第四章 流动资产会计
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• 本章主要内容： • 货币资金核算； • 应收及预付款项核算； • 存货核算； • 其他流动资产核算。
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教学目的与要求: ➢ 了解货币资金的构成及特征； ➢ 了解存货的概念、内容和确认； ➢ 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等
内容核算的一般程序及主要方法。 重点与难点： ➢ 银行结算方式（主要包括：分类、使用范围、金 额起点、有限期等） ； ➢ 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理； ➢ 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算。
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6.托收承付结算方式
（1）含义。是收款人根据购销合同发货后委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付 货款的结算方式。
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现金支票（精正品课面件）
图2-13 现金精品支课票件 （背面）
No Image
转账支票（正面）
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图2-15 转账支票（背面）
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5.汇兑结算方式
（1）含义。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款 项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇 两种，由汇款人选择使用。
（2）有关规定及特点 适用于异地； 单位和个人的各种款项的结算 不受结算金额起点的限制。
600
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（二）现金日记账的设置和登记
➢企业应设置现金日记账，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，逐日、逐笔、序 时登记。
➢每日终了应计算本日现金收入、支出合计 数及结存数，并且同库存现金实有数互相 核对，做到日清日结，保证账款相符。
➢现金日记账一般采用借、贷、余三栏式账 页。
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在一些职能部门存放的货币资金不属于现 金的范围，习惯称为备用金。
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（一）现金收支的凭证及会计处理
1.现金收支的凭证 企业发生的任何一笔现金收付业务，都必
须根据有关的原始凭证，经审核后编制收款凭 证或付款凭证，作为库存现金的收付依据。
企业的出纳人员根据收款（付款）凭证上的 数额收款（付款）后，应在相应的凭证上加盖 “现金收讫”（“现金付讫”）戳记，并在凭 证的“出纳”项目一栏内签章，才可作为记账 依据。
第四章 流动资产会计
资产按其流动性，分为流动资产和非流动资产。 流动性是指资产转变为现金的难易程度。 流动资产是那些预计在资产负债表日起一年内 或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产， 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流 动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及 预付款项、存货等。
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3.商业汇票结算方式
（1）含义。是由收款人或付款人（或承兑申请人） 签发商业汇票，由承兑人承兑，委托银行在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人的结算方式。按承兑人的 不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）有关规定和特点 ➢一律采用记名方式，允许背书转让或向银行贴现； ➢在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间， 具有真实的交易关系或债权债务关系才可使用商业汇票 ➢同城和异地均可采用，并且无结算金额的限制； ➢必须经过承兑人承兑方为有效票据； ➢商业汇票的付款期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过６个月。
设置“库存现金”科目，核算企业现金收入、支出和 结存。
p97例1：甲企业将现金800元存入银行。
根据企业现金缴款单，填制现金付款凭证。
会计分录：
借：银行存款
800
贷：库存现金
800
例２：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。
根据企业销货发票，填制现金收款凭证。会计分录：
借：库存现金
600
贷：其他业务收入
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第一节 货币资金核算
一、货币资金的构成及特征 1.含义：企业资金周转过程中，以货币形态存
在的那部分资金。 2.构成：现金、银行存款和其他货币资金 3.特征：
流动性最强 ，易于散失和被盗，盈利性较差。
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二、现金
现金即库存现金，是指由企业出纳人员专 门负责掌管的货币资金，它一般存放在企 业的财会部门，作为企业日常零星开支使 用。
（2）有关规定和特点 ✓ 一律记名，允许背书转让； ✓ 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款 项均可以使用银行本票； ✓ 提示付款期限自出票日起最长不超过２个月； ✓ 见票即付；
✓定额本票面额为１千元、５千元、１万元和５万元 ，不定额本票可根据实际结算金额填写。
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银行本票票样
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注意：
在企业的经济活动中，常常发生现金与银行 存款之间的收付业务。这类业务对企业来说 既是收款业务，又是付款业务，为避免重复 编制凭证，一般只根据收付业务涉及的贷方
科目填制付款凭证。如：
将现金存入银行，填制现金付款凭证； 从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。
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2.现金的会计处理
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4.支票结算方式
（1）含义。支票结算方式是付款人签发支票，委托开 户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人的结算 方式。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票
（2）有关规定及特点 一律记名，在批准的城市和地区可以背书转让； 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算； 见票即付； 提示付款期限自出票日起１０日，但中国人民银行另 有规定的除外； 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合 国家现金管理的规定；不得签发空头支票、远期支票。
三、银行存款
（一）银行存款结算方式--《支付结算办法》
四票一卡三方式：即 ➢银行汇票、银行本票、商业汇票、 支票； ➢汇兑、委托收款、托收承付； ➢信用卡。
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1.银行汇票结算方式
（1）含义。是汇款人将款项交存出票银行并提 交银行汇票申请书，由银行签发汇票，汇款人 持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现 金的结算方式。
（2）有关规定 • 单位和个人不在同一票据交换区域的各种款项
结算，均可使用银行汇票。 • 不受结算金额起点的限制；票随人到、人到钱
到，钱随人行； • 提示付款期限自出票日起1个月。
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正面精品课件
（背面精品）课件
2.银行本票结算方式
（1）含义。是申请人将款项交存出票银行并提交 银行本票申请书Βιβλιοθήκη Baidu由银行签发银行本票，申请人凭此 办理转账或支付现金的结算方式。银行本票包括定额 本票和不定额本票两种。
• 本章主要内容： • 货币资金核算； • 应收及预付款项核算； • 存货核算； • 其他流动资产核算。
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教学目的与要求: ➢ 了解货币资金的构成及特征； ➢ 了解存货的概念、内容和确认； ➢ 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等
内容核算的一般程序及主要方法。 重点与难点： ➢ 银行结算方式（主要包括：分类、使用范围、金 额起点、有限期等） ； ➢ 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理； ➢ 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算。
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6.托收承付结算方式
（1）含义。是收款人根据购销合同发货后委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付 货款的结算方式。
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现金支票（精正品课面件）
图2-13 现金精品支课票件 （背面）
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转账支票（正面）
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图2-15 转账支票（背面）
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5.汇兑结算方式
（1）含义。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款 项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇 两种，由汇款人选择使用。
（2）有关规定及特点 适用于异地； 单位和个人的各种款项的结算 不受结算金额起点的限制。
600
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（二）现金日记账的设置和登记
➢企业应设置现金日记账，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，逐日、逐笔、序 时登记。
➢每日终了应计算本日现金收入、支出合计 数及结存数，并且同库存现金实有数互相 核对，做到日清日结，保证账款相符。
➢现金日记账一般采用借、贷、余三栏式账 页。
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精品课件
在一些职能部门存放的货币资金不属于现 金的范围，习惯称为备用金。
精品课件
（一）现金收支的凭证及会计处理
1.现金收支的凭证 企业发生的任何一笔现金收付业务，都必
须根据有关的原始凭证，经审核后编制收款凭 证或付款凭证，作为库存现金的收付依据。
企业的出纳人员根据收款（付款）凭证上的 数额收款（付款）后，应在相应的凭证上加盖 “现金收讫”（“现金付讫”）戳记，并在凭 证的“出纳”项目一栏内签章，才可作为记账 依据。
第四章 流动资产会计
资产按其流动性，分为流动资产和非流动资产。 流动性是指资产转变为现金的难易程度。 流动资产是那些预计在资产负债表日起一年内 或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产， 以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流 动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及 预付款项、存货等。
精品课件
3.商业汇票结算方式
（1）含义。是由收款人或付款人（或承兑申请人） 签发商业汇票，由承兑人承兑，委托银行在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人的结算方式。按承兑人的 不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）有关规定和特点 ➢一律采用记名方式，允许背书转让或向银行贴现； ➢在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间， 具有真实的交易关系或债权债务关系才可使用商业汇票 ➢同城和异地均可采用，并且无结算金额的限制； ➢必须经过承兑人承兑方为有效票据； ➢商业汇票的付款期限，由交易双方协商确定，但最长 不得超过６个月。
设置“库存现金”科目，核算企业现金收入、支出和 结存。
p97例1：甲企业将现金800元存入银行。
根据企业现金缴款单，填制现金付款凭证。
会计分录：
借：银行存款
800
贷：库存现金
800
例２：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。
根据企业销货发票，填制现金收款凭证。会计分录：
借：库存现金
600
贷：其他业务收入
精品课件
第一节 货币资金核算
一、货币资金的构成及特征 1.含义：企业资金周转过程中，以货币形态存
在的那部分资金。 2.构成：现金、银行存款和其他货币资金 3.特征：
流动性最强 ，易于散失和被盗，盈利性较差。
精品课件
二、现金
现金即库存现金，是指由企业出纳人员专 门负责掌管的货币资金，它一般存放在企 业的财会部门，作为企业日常零星开支使 用。
（2）有关规定和特点 ✓ 一律记名，允许背书转让； ✓ 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款 项均可以使用银行本票； ✓ 提示付款期限自出票日起最长不超过２个月； ✓ 见票即付；
✓定额本票面额为１千元、５千元、１万元和５万元 ，不定额本票可根据实际结算金额填写。
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No Image
银行本票票样
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注意：
在企业的经济活动中，常常发生现金与银行 存款之间的收付业务。这类业务对企业来说 既是收款业务，又是付款业务，为避免重复 编制凭证，一般只根据收付业务涉及的贷方
科目填制付款凭证。如：
将现金存入银行，填制现金付款凭证； 从银行提取现金时，填制银行存款付款凭证。
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2.现金的会计处理
精品课件
4.支票结算方式
（1）含义。支票结算方式是付款人签发支票，委托开 户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人的结算 方式。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票
（2）有关规定及特点 一律记名，在批准的城市和地区可以背书转让； 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算； 见票即付； 提示付款期限自出票日起１０日，但中国人民银行另 有规定的除外； 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合 国家现金管理的规定；不得签发空头支票、远期支票。
三、银行存款
（一）银行存款结算方式--《支付结算办法》
四票一卡三方式：即 ➢银行汇票、银行本票、商业汇票、 支票； ➢汇兑、委托收款、托收承付； ➢信用卡。
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1.银行汇票结算方式
（1）含义。是汇款人将款项交存出票银行并提 交银行汇票申请书，由银行签发汇票，汇款人 持银行汇票在异地兑付银行办理转账或支付现 金的结算方式。
（2）有关规定 • 单位和个人不在同一票据交换区域的各种款项
结算，均可使用银行汇票。 • 不受结算金额起点的限制；票随人到、人到钱
到，钱随人行； • 提示付款期限自出票日起1个月。
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正面精品课件
（背面精品）课件
2.银行本票结算方式
（1）含义。是申请人将款项交存出票银行并提交 银行本票申请书Βιβλιοθήκη Baidu由银行签发银行本票，申请人凭此 办理转账或支付现金的结算方式。银行本票包括定额 本票和不定额本票两种。