第四章 流动资产会计
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• 本章主要内容： • 货币资金核算； • 应收及预付款项核算； • 存货核算； • 其他流动资产核算。
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教学目的与要求: ➢ 了解货币资金的构成及特征； ➢ 了解存货的概念、内容和确认； ➢ 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等
内容核算的一般程序及主要方法。 重点与难点： ➢ 银行结算方式（主要包括：分类、使用范围、金 额起点、有限期等） ； ➢ 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理； ➢ 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算。
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6.托收承付结算方式
（1）含义。是收款人根据购销合同发货后委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付 货款的结算方式。
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现金支票（精正品课面件）
图2-13 现金精品支课票件 （背面）
No Image
转账支票（正面）
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图2-15 转账支票（背面）
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5.汇兑结算方式
（1）含义。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款 项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇 两种，由汇款人选择使用。
（2）有关规定及特点 适用于异地； 单位和个人的各种款项的结算 不受结算金额起点的限制。
600
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（二）现金日记账的设置和登记
➢企业应设置现金日记账，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，逐日、逐笔、序 时登记。
➢每日终了应计算本日现金收入、支出合计 数及结存数，并且同库存现金实有数互相 核对，做到日清日结，保证账款相符。
➢现金日记账一般采用借、贷、余三栏式账 页。
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在一些职能部门存放的货币资金不属于现 金的范围，习惯称为备用金。
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（一）现金收支的凭证及会计处理
1.现金收支的凭证 企业发生的任何一笔现金收付业务，都必
须根据有关的原始凭证，经审核后编制收款凭 证或付款凭证，作为库存现金的收付依据。
企业的出纳人员根据收款（付款）凭证上的 数额收款（付款）后，应在相应的凭证上加盖 “现金收讫”（“现金付讫”）戳记，并在凭 证的“出纳”项目一栏内签章，才可作为记账 依据。
第四章 流动资产会计
资产按其流动性，分为流动资产和非流动资产。 流动性是指资产转变为现金的难易程度。 流动资产是那些预计在资产负债表日起一年内 或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产， 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流 动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及 预付款项、存货等。
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3.商业汇票结算方式
（1）含义。是由收款人或付款人（或承兑申请人） 签发商业汇票，由承兑人承兑，委托银行在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人的结算方式。按承兑人的 不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）有关规定和特点 ➢一律采用记名方式，允许背书转让或向银行贴现； ➢在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间， 具有真实的交易关系或债权债务关系才可使用商业汇票 ➢同城和异地均可采用，并且无结算金额的限制； ➢必须经过承兑人承兑方为有效票据； ➢商业汇票的付款期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过６个月。
设置“库存现金”科目，核算企业现金收入、支出和 结存。
p97例1：甲企业将现金800元存入银行。
根据企业现金缴款单，填制现金付款凭证。
会计分录：
借：银行存款
800
贷：库存现金
800
例２：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。
根据企业销货发票，填制现金收款凭证。会计分录：
借：库存现金
600
贷：其他业务收入
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第一节 货币资金核算
一、货币资金的构成及特征 1.含义：企业资金周转过程中，以货币形态存
在的那部分资金。 2.构成：现金、银行存款和其他货币资金 3.特征：
流动性最强 ，易于散失和被盗，盈利性较差。
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二、现金
现金即库存现金，是指由企业出纳人员专 门负责掌管的货币资金，它一般存放在企 业的财会部门，作为企业日常零星开支使 用。
（2）有关规定和特点 ✓ 一律记名，允许背书转让； ✓ 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款 项均可以使用银行本票； ✓ 提示付款期限自出票日起最长不超过２个月； ✓ 见票即付；
✓定额本票面额为１千元、５千元、１万元和５万元 ，不定额本票可根据实际结算金额填写。
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银行本票票样
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注意：
在企业的经济活动中，常常发生现金与银行 存款之间的收付业务。这类业务对企业来说 既是收款业务，又是付款业务，为避免重复 编制凭证，一般只根据收付业务涉及的贷方
科目填制付款凭证。如：
将现金存入银行，填制现金付款凭证； 从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。
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2.现金的会计处理
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4.支票结算方式
（1）含义。支票结算方式是付款人签发支票，委托开 户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人的结算 方式。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票
（2）有关规定及特点 一律记名，在批准的城市和地区可以背书转让； 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算； 见票即付； 提示付款期限自出票日起１０日，但中国人民银行另 有规定的除外； 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合 国家现金管理的规定；不得签发空头支票、远期支票。
三、银行存款
（一）银行存款结算方式--《支付结算办法》
四票一卡三方式：即 ➢银行汇票、银行本票、商业汇票、 支票； ➢汇兑、委托收款、托收承付； ➢信用卡。
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1.银行汇票结算方式
（1）含义。是汇款人将款项交存出票银行并提 交银行汇票申请书，由银行签发汇票，汇款人 持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现 金的结算方式。
（2）有关规定 • 单位和个人不在同一票据交换区域的各种款项
结算，均可使用银行汇票。 • 不受结算金额起点的限制；票随人到、人到钱
到，钱随人行； • 提示付款期限自出票日起1个月。
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正面精品课件
（背面精品）课件
2.银行本票结算方式
（1）含义。是申请人将款项交存出票银行并提交 银行本票申请书Βιβλιοθήκη Baidu由银行签发银行本票，申请人凭此 办理转账或支付现金的结算方式。银行本票包括定额 本票和不定额本票两种。
• 本章主要内容： • 货币资金核算； • 应收及预付款项核算； • 存货核算； • 其他流动资产核算。
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教学目的与要求: ➢ 了解货币资金的构成及特征； ➢ 了解存货的概念、内容和确认； ➢ 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等
内容核算的一般程序及主要方法。 重点与难点： ➢ 银行结算方式（主要包括：分类、使用范围、金 额起点、有限期等） ； ➢ 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理； ➢ 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算。
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6.托收承付结算方式
（1）含义。是收款人根据购销合同发货后委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付 货款的结算方式。
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现金支票（精正品课面件）
图2-13 现金精品支课票件 （背面）
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转账支票（正面）
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图2-15 转账支票（背面）
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5.汇兑结算方式
（1）含义。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款 项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇 两种，由汇款人选择使用。
（2）有关规定及特点 适用于异地； 单位和个人的各种款项的结算 不受结算金额起点的限制。
600
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（二）现金日记账的设置和登记
➢企业应设置现金日记账，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，逐日、逐笔、序 时登记。
➢每日终了应计算本日现金收入、支出合计 数及结存数，并且同库存现金实有数互相 核对，做到日清日结，保证账款相符。
➢现金日记账一般采用借、贷、余三栏式账 页。
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在一些职能部门存放的货币资金不属于现 金的范围，习惯称为备用金。
精品课件
（一）现金收支的凭证及会计处理
1.现金收支的凭证 企业发生的任何一笔现金收付业务，都必
须根据有关的原始凭证，经审核后编制收款凭 证或付款凭证，作为库存现金的收付依据。
企业的出纳人员根据收款（付款）凭证上的 数额收款（付款）后，应在相应的凭证上加盖 “现金收讫”（“现金付讫”）戳记，并在凭 证的“出纳”项目一栏内签章，才可作为记账 依据。
第四章 流动资产会计
资产按其流动性，分为流动资产和非流动资产。 流动性是指资产转变为现金的难易程度。 流动资产是那些预计在资产负债表日起一年内 或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产， 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流 动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及 预付款项、存货等。
精品课件
3.商业汇票结算方式
（1）含义。是由收款人或付款人（或承兑申请人） 签发商业汇票，由承兑人承兑，委托银行在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人的结算方式。按承兑人的 不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）有关规定和特点 ➢一律采用记名方式，允许背书转让或向银行贴现； ➢在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间， 具有真实的交易关系或债权债务关系才可使用商业汇票 ➢同城和异地均可采用，并且无结算金额的限制； ➢必须经过承兑人承兑方为有效票据； ➢商业汇票的付款期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过６个月。
设置“库存现金”科目，核算企业现金收入、支出和 结存。
p97例1：甲企业将现金800元存入银行。
根据企业现金缴款单，填制现金付款凭证。
会计分录：
借：银行存款
800
贷：库存现金
800
例２：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。
根据企业销货发票，填制现金收款凭证。会计分录：
借：库存现金
600
贷：其他业务收入
精品课件
第一节 货币资金核算
一、货币资金的构成及特征 1.含义：企业资金周转过程中，以货币形态存
在的那部分资金。 2.构成：现金、银行存款和其他货币资金 3.特征：
流动性最强 ，易于散失和被盗，盈利性较差。
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二、现金
现金即库存现金，是指由企业出纳人员专 门负责掌管的货币资金，它一般存放在企 业的财会部门，作为企业日常零星开支使 用。
（2）有关规定和特点 ✓ 一律记名，允许背书转让； ✓ 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款 项均可以使用银行本票； ✓ 提示付款期限自出票日起最长不超过２个月； ✓ 见票即付；
✓定额本票面额为１千元、５千元、１万元和５万元 ，不定额本票可根据实际结算金额填写。
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No Image
银行本票票样
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注意：
在企业的经济活动中，常常发生现金与银行 存款之间的收付业务。这类业务对企业来说 既是收款业务，又是付款业务，为避免重复 编制凭证，一般只根据收付业务涉及的贷方
科目填制付款凭证。如：
将现金存入银行，填制现金付款凭证； 从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。
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2.现金的会计处理
精品课件
4.支票结算方式
（1）含义。支票结算方式是付款人签发支票，委托开 户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人的结算 方式。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票
（2）有关规定及特点 一律记名，在批准的城市和地区可以背书转让； 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算； 见票即付； 提示付款期限自出票日起１０日，但中国人民银行另 有规定的除外； 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合 国家现金管理的规定；不得签发空头支票、远期支票。
三、银行存款
（一）银行存款结算方式--《支付结算办法》
四票一卡三方式：即 ➢银行汇票、银行本票、商业汇票、 支票； ➢汇兑、委托收款、托收承付； ➢信用卡。
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1.银行汇票结算方式
（1）含义。是汇款人将款项交存出票银行并提 交银行汇票申请书，由银行签发汇票，汇款人 持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现 金的结算方式。
（2）有关规定 • 单位和个人不在同一票据交换区域的各种款项
结算，均可使用银行汇票。 • 不受结算金额起点的限制；票随人到、人到钱
到，钱随人行； • 提示付款期限自出票日起1个月。
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正面精品课件
（背面精品）课件
2.银行本票结算方式
（1）含义。是申请人将款项交存出票银行并提交 银行本票申请书Βιβλιοθήκη Baidu由银行签发银行本票，申请人凭此 办理转账或支付现金的结算方式。银行本票包括定额 本票和不定额本票两种。