08流动负债和长期负债(中财)

按照“工资”、“职工福利”、“社会保 险费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“解除职工劳动关系 补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项 目进行明细核算。
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应计薪酬费用时
借：生产成本、制造费用、劳务成本（生 产部门人员的职工薪酬）
管理费用（管理部门人员的职工薪酬）
主讲人：张琦
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对上述分录的解释
债券的负债部分公允价值＝债券面值的折 现值＋债券票面利息的折现值（折现按照 市场利率计算，因此不同于票面利率）
债券的权益部分公允价值＝发行价格－债 券的负债部分公允价值
债券的利息调整＝（发行价格－债券权益 部分的公允价值）－债券的面值
销售费用（销售人员的职工薪酬）
在建工程、研发支出（应由在建工程、 研发支出负担的职工薪酬）
管理费用（因解除与职工的劳动关系给 予的补偿）
贷：应付职工薪酬
主讲人：张琦
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支付薪酬、职工福利费、工会经费、缴纳 社保费与住房公积金
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
扣款（代垫的家属药费、个人所得税等）
将货物交付他人代销，收到代销清单时； 销售代销货物； 将货物从一个分支结构移送至另一个不在同一县市的
分支机构； 将自产的或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东。
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其他应付款
本科目核算企业除应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应 付股利、应交税费、长期应付款等经营活 动以外的其他各项应付、暂收的款项。
企业发生其他各种应付、暂收款项时：
借：银行存款（暂收） 管理费用（应付劳务） 贷：其他应付款
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
主讲人：张琦
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债券到期时
一次性还本付息的债券到期
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
分期付息，到期还本的债券到期
每期付息：
借：应付利息
贷：银行存款
还本并支付最后一期利息：发支出等（实际利息）
贷：银行存款
主讲人：张琦
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职工住房福利
无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的 折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目； 同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付 的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生 的租金
主讲人：张琦
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短期借款
核算要点： 资产负债表日按照实际利率计提利息。 借：财务费用 贷：应付利息或银行存款 如实际利率与名义利率差异较小，也可以
采用名义利率。
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应付票据
1、注意带息“应付票据”的期末计息。 2、应付票据到期无力支付， （1）银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 （2）商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款
第三，运费。按运费结算单中的运费总额乘7%作 进项税额，另93%作为购货成本。
第四，销货。有专用发票的销货，主营业务收入 和销项税额分开。含税价则应价税分离。
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第五，视同销售
弄清三个是否：产品是否外购、是否转移出企业、 是否成本结转 。
下列行为视同销售：
2、应付账款的内容：价款、代垫运杂费、 增值税的进项税额。
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应付账款与预收账款
应付账款：
借：原材料、库存商品、生产成本、管理费用
（接受供应单位提供的劳务）
应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款
预收账款：
三步曲：收定金——发货——收尾款
主讲人：张琦
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具体会计分录
借：营业外支出 在建工程等 货：存货科目 应交税费——应交增（销项税额）
主讲人：张琦
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第2类是具有销售实质的行为，包括对外投资、用 于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消 费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人 消费的情形。
纳税 额
转增 出值
税
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增值税 —一般纳税人的增值税核算
第一，进货。牢记两条：自己是一般纳税人，能 否抵扣，看对方是否提供专用发票；自己是小规 模纳税人，什么都不看，增值税一律进成本。
第二，收购农产品和废旧货物。以收购价格直接 乘抵扣率作进项税额，剩余部分作为购货成本。
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
应交税费——应交个人所得税
主讲人：张琦
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有关货币性薪酬支付的说明
对于职工提供服务的会计期末以后1年以上 到期的应付职工薪酬，企业应该选择合理 的折现率，以折现后的金额计入相关资产 的成本或当期损益。
折现前后差异不大的，也可按照未折现金 额计入资产成本或当期损益。
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
主讲人：张琦
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将自产存货作为职工薪酬发放时
发生薪酬费用时：
借：生产成本、管理费用等损益类科目
贷：应付职工薪酬
实际发放非货币性薪酬时：
借：应付职工薪酬（非货币性资产的公允价值）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本
借或贷：应付债券——利息调整（借贷方差额）
主讲人：张琦
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可转换公司债券
发行时：
借：银行存款
（实际收到款项）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
资本公积——其他资本公积
（权益部分的公允价值）
借/贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）
（借贷方差额）
注意：可转换公司债券在转换为股票之前，其所 包含的负债成份，应当比照正常债券进行处理。
主讲人：张琦
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资产负债表日计息时
借：财务费用、在建工程、研发支出 （实际利息） 贷：长期借款——应计利息 （名义利息，一次性还本付息） 或，贷：应付利息 （名义利息，分期付息，到期还本） 贷：长期借款——利息调整 （名义利息与实际利息的差额）
主讲人：张琦
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差额，相当于溢、折价）
主讲人：张琦
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计息时
资产负债表日 借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出 （实际利息） 贷：应付债券——应计利息 （名义利息，一次性还本付息） 或，贷：应付利息 （名义利息，分期付息，到期还本） 借\贷：应付债券——利息调整 （名义利息与实际利息的差额）
主讲人：张琦
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行使转换权利时
借：应付债券——可转换公司债券
资本公积——其他资本公积
贷：股本
（按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额）
现金
（实际用现金支付的不可转换股票的部分）
资本公积——股本溢价
（上述借贷方差额）
注意：未转换股票的可转换公司债券到期还本付息， 应当比照上述一般长期债券进行处理。
企业代扣代交个人所得税，也通过本科目核算。 房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
的核算，直接
借：管理费用 贷：应交税费
主讲人：张琦
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增值税——概述（重点）
增值税的原理与核算机理 减免增值税是补贴收入，补贴收入是利润的构成
部分，且应交所得税。 （1）抵扣凭证：专用发票、完税凭证、购进农产
负债及或有负债
应付职工薪酬核算 应付债券核算 长期借款核算 应交税费核算 长期应付款核算 或有负债的理解 预计负债的核算
主讲人：张琦
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应付职工薪酬
本科目核算企业根据有关规定应付给职工 的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在本科目核算。
主讲人：张琦
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应付股利
本科目核算企业分配的现金股利或利润。 企业应根据股东大会（而非董事会）或类
似机构通过的利润分配方案，按应支付的 现金股利或利润，借记“利润分配”科目， 贷记本科目。 董事会通过只进行披露，不作账务处理。 注意股票股利的处理
主讲人：张琦
中南财经政法大学会计学院
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应付债券
核算原理基本同持有到期投资的核算 核算要点： 应在“应付债券”科目下设置：
面值 利息调整（名义利率与实际利率的差额） 应计利息
主讲人：张琦
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发行债券时
借：银行存款（实际取得的款项） 贷：应付债券——面值 借或贷：应付债券——利息调整（借贷方
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应付利息
本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包 括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应 支付的利息。
发生利息时：
借：财务费用、在建工程、研发支出（名义利率与实 际利率）
贷：应付利息（名义利率）
如果采用实际利率法
借贷方差额计入“长期借款——利息调整”等科 目