车辆购置税和车船税法及相关习题.pdf
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D.进口使用应税车辆的行为 参考答案】BCD 所称单位,包括国有企业、集体企业、私营 企业、股份制企业、外商投资企业、外国企 业以及其他企业和事业单位、社会团体、国 家机关、部队以及其他单位；
所称个人,包括个体工商户以及其他个 人。
（二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车。 注意：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 （一）税率：10%。要记住 （二）计税依据
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A．进口自用的应税小汽车的计税价格 包括关税完税价格和关税,不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代 收的保险费应并入计税价格计征车辆置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代 收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车,其计税价 格=关税完税价格+关税+消费税
E．减税、免税条件消失的车辆计税价 格＝同类型新车最低计税价格×(1－已使用 年限/规定使用年限)×100%
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四、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据*税率
应税行为
计税依据
税额计算
支付给销售方的全
应纳税额＝
部价款和价外费用
1.
购
买
自（
不
含
增
值
税
支付的不含 ）
用
百度文库
增值税价款
【关注】教材 6 项目
列举
×10%
组成计税价格＝关应纳税额＝
2.
进
口
自税
完
税
价
格
＋
关
税
×10% 组价
用
＋消费税
凡不能或不能准确
提供车辆价格的,以
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车辆,其计税依据是最新核发的同类型车辆 最低计税价格
参考答案：B C【参考答案解析】对已缴纳车辆购置税并办 理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换, 计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税 价格的 70%。 应纳车辆购置税＝280000×10%×70% ＝19600(元) （2）免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价 格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】 其中,规定使用年限为：国产车辆按 10 年计算；进口车辆按 15 年计算。超过使用 年限的车辆,不再征收车辆购置税。 3、非贸易渠道进口车辆：为同类型新 车的最低计税价格
3. 其 他 自国家税 务总局核定
用
的最低计税价格为 应纳税
额＝最低计
计税依据
税价格
4. 申 报 的
×10%
计 税 价 格最低计税价格作为
低 于 同 类计税依据
型应税车
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辆的最低 计税价格, 又无正当 理由的
关于计税依据应注意： 1、包括：购买者随购买车辆支付的工 具件和零部件价款,支付的车辆装饰费 2、代收款项：取决于使用谁的票据。 用代收单位（受托方）票据的要纳税。用委 托方票据的,不征税。 3、不含增值税款 4、不包括：控购费,因为是政府部分 的行政性收费。 5、销售单位开展优质销售活动所开票 收取的有关费用,属于经营性收入,在一张 发票上难以划分的,应作为价位收入计算征 税。 多选题：关于车辆购置税的计算,下列 说法正确的有（）。
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教材例题 【例题•单选题】某汽车贸易公司 2008 年 10 月进口 11 辆小轿车,海关审定的关税 完税价格为 25 万元/辆,当月销售 8 辆,取 得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用,1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小 轿车关税税率 28%、消费税税率 9%） A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55 【参考答案】A 【解析】该公司应纳车辆购置税=2× （25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万 元） 单选题：200×年 3 月,王某从销售公司 购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的 价款 22l000 元,另支付购置工具件和零配件 价款 1000 元,车辆装饰费 4000 元,另外加
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（3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得 并使用的行为 09 多选题：下列各项中,属于车辆购置税应 税行为的有（） Ａ.购买使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【参考答案】ABC D 【例题•多选题】下列行为中,属于车辆 购置税应税行为的有（）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为
{财务管理税务规划}车辆 购置税和车船税法及相关
习题
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第十章车辆购置税和车船税法 第一节车辆购置税法 一、基本原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆 为课税对象,在特定的环节向车辆购置者征 收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、 统一比例税率、从价计征、征税具有特定目 的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的 单位和个人,为车辆购置税的纳税人。 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产 应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为
参考答案：CDE 【参考答案解析】进口自用的应税小汽车的 计税价格包括关税完税价格和关税以及消费 税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位 （受托方）票据收取款项,应视为代收单位 价外收费,购买者支付的价费款,应并入计 税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取, 受托方只履行代收手续费的款项,不并计税 价格中征收车辆购置税。
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由国税总局依照全国市场的平均销售价 格制定。
特殊情形： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续 的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,按 同类型新车最低计税价格的 70%计算。 多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购 置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车,因车祸更换底盘和发动机,经国 家税务总局核定的同类型新车最低计税价格 为 280000 元,下列说法正确的有()。 A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办 理了登记注册手续,现在不缴纳车辆购置税 B．更换底盘和发动机后,需缴纳车辆 购置税 C．该公司应补缴车辆购置税是 19600 元 D．该公司应补缴车辆购置税 28000 元 E．底盘（车架）和发动机发生更换的
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根据不同情况,按照下列规定确定： 1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格, 为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全 部价款和价外费用,不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的 计算公式为：
组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 这个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他 方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由 主管税务机关依照下面规定的最低计税价格 核定。 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价 格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申 报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计 税价格,又无正当理由的,按照最低计税价 格征收车辆购置税。（两者之中取其大） 4.最低计税价格的规定
D.进口使用应税车辆的行为 参考答案】BCD 所称单位,包括国有企业、集体企业、私营 企业、股份制企业、外商投资企业、外国企 业以及其他企业和事业单位、社会团体、国 家机关、部队以及其他单位；
所称个人,包括个体工商户以及其他个 人。
（二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车。 注意：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 （一）税率：10%。要记住 （二）计税依据
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A．进口自用的应税小汽车的计税价格 包括关税完税价格和关税,不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代 收的保险费应并入计税价格计征车辆置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代 收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车,其计税价 格=关税完税价格+关税+消费税
E．减税、免税条件消失的车辆计税价 格＝同类型新车最低计税价格×(1－已使用 年限/规定使用年限)×100%
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四、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据*税率
应税行为
计税依据
税额计算
支付给销售方的全
应纳税额＝
部价款和价外费用
1.
购
买
自（
不
含
增
值
税
支付的不含 ）
用
百度文库
增值税价款
【关注】教材 6 项目
列举
×10%
组成计税价格＝关应纳税额＝
2.
进
口
自税
完
税
价
格
＋
关
税
×10% 组价
用
＋消费税
凡不能或不能准确
提供车辆价格的,以
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车辆,其计税依据是最新核发的同类型车辆 最低计税价格
参考答案：B C【参考答案解析】对已缴纳车辆购置税并办 理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换, 计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税 价格的 70%。 应纳车辆购置税＝280000×10%×70% ＝19600(元) （2）免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价 格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】 其中,规定使用年限为：国产车辆按 10 年计算；进口车辆按 15 年计算。超过使用 年限的车辆,不再征收车辆购置税。 3、非贸易渠道进口车辆：为同类型新 车的最低计税价格
3. 其 他 自国家税 务总局核定
用
的最低计税价格为 应纳税
额＝最低计
计税依据
税价格
4. 申 报 的
×10%
计 税 价 格最低计税价格作为
低 于 同 类计税依据
型应税车
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辆的最低 计税价格, 又无正当 理由的
关于计税依据应注意： 1、包括：购买者随购买车辆支付的工 具件和零部件价款,支付的车辆装饰费 2、代收款项：取决于使用谁的票据。 用代收单位（受托方）票据的要纳税。用委 托方票据的,不征税。 3、不含增值税款 4、不包括：控购费,因为是政府部分 的行政性收费。 5、销售单位开展优质销售活动所开票 收取的有关费用,属于经营性收入,在一张 发票上难以划分的,应作为价位收入计算征 税。 多选题：关于车辆购置税的计算,下列 说法正确的有（）。
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教材例题 【例题•单选题】某汽车贸易公司 2008 年 10 月进口 11 辆小轿车,海关审定的关税 完税价格为 25 万元/辆,当月销售 8 辆,取 得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用,1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小 轿车关税税率 28%、消费税税率 9%） A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55 【参考答案】A 【解析】该公司应纳车辆购置税=2× （25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万 元） 单选题：200×年 3 月,王某从销售公司 购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的 价款 22l000 元,另支付购置工具件和零配件 价款 1000 元,车辆装饰费 4000 元,另外加
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（3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得 并使用的行为 09 多选题：下列各项中,属于车辆购置税应 税行为的有（） Ａ.购买使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【参考答案】ABC D 【例题•多选题】下列行为中,属于车辆 购置税应税行为的有（）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为
{财务管理税务规划}车辆 购置税和车船税法及相关
习题
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第十章车辆购置税和车船税法 第一节车辆购置税法 一、基本原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆 为课税对象,在特定的环节向车辆购置者征 收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、 统一比例税率、从价计征、征税具有特定目 的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的 单位和个人,为车辆购置税的纳税人。 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产 应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为
参考答案：CDE 【参考答案解析】进口自用的应税小汽车的 计税价格包括关税完税价格和关税以及消费 税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位 （受托方）票据收取款项,应视为代收单位 价外收费,购买者支付的价费款,应并入计 税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取, 受托方只履行代收手续费的款项,不并计税 价格中征收车辆购置税。
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由国税总局依照全国市场的平均销售价 格制定。
特殊情形： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续 的车辆,其底盘和发动机同时发生更换,按 同类型新车最低计税价格的 70%计算。 多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购 置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车,因车祸更换底盘和发动机,经国 家税务总局核定的同类型新车最低计税价格 为 280000 元,下列说法正确的有()。 A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办 理了登记注册手续,现在不缴纳车辆购置税 B．更换底盘和发动机后,需缴纳车辆 购置税 C．该公司应补缴车辆购置税是 19600 元 D．该公司应补缴车辆购置税 28000 元 E．底盘（车架）和发动机发生更换的
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根据不同情况,按照下列规定确定： 1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格, 为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全 部价款和价外费用,不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的 计算公式为：
组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 这个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他 方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由 主管税务机关依照下面规定的最低计税价格 核定。 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价 格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申 报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计 税价格,又无正当理由的,按照最低计税价 格征收车辆购置税。（两者之中取其大） 4.最低计税价格的规定