税务会计—消费税
税务会计课件：消费税会计
消费税概述
消费税的计算与申报
第二节
消费税的计算与申报
一、消费税的计算方法 根据消费税税率设定的不同，消费税应纳税额的计算分为三种：从价计征、从量计征，以及从价和从量复合计征。
消费税的计算与申报
（一）从价计征 从价计征是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定比例税率计税的方法。其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率
消费税会计
CONTENTS
第1节 .消费税概述
第2节.消费税的计算与申报
第3节.消费税会计核算
消费税概述
第一节
消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。消费税是为了调整产品结构，引导消费方向，在对货物征收了增值税的基础上，选择15项消费品再征收的一项税。
消费税概述
一、消费税的纳税人
根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。 “在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
消费税的计算与申报
销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或者征收率）
消费税的计算与申报
【例3-3】宝咸高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税，销售额为113万元，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，增值税率为13%，计算该业务应缴纳的消费税税额。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税。应纳税额＝销售额×比例税率=113÷（1+13%）×10%=10万元
《消费税会计》课件
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
税务会计(第三版)课件：消费税的会计核算
➢ 消费税的征税管理
➢ 计税期间 • 消费税的计税期间分别为10日、15日、1个月、1个季度或者半年。纳税人的
具体计税期间由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照 固定计税期间纳税的,可以按次纳税。 • 纳税人以1个月、1个季度或者半年为一个计税期间的,自期满之日起15日内申 报纳税;以10日或者15日为一个计税期间的,自期满之日起5日内预缴税款,于次 月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 • 扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限,依照前两款规定执行。 • 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。
➢ 从量计税计算方法
从量计税征收消费税,应纳税额取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素。 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
一．销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。 1)销售应税消费品的,以销售数量为计税依据。 2)自用未对外销售应税消费品的,以移送使用数量为计税依据。 3)委托加工应税消费品的,以加工收回数量为计税依据。 4)进口应税消费品的,以海关核定的进口数量为计税依据。 二．计量单位的换算标准。黄酒、啤酒以吨为计税单位;汽油、柴油以升为计税单位。
• 此外,根据税法规定,对进口的应税消费品,以进口人或代 理人为纳税人。
➢ 消费税的税目和税率
➢ 消费税一共含有15个税目,其税率采用比例税率和定额税率两种形式 。
一．烟 二．酒 三．高档化妆品 四．贵重首饰及珠宝玉石 五．鞭炮、焰火 六．成品油 七．摩托车
六．小汽车 七．高尔夫球及球具 八．高档手表 九．游艇 一○．木制一次性筷子 一一．实木地板 一二．电池 一三．涂料
02 消 费 税 的 涉税会计处理
税务会计课件：消费税会计
2、含税销售额的换算：
销售额=含税销售额/（1+增值税税率）
比如：
A=113/（1+13%）=100元； A=109/（1+9%）=100元； A=103/（1+3%）=100元。
（二）从量计征：
应纳消费税=销售数量*单位税额
• 销售数量的确定：
1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用 数量； 3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费 品数量； 4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口 征税数量。
（三）复合计征： 应纳消费税=销售额*税率+销售数量*单位税额
• 卷烟 • 白酒
计税依据的特殊规定：
1、通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计 征消费税。
2、用于投资、抵偿债务、换取生产资料和消费资 料的，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格 计征消费税。
消费税概述
3.我国消费税的作用 ① 增加财政收入，但不带来全社会税收负 担的普遍加重。 ② 引导消费行为。 ③ 充分体现课税的宏观效率，有政策性强、 灵活性大、调节弹性大、便于税收征管等特 点，利于增进商品课税的累进性。
5
消费税概述
消费税的纳税范围和纳税义务人 ： 1. 消费税的纳税范围 《消费税暂行条例》列举的14类消费品， 分为4个类别
应纳消费税额 =50*2000*0.5 + 1 500 000*20% =50 000 + 300 000 =350 000元
2、自产自用应税消费品应纳税额的计算
1）用于连续生产应税消费品：不纳税。 烟叶 烟丝 卷烟 石油 汽油 油漆
税务会计消费税实训报告
随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
税务会计作为企业财务工作的重要组成部分，承担着为企业提供准确、及时、完整的税务信息，协助企业合理避税，确保企业合法合规纳税的重任。
消费税作为我国税收体系中的重要税种，其核算和申报工作对于企业税务管理具有重要意义。
为了提高税务会计人员的专业素养和实际操作能力，我们开展了消费税实训活动。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法，包括消费税的计提、转出、申报和缴纳等环节；3. 培养税务会计人员在实际工作中解决消费税问题的能力；4. 提高税务会计人员的职业素养和团队协作能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习通过对消费税法规、政策的学习，了解消费税的定义、征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税会计核算方法学习（1）消费税计提：学习消费税计提方法，包括按销售额、生产成本、购进价格等不同方式计提消费税。
（2）消费税转出：学习消费税转出方法，包括将消费税计入产品成本、销售费用等。
（3）消费税申报：学习消费税申报流程，包括申报时间、申报内容、申报方式等。
（4）消费税缴纳：学习消费税缴纳流程，包括缴纳时间、缴纳方式、缴纳金额等。
3. 案例分析通过分析实际案例，掌握消费税核算和申报的具体操作方法。
4. 模拟实操以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
1. 集中学习：组织学员进行消费税法规、政策、会计核算方法等方面的集中学习。
2. 分组讨论：将学员分成若干小组，针对消费税案例进行讨论和分析。
3. 模拟实操：以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
4. 交流分享：各小组展示模拟实操成果，分享学习心得和体会。
五、实训成果1. 学员对消费税的基本概念、征收范围、税率等有了深入的了解。
2. 学员掌握了消费税会计核算方法，能够独立完成消费税的计提、转出、申报和缴纳等工作。
3. 学员提高了实际操作能力，能够在实际工作中解决消费税问题。
税务会计-消费税的会计核算
2.扣税计算 按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。 （1）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价× 外购应税消费品适用税率。 （2）当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购 进的外购应税消费品买价一期末库存的外购应税消费品买价。 3.扣税环节 4.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣
（四）进口应税消费品应纳税额的计算 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，计算方法如下。 1.从价定率征税额 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为 组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 2.从量定额征税 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 3.从价定率和从量定额复合征税 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税额
2.气缸容量在250毫升以上的 10%
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
9%
（二）税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）] 环节）
56%加0.003元/支（生产
（2）乙类卷烟[调拨价70元（不含增值税）/条以下]
税务会计---消费税
解答 组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%) =91000 烟丝消费税=91000*30% =27300 卷烟消费税税= 1053000/1.17*45%-27300 =377700
22Leabharlann 额计算:从价定率（续）4、进口的应税消费品 组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税） ÷（１－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税税率
委托加工收回的应税消费品的处理
1）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征 收消费税 2）委托加工的应税消费品收回后用于连续加工 应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除委 托加工的应税消费品由受托方代收代缴的已纳 消费税：
以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产酒（已取消） 以委托加工已税化妆品生产的化妆品； 以委托加工已税护肤护发品生产的护肤护发品； 以委托加工已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
13
(八)、税额计算----从价定率 、税额计算----从价定率
1、自产自销
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税 。
应纳税额＝销售额×税率
例：某化妆品销售一批化装品，增值税发票上注 明售价200,000元，增值税34,000元，假定销费 税率为30% 应交消费税多少?
14
下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额， 计征消费税：（采用实耗扣税法） 外购已税烟丝生产的卷烟； 外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行） 外购已税化妆品生产的化妆品； 外购已税护肤护发品生产的护肤护发品； 外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
销售额的确定（续）
第六章 消费税的会计核算 《税务会计》PPT课件
第三节 消费税的核算
一、会计账户的设置 由于消费税是价内税，所以，消费税通过“税
金及附加”和“应交税费——应交消费税”账户进 行核算。
二、消费税的核算
（一）企业对外销售应税消费品交纳消费税时的会 计处理
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应 税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税 款准予按规定抵扣。
4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
四、消费税的税目、税率
第一节 消费税的基本内容
五、消费税的纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税
（五）进口应税消费品消费税的会计处理 借：固定资产（材料采购、原材料、库存商品等）
贷：应交税费—应交消费税 银行存款
（六）出口应税消费品的消费税计算 1.有出口经营权的生产性企业 2.代理出口的外贸企业 3.外贸企业自营出口，先税后退
第三节 消费税的核算
借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
（2）自营出口外贸企业的会计处理 ①自营出口外贸企业在购买该项应税消费品时： 借：在途物资（库存商品）
消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应 当向纳税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申 报纳税。
2.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交 货时代收代缴消费税。委托方收回后直接出售的，不再 征收消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费 品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
第三节 消费税的核算
2.委托方： （1）委托方收回委托加工应税消费品直接用于销售 的，按规定不再征收消费税。
税务会计第四章消费税会计
会计账簿设置
01
建立应交税金明细账，用于记录企业应缴纳和已缴纳的消费加明细账，用于记录企业日常经营活动
中产生的消费税附加情况。
建立其他相关账簿，如库存商品明细账、应收账款明细账等，
03
以便更好地核算和监督企业的税务情况。
05
消费税的纳税申报
纳税申报表填写
01 填写申报表前，确保已完成消费税应纳税额的计 算，并准备好相关凭证和资料。
特定产品的税收优惠
节能环保产品
对于符合节能、环保标准的产品 ，消费税可能有所减免，以鼓励 绿色生产和消费。
特定用途产品
如某些用于特定行业或特定目的 的产品，可能会根据其用途获得 消费税的减免。
其他税收优惠与减免
进口环节消费税
某些进口产品在满足特定条件时，其 进口环节的消费税可能得到减免。
企业重组与合并
消费税的目的是为了调节消费行为，增加政府财政 收入，以及实现特定的社会和环境目标。
消费税的特点
02
01
03
消费税是一种商品和服务税，对特定商品和服务征收 ，而非对个人或企业征收。
消费税通常在商品和服务的生产和进口环节征收，并 由商品和服务的购买者承担。
消费税的税率可以根据商品和服务的种类和用途而有 所不同，以实现特定的政策目标。
主营业务税金及附加科目
用于核算企业日常经营活动中产生的消费税附加，如城市维护建 设税和教育费附加等。
会计凭证填制
01
在销售商品或提供劳务时，根据发票和销售明细表 等原始凭证填制销售凭证。
02
在缴纳消费税时，根据税收缴款书等原始凭证填制 缴税凭证。
03
在计算消费税附加时，根据应交税金明细账等原始 凭证填制计提凭证。
税务会计实训报告消费税
一、实训背景随着我国经济的持续发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
作为税务会计专业学生，为了更好地理解税收政策，提高税务会计实务操作能力，我们于近期进行了消费税实训。
本次实训旨在通过模拟实际工作场景，让学生掌握消费税的会计处理方法，熟悉纳税申报流程，提高税务会计的专业素养。
二、实训目的1. 理解消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法；3. 熟悉消费税纳税申报流程；4. 提高税务会计实务操作能力。
三、实训内容1. 消费税概述消费税是指对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
消费税的征收目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
2. 消费税会计核算方法（1）消费税的计税依据：消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。
（2）消费税的会计处理：企业应按照税法规定，在销售环节计算应纳消费税，并计入“应交税费——应交消费税”科目。
（3）消费税的会计分录：根据销售情况，编制如下会计分录：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品借：应交税费——应交消费税贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3. 消费税纳税申报流程（1）纳税申报时间：企业应在每月的次月15日前，向主管税务机关申报上月应纳消费税。
（2）纳税申报资料：企业应提交《消费税纳税申报表》及附列资料。
（3）纳税申报流程：①企业填写《消费税纳税申报表》及附列资料；②企业将申报资料报送主管税务机关；③主管税务机关审核申报资料，确认无误后，开具完税凭证；④企业缴纳消费税。
四、实训成果通过本次消费税实训，我们取得了以下成果：1. 理解了消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握了消费税会计核算方法；3. 熟悉了消费税纳税申报流程；4. 提高了税务会计实务操作能力。
五、实训总结本次消费税实训使我们深刻认识到税务会计工作的重要性。
在今后的学习和工作中，我们将继续努力，不断提高自身专业素养，为我国税收事业贡献力量。
税务会计-消费税概述63页PPT.pptx
科斯特汽车制造厂为增值税一般纳税人，某月以自产小汽车10辆投资 于某橡胶厂，占该厂注册资本10%，并准备长期持有，该型号的小汽 车实际生产成本为6万元/辆，该厂当月生产的同型号小汽车销售价格 分别为9.5万元/辆(销售2辆),9万元/辆(销售3辆),和8.5万元/辆(销售5辆), 以上销售价格均不含增值税,该型号小汽车的销售税税率为3%.
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并
办妥托收手续的当天。
纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。
3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。
分析
白酒采用复合征收的办法计算征收消费税： 应纳税额60088020%8801020.5
114 400（元）
二、计税依据的相关规定
纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品 ，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投 资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳 税款。P83
七、消费税的纳税地点P84
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与 分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴 纳消费税。但经国家税务总局及所属分局批准，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关申报纳税。
第三章 消费税的核算 《税务会计》PPT课件
2 380
②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝14 000×20%＋20×10×0.5＝2 900(元)
借：营业税金及附加
2 900
贷：应交税费──应交消费税
2 900
➢ 2．增值税小规模纳税人应纳消费税的核算。
• 【例3—3】乙企业为增值税小规模纳税人，征收率为3%。本期生产销售鞭炮、焰火，给购买方开具普通发票，取得销货款共计12 360元，
具普通发票。该酒厂应作会计处理如下：
①取得包装物收入时：
包装物应计算的增值税销项税额＝5 000×17%＝850(元)
借：银行存款
5 850
贷：其他业务收入
5 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
850
②计算应纳消费税时：
应纳消费税税额＝5 000×20%+100×0.5=1 050(元)
借：营业税金及附加
借：银行存款
3 510
贷：其他应付款──押金
3 510
②没收押金时：
增值税销项税额＝3 000×17%＝510(元)
借：其他应付款──押金
3 510
贷：其他业务收入
3 000
应交税费──应交增值税(销项税额)
510
③计算消费税时：
应纳消费税税额＝3 000×30%＝900(元)
借：营业税金及附加
900
表3—4
3.2.3 消费税的报表
(一)消费税纳税申报表填列方法 消费税纳税申报表见表3—5。 (二)出口货物免税申报表 出口货物免税申报表见表3—6。
应交税费──应3.3.1 生产销售环节应纳消费税的核算
（一）直接对外销售应纳消费税的核算
➢ 1．增值税一般纳税人应纳消费税的核算。
税务会计实训报告消费税
税务会计实训报告消费税消费税是指政府根据商品和服务的销售额或数量征收的一种税收。
它是一种间接税，即由生产和销售商品或提供服务的企业向消费者收取，并由企业向政府上缴。
消费税是一种重要的税收方式，可以在一定程度上调节市场供求关系，对经济发展起到积极的作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务。
商品包括各类日常消费品、奢侈品以及烟酒等特殊商品。
服务包括餐饮、旅游、金融、娱乐等各类服务性行业。
消费税的税率一般根据商品或服务的性质和价值而定，通常以百分比形式表示。
消费税的征收方式有两种，一种是按照销售额征收，另一种是按照销售数量征收。
按照销售额征收的消费税适用于大部分商品和服务，税率通常在5%到20%之间。
按照销售数量征收的消费税适用于一些特殊商品，如烟草、酒精等，税率一般较高。
消费税作为一种税收方式，具有一定的优点和缺点。
其优点在于可以通过提高税率来调节市场供求关系，对于一些高消费品可以采取高税率，以减少过度消费；对于一些低消费品可以采取低税率，以促进消费增长。
此外，消费税的征收相对简单，不需要过多的行政成本。
然而，消费税也存在一些缺点，如可能增加商品价格，对低收入人群造成一定的负担，也可能导致一些企业的生产成本上升。
在国际上，各国对消费税的征收方式和税率有所不同。
一些国家采用单一税率征收消费税，如新加坡的7%消费税；一些国家则采用多档税率征收，如日本的8%和10%消费税。
此外，一些国家还会对某些特定商品或服务进行免税或减税政策，以促进相关产业的发展。
在我国，消费税是一项重要的税种。
根据《中华人民共和国消费税法》，我国对烟草、酒类、汽车、高档消费品等进行消费税征收。
消费税的税率根据不同商品的性质和价值而定，税率一般在5%到45%之间。
同时，我国还对某些特殊商品实行差别化税率，以调节市场供求关系和促进产业发展。
消费税作为一种重要的税收方式，在调节市场供求关系和促进经济发展方面发挥着重要作用。
消费税的征收对象主要包括商品和服务，征收方式有按销售额和按销售数量两种。
税务会计第三章课件.ppt
（四）卷烟批发环节的消费税
（五）进口一般货物应纳消费税的计算
1．从价定率计征应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 【例3-7】 某商贸公司，7月份从国外进口一批应税消 费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元， 按规定应缴纳关税l8万元，假定进口的应税消费品的消 费税税率为l0%。请计算该批消费品进口环节应纳消费 税税额。 组成计税价格＝（90＋18）÷（1－10%）＝120万元 应纳消费税税额＝120×10%＝12万元
贷：应交税费——应交消费税 同时，结转商品成本， 借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
2024年11月26日星期二
3. 预收账款方式下的会计处理
在收到预收款项时， 借：银行存款
贷：预收账款
企业在发出商品时 借：预收账款、银行存款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
同时，结转成本并计算提取的消费税税额，其会计处理与 一般结算方式相同。
2024年11月26日星期二
【例3-6】 某鞭炮企业8月份受托为某单位加工一批鞭炮， 委托单位提供的原材料金额为30万元，收到委托单位不含 增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类 产品市场价格。鞭炮的适用税率15%，计算鞭炮企业应代 收代缴的消费税税额。 鞭炮的组成计税价格＝（30＋4）÷（1－15%）＝40万元 代收代缴消费税税额＝40×15%＝6万元
2. 包含包装物的销售额的确定
3. 含增值税销售额的换算 其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋
增值税税率或征收率）
2024年11月26日星期二
4. 自产自用应税消费品计税依据的确定 （1）同类消费品的销售价格 （2）组成计税价格的确定 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ＝成
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第四章作业1. 某厂生产化妆品，成套销售，每套85元（含增值各），本月共销售1000套，应纳消费税是多少？应纳消费税=1000×85÷（1+17%）×30%=21795借：银行存款85000贷：主营业务收入72650应交税费-应交增值税（销项税额）12350同时借：营业税金及附加21795贷：应交税费-应交消费税217952. 某厂将自产啤酒20吨用于发福利，当月啤酒每吨成本1500元，对外售价每吨2000元（不含增值税），应纳消费税是多少？应纳消费税=2000×20×30%=12000借：应付职工薪酬-应付福利费46800贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加12000贷：应交税费-应交消费税120003. 某烟厂委托某厂加工烟丝，烟厂提供的主要材料成本10000元，双方议定加工费为2000元，受托方提供辅助材料成本1000元，计算该加工厂代收代缴的消费税组成计税价格=（10000+2000+1000）÷（1-30%）=18571应纳消费税=组成计税价格×30%=18571×30%=55714. 某烟厂委托A厂加工烟丝，加工收回后继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝3000元，当月收回委托加工烟丝5000元，月末库存烟丝2000元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟30000元（不含增值税），问该月烟厂消费税额是多少？如果该烟丝不是委托加工而是外购的，应纳消费税是多少？（1）消费税额=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000（2）应交消费税=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000收回烟丝借：原材料5000贷：委托加工物资5000借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：营业税金及附加16800贷：应交税费-应交消费税16800 抵扣消费税时借：应交税费-应交消费税1800贷：代扣税金-代扣消费税1800 实际上缴时借：应交税费-应交消费税15000】贷：银行存款15000对于以外购或委托加工收回的已税烟丝在其销售时准予从应纳消费税中已纳消费税税款5. 某外贸公司进口150辆小汽车，每辆进口完税价格7万元，关税20%，消费税税8%，应交多少增值税和消费税？就以上的1、2、4、5题，编制会计分录组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=150×7×（1+20%）÷（1-20%）=1575应纳消费税=1575×8%=126 （万元）应纳增值税=1575×17%=267.75 （万元）借：库存商品1575应交税费-应交增值税267。
75贷：银行存款1842.757、某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税发票上税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。
1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余90%继续生产成甲类卷烟；应交消费税=40000×30%×10%=1200借：销售费用1200贷;应交税费-应交消费税12002）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；、应交消费税=（10000+1000）÷(1-30%)×30%=4714应交增值税进项税额=1000×17%=170应交增值税销项税额=20000×17%=3400分录借：委托加工物资10000贷：原材料10000借：委托加工物资1000应交税费-应交增值税170贷：银行存款1170借：委托加工物资4714贷：银行存款4714借：产成品15714贷：委托加工物资15714借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）34003）本月销售甲类卷烟共90000元（不含增值税）要求：计算该厂1月份应纳增值税和消费税各是多少？编写会计分录。
一月份总计应交消费税=90000×56%-10800+4714=44314一月份总计应交增值税=90000×17%+170+3400=188708、某企业生产摩托车，以1000辆对外投资，双方协议作价400万元（不含增值税），每辆实际成本2000元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录应交消费税=4000000×3%=120000应交增值税=4000000×17%=680000借：长期股权投资4680000营业税金及附加120000贷：主营业务收入4000000应交税费-应交消费税120000-应交增值税（销项税额）680000第六章作业1 某生产企业兼营出口和内销，5月份出口货物（FOB价格）30万美元，人民币牌价1：8，当期内销货物销售税额500万元人民币，购进材料进项税额300万元人民币，上期未抵扣完进项税额10万元人民币，该货物适用增值税税额17%，退税率13%，计算本期应纳或应退的增值税。
应纳税额=内销收入×17%-（全部进项税-出口收入×（17%-13%）=500-（300-240×（17%-13%）=209.6免抵退税额=240×13%=31.2因为应纳税额大于0，已全额抵税，所以本期不再退税，应纳税额为209。
62 某生产企业8月份出口产品销售收入（FOB价）50万美元，汇率1：7，内销产品销售收入800万元人民币，当月购进材料进项税额100万元人民币，退税率13%，增值税率17%，计算应纳或应退的增值税，并编写会计分录应纳税额=800×17%-（100-350（17%-13%）=50当期免抵退税额=350×13%=45.5分录（1）内销产品借：银行存款936贷;主营业务收入800应交税费-应交增值税136。
（2）购进材料借：原材料588应交税费-应交增值税100贷：银行存款688（3）出口销售借：银行存款350贷：主营业务收入350（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本14贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）14 （5）计算应纳增值税借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 50贷:应交税费-未交增值税50（6）申报免抵税额借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45.5贷：应交税费--应交增值税（出口退税）45,。
53 某外贸企业出口商品一批，以USD1万FOB价格成交，购进该批商品支付5万元人民币，进项税额8500元，汇率1：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
应退税额=5×13%=0.45不予抵扣的税额=5×（17%-13%）=0.1分录（1）购进商品借：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500 （2）出口商品借：银行存款70000贷：主营业务收入70000 （3）结转销售成本借：主营业务成本50000贷：库存商品50000 （4）不予退税额借：主营业务成本1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1000 （5)退税额借：应收出口退税4500贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 45004 某生产企业6月份内销货物销售额6万元，出口销售额1300万元，当月进项18万元，进口料件组成计税价格700万元，增值税率17%，退税率13%，计算当期应退增值税额，并编写会计分录。
应纳税额=6×17%-（18+700×17%-1300×（17%-13%））=-83.98免抵退税额=1300×13%=169因为应纳税额小于0，应纳税额的绝对值小于免抵税额，所以当期应退增值税为83。
98万（1）内销产品借：银行存款7.02贷;主营业务收入 6应交税费-应交增值税 1.02。
（2）购进材料借：原材料700应交税费-应交增值税119贷：银行存款819（3）出口销售借：银行存款1300贷：主营业务收入1300（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本52贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）52 （5）申报免抵退税额:借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）85.02应收出口退税83.98贷：应交税费--应交增值税（出口退税）1695 某外贸企业进料加工方式免税进口该批商品支付4万元人民币，作价加工方式将原料出售，价款3万元，加工后，以3.5万元收购后出口，USD1万FOB价格成交，：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
出口退税额=出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额=3.5×13%-3×13%=0.065（1）料件作价销售借：银行存款 3.51贷：主营业务收入 3应交税费-应交增值税（销项税额）0.51料件加工后收回借：库存商品 3.5应交税费-应交增值税（进项税额) 0.595贷：银行存款 4.095出口销售并结转成本计算应退税额借：应收出口退税0.065贷：应交税费-应交增值税（出口退税）0.065计算不予退税额不予退税额=0.595－0.51－0.065=0.02借：主营业务成本0.02贷：贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.02第七章作业1 根据下列业务计算应纳营业税，并就1）2）3）5）做出会计分录：1）某大型运输公司，运载货物从境内运往A国，在境外几由A国运输公司承运，全程运费20万元，支付外国运输公司运费10万元，税率3%；应纳营业税=（20-10）×3%=0.3借：营业税金及附加3000贷：应交税费-应交营业税30002）天天旅游公司组团西双版纳旅游，每人5000元，共20人。
其中代付交通费50000元，食宿费10000元，雇用当地导游费10000元，税率5%；应纳营业税=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500借：营业税金及附加1500贷：应交税费-应交营业税15003）某企业将写字楼的装修工程承包给某装饰公司，包工不包料，支付给装饰公司工程费10万元，自购材料8万元，支付动力款1万元，税率3%；应纳营业税=（10-8-1）×3%=0.03借：营业税金及附加0.03贷：应交税费-应交营业税0.034）某邮政局销售邮票3000元，发行报刊收入4万元，税率3%应纳营业税=（3000+40000）×3%=12905）某演出团体到B市演出，票价收入10万元，支付经纪人佣金2万元，付剧场场地费1万元；剧院租金收入应纳税额＝10000×5%＝500（元）剧院代扣代缴演出团体营业税＝（100 000－20000－10000）×3%＝2100（元）剧院代扣代缴经纪人营业税＝10 000×3%＝300（元）6）某运输公司某月取得运费收入1万元，闲置房出租收入500元。