[财务管理]复式簿记系统(一)——账户与复式记账
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2、如何编制
（1）任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上面，贷 方在下面
（2）任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。
（3）编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪几 个账户金额的变化；再次判断能涉及的账户从大类上属于 何种会计要素；再次判断经济业务引起这些账户的金额的 增减变化；根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的 增减影响情况决定借贷方向；最后，按会计分录的具体格 式编制完整的会计分录。
50 000
30 000
4 000
余额
81 500
账户
现金 银行存款 应收账款
原材料 产成品 固定资产 应付账款 应付票据 应付股利 应付债券 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
500
9 500
40 000
12 000
78 000
150 000
7 000
2 000
对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。
2、复式记账法
对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中 以相等的金额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉。 包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国《企业会 计准则》要求采用借贷记账法。
3、借贷记账法下账户余额的计算 （1） 资产类账户 期末余额（借方） =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债类、所有者权益类账户 期末余额（贷方） =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
第五节 总分类账与明细分类账核算
一、总分类账和明细分类账的定义
1、总分类账
总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润的类别来设置的，它旨在提供综 括的会计信息。
2、明细分类账
明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一 步按照详细类别来设置的，它对总分类账户核算的 内容起到补充、解释与说明的作用。
二、账户的结构
1、账户的基本结构 左方 账户名称
右方
增加或减少 增加或减少
具体每个账户，到底是左方登记增加数还是 减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于 账户的性质及经济业务的内容。
2、有关账户的几个名词 (1) 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额 (2) 余额 期初余额 期末余额
3、各类账户的基本结构
3、举例
1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。
借：原材料
5 000
贷：应付帐款
5 000
2、10月5日，建南集团投入货币资金100 000元。
借：银行存款 贷：股本
100 000 100 000
3、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 000元。
借：应付账款 4 000
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 920.10. 919:50 19:50:4 019:50:40Oct- 20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月9日星 期五7 时50分4 0秒Friday , October 09, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.9202 0年10 月9日星 期五7 时50分4 0秒20. 10.9
3、试算平衡wk.baidu.com用直接平衡法。 试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法
会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记 录的金额分别向账户进行登记
全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额 账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计
三、经济业务的类型及如何编制会计分录
1、经济业务的类型
根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利 润”企业的经济业务可以概括为以下几类：
70 000 140 000
4 000 60 000
7 000
290 000 290 000
本期发生额
借方
贷方
4 000
130 000 58 000
5 000
9 000
20 000 50 000
5 000 5 000 6 000
123 000
9 000
30 000 227 000 227 000
期末余额
4、总分类账户与明细分类账户一般要依据 同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。
5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经 济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。
三、总分类账与明细分类账的相互核对
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.920. 10.9Friday , October 09, 2020
二、总分类账与明细分类账的平行登记
1、对于企业发生的每一笔经济业务，一方面 需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别 记入总分类账户所属的各个明细分类账户。
2、总分类账户中记录经济业务的方向必须与 明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须 同为借记或贷记。
3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额 必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金 额（或金额合计）相等。
谢谢大家！
二、借贷记账法
以借和贷为记账符号的复式记账方法。 特点：
1、以借和贷为记账符号，借表示账户的左方，贷表示
账户的右方。
借
账户名称
贷
资产的增加
资产的减少
费用、成本的增加 费用、成本的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
收入的减少
收入的增加
2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规 则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊 情况下可多借多贷。
第三章 复式簿记系统（一）—— 账户与复式记账
会计恒等式 账户 复式记账 借贷记账法的过帐与试算平衡 总分类账与明细分类账核算
第一节 会计恒等式
在任何一个特定的时点，资产的存量与其来 源在金额上必定相等，即： 资产=负债+所有者权益 …………(1) （静态）
将（1）式进行简单的移项，得到： 资产-负债=所有者权益 …………(2) 上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有 者权益之间的数量关系，反映了资产的归属关 系。
借方
贷方
4 500
81 500
40 000
17 000
78 000
150 000
3 000
7 000
6 000
50 000
213 000
4 000
51 000
7 000
30 000
381 000 381 000
试算平衡只能说明记账过程基本正确，但并不 能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算 平衡难以发现的，如： 1、一笔会计分录被重复过账； 2、一笔经济业务被漏记； 3、记账方向正确，但用错账户； 4、一笔经济业务的借贷方同时记错。
贷：应付票据
5 000
7、根据股东大会的决议，利用盈余公积3 000元 转增资本。
借：盈余公积 贷：股本
3 000 3 000
8、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司 债券20 000元转化为普通股。
借：应付债券——可转换债券 20 000
贷：股本
20 000
9、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中 期现金股利6 000元。
本期减少发生额 本期增加发生额
期末余额
左方
收入类
右方
本期减少发生额 本期增加发生额
4、账户余额的计算
期末 期初
=
余额 余额
+ 本期 － 本期
增加额 减少额
5、实际工作中的账户基本结构
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方 借
或 贷
余额
三、账户体系
第三节 复式记账
一、关于复式记账方法
1、单式记账法
（1）资产类、费用类 （2）收入、负债、所有者权益类
（1）资产类、费用类
左方
资产类
右方
期初余额
本期增加发生额 本期减少发生额
期末余额
左方
费用类
右方
本期增加发生额 本期减少发生额
（2）收入、负债、所有者权益类
左方
负债类
右方
期初余额
本期减少发生额 本期增加发生额
期末余额
左方 所有者权益类
右方
期初余额
账户是对会计要素的内容进行科学的再分类， 它具有一定的格式和结构，能反映会计要素增减 变动的情况及结果。 账户设置的重要意义 1 、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转 化为初级的会计信息
2 、可以压缩信息数量、确保质量
3、账户设置的原则 (1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 (2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 (3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时50 分20.1 0.919:5 0Octob er 9, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月9日 星期五 7时50 分40秒1 9:50:40 9 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时50 分40秒 下午7 时50分1 9:50:40 20.10.9
经济业务类型
第一种类型 1
2 第二种类型 3
4 第三种类型 5 第四种类型 6
7 8 9
资产 = 负债 + 所有者权益
增加 增加
增加 减少 减少 减少 增加 减少
增加 减少 增加 减少
增加 减少 增加 减少 减少 增加
2、会计分录的编制
1、会计分录的概念
即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借 或应贷账户及其金额的一种书面记录。
借：盈余公积 贷：应付股利
6 000 6 000
10、销售商品一批，价款总计30 000元，已经收 到并存入银行（暂不考虑增值税）
借：银行存款
30 000
贷：主营业务收入 30 000
现金
期初余额 500
本期发生额 4 000
余额
4 500
银行存款
期初余额 9 500
本期发生额 100 000 本期发生额 4 000
从收入、费用、利润三者的角度来看：
收入-费用=利润…………(3) （动态）
（3）与（1）（2）并不是孤立的，它们之间的关系
可以表示为：
资产= 负债+所有者权益+ 利润（未分配前）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
（4 ）
公式（4）既反映了资金运动的静态，又反映了资 金运动的动态。
第二节 账 户
一、账户的设置 账户的概念
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 920.10. 919:50:4019:5 0:40October 9, 2020
整顿-提高工作效率。2020年10月9日 下午7时 50分20 .10.920 .10.9
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月9日 星期五 下午7 时50分4 0秒19:50:4020 .10.9
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 9:50:40 19:50:4 019:50 10/9/20 20 7:50:40 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.919:50:4019 :50Oct-209-O ct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:50:4019 :50:401 9:50Friday , October 09, 2020
贷：银行存款
4 000
4、10月12日，以银行存款50 000元按面值回购 外发普通股。
借：股本
50 000
贷：银行存款
50 000
5、10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。
借：现金
4 000
贷：银行存款 4 000
6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的 欠款。
借：应付账款 5 000
（1）任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上面，贷 方在下面
（2）任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。
（3）编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪几 个账户金额的变化；再次判断能涉及的账户从大类上属于 何种会计要素；再次判断经济业务引起这些账户的金额的 增减变化；根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的 增减影响情况决定借贷方向；最后，按会计分录的具体格 式编制完整的会计分录。
50 000
30 000
4 000
余额
81 500
账户
现金 银行存款 应收账款
原材料 产成品 固定资产 应付账款 应付票据 应付股利 应付债券 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商品销售收入 合计
期初余额
借方
贷方
500
9 500
40 000
12 000
78 000
150 000
7 000
2 000
对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。
2、复式记账法
对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中 以相等的金额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉。 包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国《企业会 计准则》要求采用借贷记账法。
3、借贷记账法下账户余额的计算 （1） 资产类账户 期末余额（借方） =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债类、所有者权益类账户 期末余额（贷方） =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
第五节 总分类账与明细分类账核算
一、总分类账和明细分类账的定义
1、总分类账
总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润的类别来设置的，它旨在提供综 括的会计信息。
2、明细分类账
明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一 步按照详细类别来设置的，它对总分类账户核算的 内容起到补充、解释与说明的作用。
二、账户的结构
1、账户的基本结构 左方 账户名称
右方
增加或减少 增加或减少
具体每个账户，到底是左方登记增加数还是 减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于 账户的性质及经济业务的内容。
2、有关账户的几个名词 (1) 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额 (2) 余额 期初余额 期末余额
3、各类账户的基本结构
3、举例
1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。
借：原材料
5 000
贷：应付帐款
5 000
2、10月5日，建南集团投入货币资金100 000元。
借：银行存款 贷：股本
100 000 100 000
3、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 000元。
借：应付账款 4 000
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 920.10. 919:50 19:50:4 019:50:40Oct- 20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月9日星 期五7 时50分4 0秒Friday , October 09, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.9202 0年10 月9日星 期五7 时50分4 0秒20. 10.9
3、试算平衡wk.baidu.com用直接平衡法。 试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法
会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记 录的金额分别向账户进行登记
全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额 账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计
三、经济业务的类型及如何编制会计分录
1、经济业务的类型
根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利 润”企业的经济业务可以概括为以下几类：
70 000 140 000
4 000 60 000
7 000
290 000 290 000
本期发生额
借方
贷方
4 000
130 000 58 000
5 000
9 000
20 000 50 000
5 000 5 000 6 000
123 000
9 000
30 000 227 000 227 000
期末余额
4、总分类账户与明细分类账户一般要依据 同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。
5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经 济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。
三、总分类账与明细分类账的相互核对
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.920. 10.9Friday , October 09, 2020
二、总分类账与明细分类账的平行登记
1、对于企业发生的每一笔经济业务，一方面 需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别 记入总分类账户所属的各个明细分类账户。
2、总分类账户中记录经济业务的方向必须与 明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须 同为借记或贷记。
3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额 必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金 额（或金额合计）相等。
谢谢大家！
二、借贷记账法
以借和贷为记账符号的复式记账方法。 特点：
1、以借和贷为记账符号，借表示账户的左方，贷表示
账户的右方。
借
账户名称
贷
资产的增加
资产的减少
费用、成本的增加 费用、成本的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
收入的减少
收入的增加
2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规 则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊 情况下可多借多贷。
第三章 复式簿记系统（一）—— 账户与复式记账
会计恒等式 账户 复式记账 借贷记账法的过帐与试算平衡 总分类账与明细分类账核算
第一节 会计恒等式
在任何一个特定的时点，资产的存量与其来 源在金额上必定相等，即： 资产=负债+所有者权益 …………(1) （静态）
将（1）式进行简单的移项，得到： 资产-负债=所有者权益 …………(2) 上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有 者权益之间的数量关系，反映了资产的归属关 系。
借方
贷方
4 500
81 500
40 000
17 000
78 000
150 000
3 000
7 000
6 000
50 000
213 000
4 000
51 000
7 000
30 000
381 000 381 000
试算平衡只能说明记账过程基本正确，但并不 能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算 平衡难以发现的，如： 1、一笔会计分录被重复过账； 2、一笔经济业务被漏记； 3、记账方向正确，但用错账户； 4、一笔经济业务的借贷方同时记错。
贷：应付票据
5 000
7、根据股东大会的决议，利用盈余公积3 000元 转增资本。
借：盈余公积 贷：股本
3 000 3 000
8、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司 债券20 000元转化为普通股。
借：应付债券——可转换债券 20 000
贷：股本
20 000
9、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中 期现金股利6 000元。
本期减少发生额 本期增加发生额
期末余额
左方
收入类
右方
本期减少发生额 本期增加发生额
4、账户余额的计算
期末 期初
=
余额 余额
+ 本期 － 本期
增加额 减少额
5、实际工作中的账户基本结构
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方 借
或 贷
余额
三、账户体系
第三节 复式记账
一、关于复式记账方法
1、单式记账法
（1）资产类、费用类 （2）收入、负债、所有者权益类
（1）资产类、费用类
左方
资产类
右方
期初余额
本期增加发生额 本期减少发生额
期末余额
左方
费用类
右方
本期增加发生额 本期减少发生额
（2）收入、负债、所有者权益类
左方
负债类
右方
期初余额
本期减少发生额 本期增加发生额
期末余额
左方 所有者权益类
右方
期初余额
账户是对会计要素的内容进行科学的再分类， 它具有一定的格式和结构，能反映会计要素增减 变动的情况及结果。 账户设置的重要意义 1 、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转 化为初级的会计信息
2 、可以压缩信息数量、确保质量
3、账户设置的原则 (1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 (2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 (3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时50 分20.1 0.919:5 0Octob er 9, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月9日 星期五 7时50 分40秒1 9:50:40 9 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午7时50 分40秒 下午7 时50分1 9:50:40 20.10.9
经济业务类型
第一种类型 1
2 第二种类型 3
4 第三种类型 5 第四种类型 6
7 8 9
资产 = 负债 + 所有者权益
增加 增加
增加 减少 减少 减少 增加 减少
增加 减少 增加 减少
增加 减少 增加 减少 减少 增加
2、会计分录的编制
1、会计分录的概念
即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借 或应贷账户及其金额的一种书面记录。
借：盈余公积 贷：应付股利
6 000 6 000
10、销售商品一批，价款总计30 000元，已经收 到并存入银行（暂不考虑增值税）
借：银行存款
30 000
贷：主营业务收入 30 000
现金
期初余额 500
本期发生额 4 000
余额
4 500
银行存款
期初余额 9 500
本期发生额 100 000 本期发生额 4 000
从收入、费用、利润三者的角度来看：
收入-费用=利润…………(3) （动态）
（3）与（1）（2）并不是孤立的，它们之间的关系
可以表示为：
资产= 负债+所有者权益+ 利润（未分配前）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
（4 ）
公式（4）既反映了资金运动的静态，又反映了资 金运动的动态。
第二节 账 户
一、账户的设置 账户的概念
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 920.10. 919:50:4019:5 0:40October 9, 2020
整顿-提高工作效率。2020年10月9日 下午7时 50分20 .10.920 .10.9
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月9日 星期五 下午7 时50分4 0秒19:50:4020 .10.9
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 9:50:40 19:50:4 019:50 10/9/20 20 7:50:40 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.919:50:4019 :50Oct-209-O ct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:50:4019 :50:401 9:50Friday , October 09, 2020
贷：银行存款
4 000
4、10月12日，以银行存款50 000元按面值回购 外发普通股。
借：股本
50 000
贷：银行存款
50 000
5、10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。
借：现金
4 000
贷：银行存款 4 000
6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的 欠款。
借：应付账款 5 000