承担费用的义务
图3 权责发生制对当期应当负担但未支付款项的费用的确认
可编辑ppt
14
权责发生制对费用的确认：
会计 核算
可编辑ppt
2
二、会计核算的基本前提的内容 （一）会计主体 1. 定义 2. ◆会计所服务的特定企业或单位。 ◆ “会计主体”与“法律主体”的关系。
B 会计 主体
A 会计 主体
C 会计 主体
可编辑ppt
D 会计 主体
会计主体 很多，会 计首先要 明确是为 哪个主体 服务的！
3
2.设定意义 ◆明确了会计核算空间范围，解决了核算谁的 经济业务、为谁记账和算账的问题。
1会计核算实务基础ppt课件
汇兑、异地托收承付、委托收款七种。
支票
现金支票 转账支票
银行汇票 信汇
同城结算
本票
定额支票 异地结算 定额本票
不定额本票
汇兑
电汇
异地托收承付
银行承兑汇票
商业汇票
通用方式
商业承兑汇票
精选课件ppt
10
委托收款
A、支票：
a、付款期：出票日起10日。
b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始 凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记 “银行存款”。
信用证交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存
款”；以其他货币资金购买物资时，借记“物资采 购”
贷记本科目；将本票、汇票等其他货币资金余额转
回结算专户时借记“银行存款”贷记本科目。
精选课件ppt
20
11.1.2应收及预付账款的核算
应收及预付款项,是应收款项和预付款项的简称,应收款项包括应 收票据、应收账款和其他应收款，预付款项是指预付账款。
收款单位：收到银行收账通知后，编制收款凭 证，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
精选课件ppt
17
2、银行存款的核算
A、银行存款的明细分类核算：设置“银行存 款日记账”和按存款币种设置的明细分类账 进行核算,由出纳人员负责。
B、银行存款的总分类核算：设置“银行存款” 总账,由会计人员负责。
C、账务处理：引起银行存款增加的业务，借 记“银行存款”，贷记有关科目；引起银行 存款减少的业务，贷记“银行存款”，借记 有关科目。
C、收款单位：收到银行汇票、填制进账单到银行办 理款项入账手续时，根据退回的进账单及销货发票 等，借记“银行存款”精，选课贷件p记pt “主营业务收入”、 12
C、商业汇票
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
记账凭证核算程序教材PPT课件(24张)
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
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记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
2.做一做
华山公司发生以下三笔业务，请采用 记账凭证核算程序帮本公司的会计进行 账务处理。
（1）2012.5.6日向购物中心销售西装 一批，售价100 000元，增值税17 000 元，货款尚未收到。 （2）2012.5.9日为时代超市代垫包装 费运杂费10 000元，代垫费用已通过银 行支付。 （3）2012.5.20日向银座商厦提供劳务， 价款5 000元,尚未收到。
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记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
教学准备
教师准备
1、空白记账凭证﹑ 日记账﹑总账﹑明 细账若干 2、制作授课课件
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
学生准备
1、邀请10级一名实习生准 备一段企业实习录像和一份 真实企业业务资料。 2、邀请10级十名同学各自 准备一套已完成的会计模拟 实习的作业。 （装订好记账凭证、已结账 的总账、明细账、日记账， 已完成的会计报表 ）
说教学过程
一. 播放视频，充分感知
由10级实习生给大家播放实习时会计人员工作情景的 录像，让学生充分感知会计人员的记账程序，引入新课。
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记账凭证核算程序教材(PPT24页)
记账凭证核算程序教材(PPT24页)
说教学过程
二.分工合作，探究过程
1.看一看
请每个10级学生与三个11级 学生结合为一组，由10级学生 向三位同伴展示自己模拟过的 凭证、账簿、报表，并介绍自 己的记账程序，这使11级学生 对记账程序有了一个初步的认 识。
•案例教学法
《会计核算形》课件
特点
以货币为主要计量单位；
对经济活动进行事后反映；
有一系列专门的方法和程序。
01
02
03
04
05
提高经济效益
通过会计核算，企业可以了解自身的财务状况和经营成果，从而更好地进行经济决策，提高经济效益。
会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织。
会计主体
持续经营是指企业的生产经营活动将无限期地延续下去，不会面临破产或清算。
会计记录是会计核算的重要环节之一，是指运用一定的记账方法和技术手段，将经济业务转化为会计信息并记录在会计凭证、账簿和报表的过程。
会计记录包括设置账户、填制和审核凭证、登记账簿和编制报表等步骤，其中设置账户是关键环节之一。
会计记录需遵循真实性、完整性、及时性和准确性等原则，以确保会计信息的质量。
PART
总结词：销售业务是企业实现收入和利润的重要环节，会计核算需要准确记录销售商品的名称、数量、单价和金额等信息。详细描述：企业销售业务会计核算的主要内容包括：确认销售收入、结转销售成本、计算销售费用等。在销售过程中，企业需要与购货方签订销售合同，确认销售商品的名称、数量、单价和总金额等信息，并按照合同规定的收款方式和期限收取货款。同时，企业需要按照会计准则的要求，准确记录销售商品的出库数量、单价和金额等信息，并按照销售收入和成本的确认原则，及时确认销售收入和结转销售成本。此外，企业还需要计算销售费用，包括运输费、装卸费、保险费等，以反映企业的销售成本和经营状况。
总结词：利润形成与分配是企业经营成果的体现，会计核算需要准确记录利润的形成和分配过程。
THANKS
感谢观看
2023
REPORTING
总结词
生产业务是企业实现价值增值的重要环节，会计核算需要准确记录生产过程中的各项成本和费用。
以货币为主要计量单位；
对经济活动进行事后反映；
有一系列专门的方法和程序。
01
02
03
04
05
提高经济效益
通过会计核算，企业可以了解自身的财务状况和经营成果，从而更好地进行经济决策，提高经济效益。
会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织。
会计主体
持续经营是指企业的生产经营活动将无限期地延续下去，不会面临破产或清算。
会计记录是会计核算的重要环节之一，是指运用一定的记账方法和技术手段，将经济业务转化为会计信息并记录在会计凭证、账簿和报表的过程。
会计记录包括设置账户、填制和审核凭证、登记账簿和编制报表等步骤，其中设置账户是关键环节之一。
会计记录需遵循真实性、完整性、及时性和准确性等原则，以确保会计信息的质量。
PART
总结词：销售业务是企业实现收入和利润的重要环节，会计核算需要准确记录销售商品的名称、数量、单价和金额等信息。详细描述：企业销售业务会计核算的主要内容包括：确认销售收入、结转销售成本、计算销售费用等。在销售过程中，企业需要与购货方签订销售合同，确认销售商品的名称、数量、单价和总金额等信息，并按照合同规定的收款方式和期限收取货款。同时，企业需要按照会计准则的要求，准确记录销售商品的出库数量、单价和金额等信息，并按照销售收入和成本的确认原则，及时确认销售收入和结转销售成本。此外，企业还需要计算销售费用，包括运输费、装卸费、保险费等，以反映企业的销售成本和经营状况。
总结词：利润形成与分配是企业经营成果的体现，会计核算需要准确记录利润的形成和分配过程。
THANKS
感谢观看
2023
REPORTING
总结词
生产业务是企业实现价值增值的重要环节，会计核算需要准确记录生产过程中的各项成本和费用。
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资产负债表——各项目的“期未数”，大部分直接根
据有关（资产、负债、所有者权益）总分类账户期末余 额直接填列；有些项目应根据若干总分类账户及有关明 细账的期末余额合并、分析、计算后填列。
利润表——“本月数”各项目反映本月实际发生数，应
根据损益类账户的本月实际发生额计算分析填列
记账凭证核算程序的特点、适用范围
适用于明细项目较多，内容要求分项列示的收
多栏式 入和费用类的明细账登记，如”制造费用“、”
管理费用“、”营业费用“等。
横线登 适用于需要逐笔结算经济业务的明细账，如： 记式 “在途物资”、“其他应收款”明细账等。
（４）根据记账凭证登记总账
1 谁负责?
会计
２ 如何选择、登记总账？
（１）一般采用“三栏式”，基本结构为“借 方”、
习题集P137 习题一
1 谁负责？
会计
2 编制记账凭证前对原始凭证有什么要求？
复核原始数据、确认原始凭证的合法性、 真实性、完整性、准确性。
3 如何选择记账凭证？
通用记账凭证（统一编号）
收、付、转专用记账凭证（分类统一编号）
(2)根据收、付款凭证登记日记账
1 谁负责？
出纳
2 如何选择、登记日记账？
3 每天要求如何？
日记账
会计核算程 序
特点
优点
缺点
适用 范围
直接根据 简单明了， 登记总账的 规模小，业
记账凭证核 记账凭证逐 易于掌握 工作量较大 务量少的单
算程序
笔登记总账
位
※ 小结、回顾
原始凭证
原始凭证 汇总表
２ 现金、银行存款日记账
记 收款凭证
1
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５ ３
明细账
６会 计 报登 记明细账
1 谁负责?
会计
2 如何选择、登记明细账？
适用只需进行金额核算的明细账。如“实收资
三栏式 本、”短期借款“、应付账款”和“应收账款”
等账户的明细分类核算。
数量金 适用于既进行金额核算，又要进行实物数量核 额式 算的明细账，如：”原材料“、”库存商品
“等明账。
“三栏式”
现金日记账 银行存款日记账
(１)由出纳员根据审核无误的 现金收款凭证和付款凭证逐日 逐笔序时登记
(２)每日终了，应结出当日的 现金结余数，并将结余数与库 存现金实际数核对，做到日清 日结。
(１)由出纳员根据审核无误 的银行存款收、付款凭证逐 日逐笔序时登记
(２)至少每月核对一次。月份终了，如 果账面结余数与银行对账单余额之间有 差额，通过编制“银行存款余额调节 表”，检查账户记录，并进一步计算银 行存款的实际余额。
2、目前我国采用的会计核算程序：
记账凭证核算程序
最基本的一种
科目汇总表核算程序
汇总记账凭证核算程序
多栏式日记账核算程序
日记总账核算程序
※ 讲授新课
原始凭证
原始凭证 汇总表
记账凭证核算程序的记账程
序
现金、银行存款日记账
２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会 计 报 表
(1) 根据原始凭证编制记账凭证
“贷方”和“余额”三栏 （２）总分类账可以直接根据记账凭证逐笔
（５）对账
主要内容
账证核对
账证相符
账账核对
账账相符
账实核对
账实相符
财产清查
账账核对：
1 总账
2 总账——明细账
3 总账——日记账
4 明细账——明细账（财产物资）
出纳
会计
会计
互相监督
仓管人员
（６）编制会计报表
1 谁负责?
会计
２ 如何编制资产负债表、利润表?
记账凭证核算程序的记账程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
现金、银行存款日记账 ２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会 计 报 表
课题：
记账凭证核算程序
执教者：
增城市东方职业技术学校
黄苑琼
※ 复习旧课
1、会计核算程序：
又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿 组织、记账程序和会计报表有机组合的形式。
据有关（资产、负债、所有者权益）总分类账户期末余 额直接填列；有些项目应根据若干总分类账户及有关明 细账的期末余额合并、分析、计算后填列。
利润表——“本月数”各项目反映本月实际发生数，应
根据损益类账户的本月实际发生额计算分析填列
记账凭证核算程序的特点、适用范围
适用于明细项目较多，内容要求分项列示的收
多栏式 入和费用类的明细账登记，如”制造费用“、”
管理费用“、”营业费用“等。
横线登 适用于需要逐笔结算经济业务的明细账，如： 记式 “在途物资”、“其他应收款”明细账等。
（４）根据记账凭证登记总账
1 谁负责?
会计
２ 如何选择、登记总账？
（１）一般采用“三栏式”，基本结构为“借 方”、
习题集P137 习题一
1 谁负责？
会计
2 编制记账凭证前对原始凭证有什么要求？
复核原始数据、确认原始凭证的合法性、 真实性、完整性、准确性。
3 如何选择记账凭证？
通用记账凭证（统一编号）
收、付、转专用记账凭证（分类统一编号）
(2)根据收、付款凭证登记日记账
1 谁负责？
出纳
2 如何选择、登记日记账？
3 每天要求如何？
日记账
会计核算程 序
特点
优点
缺点
适用 范围
直接根据 简单明了， 登记总账的 规模小，业
记账凭证核 记账凭证逐 易于掌握 工作量较大 务量少的单
算程序
笔登记总账
位
※ 小结、回顾
原始凭证
原始凭证 汇总表
２ 现金、银行存款日记账
记 收款凭证
1
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５ ３
明细账
６会 计 报登 记明细账
1 谁负责?
会计
2 如何选择、登记明细账？
适用只需进行金额核算的明细账。如“实收资
三栏式 本、”短期借款“、应付账款”和“应收账款”
等账户的明细分类核算。
数量金 适用于既进行金额核算，又要进行实物数量核 额式 算的明细账，如：”原材料“、”库存商品
“等明账。
“三栏式”
现金日记账 银行存款日记账
(１)由出纳员根据审核无误的 现金收款凭证和付款凭证逐日 逐笔序时登记
(２)每日终了，应结出当日的 现金结余数，并将结余数与库 存现金实际数核对，做到日清 日结。
(１)由出纳员根据审核无误 的银行存款收、付款凭证逐 日逐笔序时登记
(２)至少每月核对一次。月份终了，如 果账面结余数与银行对账单余额之间有 差额，通过编制“银行存款余额调节 表”，检查账户记录，并进一步计算银 行存款的实际余额。
2、目前我国采用的会计核算程序：
记账凭证核算程序
最基本的一种
科目汇总表核算程序
汇总记账凭证核算程序
多栏式日记账核算程序
日记总账核算程序
※ 讲授新课
原始凭证
原始凭证 汇总表
记账凭证核算程序的记账程
序
现金、银行存款日记账
２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会 计 报 表
(1) 根据原始凭证编制记账凭证
“贷方”和“余额”三栏 （２）总分类账可以直接根据记账凭证逐笔
（５）对账
主要内容
账证核对
账证相符
账账核对
账账相符
账实核对
账实相符
财产清查
账账核对：
1 总账
2 总账——明细账
3 总账——日记账
4 明细账——明细账（财产物资）
出纳
会计
会计
互相监督
仓管人员
（６）编制会计报表
1 谁负责?
会计
２ 如何编制资产负债表、利润表?
记账凭证核算程序的记账程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
现金、银行存款日记账 ２
记 收款凭证
１
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
５ ４
总账
５
３ 明细账
６会 计 报 表
课题：
记账凭证核算程序
执教者：
增城市东方职业技术学校
黄苑琼
※ 复习旧课
1、会计核算程序：
又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿 组织、记账程序和会计报表有机组合的形式。