培训讲义：消费税政策解析

四、消费税政策调整的内容
新旧消费税比较
外购或委托加工收回的高尔夫球具、木制一次 性筷子、实木地板、石脑油、润滑油等为原料 生产应税消费品，准予从消费税税额中扣除原 料已纳消费税税款
五、抵扣税款的计算方法
1．外购应税消费品连续生产应税消费品 （1）实行从价定率办法计算应纳税额的 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准
二兼顾必要性与可操作性
比如对高档家具征收消费税从政策上讲是合理的，但在操作上难度就 较大，因为家具具有多种材质和形态，什么是高档，很难确定出一个可 以操作的具体标准，按价格分档征税也有很多难以解决的技术性问题。
三兼顾征对消费需求的影响
消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品 征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策 的总体要求
1、消费税和增值税税额计算时均涉及销售额，销售 额的数值一般情况下是一致的，是否永远一致？
2、消费税的自产自用与增值税的视同销售有何区别？
3、没收逾期的啤酒包装物押金，只交增值税，不交 消费税。这种说法是否正确？包装物押金是否作为确 定税额的依据之一
n 4、纳税人用于投资入股的应税消费品，均应以同类 应税消费品的最高售价计税作为计税依据，缴纳消费 税。这种说法是否正确？
委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税 款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款= 期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进 口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税 消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费 税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外 购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量期末库存外购应税消费品数量
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消 费品
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税 款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+ 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期 末库存的委托加工应税消费品已纳税款
予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用 税率
当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外 购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价
（2）实行从量定额办法计算应纳税额的 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期
准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单 位税额×30%
消费税疑难政策解析
辽宁国税大连培训中心 第一教学部
自我介绍
姜敏
籍贯：沈阳新民
主讲课程：
单位：辽宁国税大连 会理计与电技算巧化的稽查管
培训中心
证据采集
其他：讲师
稽查案例分析
注册税务师
纳税评估管理与技巧
东北财经大学MBA 消费税政策解析等
手 机：0411-86961929 电子信箱：
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4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管 税务机关申请退税。 （二）税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率 向主管税务机关申请退税。
（三）属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专 用发票情形的，不按销货退回处理。纳税人开具红字 发票时，按照红字发票注明的销售额冲减当期销售收 入，按照该货物原适用税率计提消费税冲减当期“应 缴税金-应缴消费税”；纳税人重新开具正确的蓝字 发票时，按蓝字发票注明的销售额计算当期销售收入， 按照该货物原适用税率计提消费税记入当期“应缴税 金-应缴消费税”。
9、卷烟消费税新政策？
10、白酒消费税最低计税价格是否市涨价的理由？
11、新乘用车消费税税率是多少？
13、从商业企业购进应税消费品连续生产应税 消费品是否可以扣除已纳消费税？
14、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务 车、卫星通讯车等专用汽车是否属于消费税征 税范围 ？
15、钯金是否属于消费税征税范围？ 16、摩托车轮胎是否征税？滑板车轮胎是否交税？ 17、车身长超过7米，座位在10-23之间的商用客
水平和消费结构的变化不相适应； 四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。
二、消费税政策调整原则
１、充分发挥消费税调节功能的原则，引导好有关产品的生产和消费 消费税的政策调整要与国家宏观经济政策的调整协调一致： 有利于落实科学发展观、构建节约型社会 有利于促进环境保护和资源节约 有利于建立宏观调控的长效机制
车是否征税？
18、油品的消费税政策
一、消费税政策调整的背景
１、各国消费税的发展趋势 ２、我国消费税的征收状况 ３、过去十年消费税的调整
4、现行消费税制存在问题
一是征税范围只限于11个应税品目，范围有些偏窄； 二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，已逐渐
具有大众消费的特征； 三是有些应税品目的税率结构与国内产业结wk.baidu.com、消费
5、购进的已税消费品如果取得的是普通发票， 则增值税和消费税计算时均不得抵扣已纳税款 （进项税额、已纳消费税），这种说法是否正 确？
6、所有酒类产品自从2001年5月1日起，用外购 已税消费品生产应税消费品均不得抵扣已纳消费 税，这种说法是否正确？
7、卷烟回购业务处理的要点是什么？
8、果啤如何征税？料酒如何征税？
五、关于减税免税
（一）通知第十条第（二）款免征消费税的 子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外 胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税 暂行条例》第三条规定执行。
（二）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应 根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。 按消费税应纳税额的30%缴税。
关于销货退回
通知第十一条第（一）款发生销货退回的处理规定如下： （一）2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年
２、优化税率结构、体现税收公平的原则，更好地发挥消费税的调节作 用
３、便利税收征管、兼顾财政收入的原则，减少税收流失
三、消费税调整范围确定的依据
一兼顾税种管辖权
比如，房屋和土地使用权的转让涉及营业税、契税等，对拥有的住房 征税涉及房产税等。又如，现行消费税的征税范围不包括消费行为，对 歌厅等娱乐场所的消费行为主要是通过对此类场所征收营业税进行调节 的。