企业的税务筹划策略(2)

目 录

摘要 (3)

关键词 (3)

一、税务筹划的概念.................................4二、税务

筹划的内容 (5)

三、税务筹划的动因 (5)

四、税务筹划的特征 (5)

五、税务筹划方法...................................6六、筹

划的现实意义................................12结论、.. (14)

致谢、 (15)

参考文献、 (16)

摘 要

随着我国市场经济体制的逐步建立，作为市场经济主体的企业，为

了实现各自的经济利益展开激烈竞争。尤其是在我国加入世界贸易组织

后，如何面对竞争，迎接挑战是每个企业急需解决的关键问题。由于在

经营能力和外界环境既定的情况下，税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系，从而越来越多的企业开始关心并希望通过合法的手段降低企业的纳税成本。但在实践中，由于存在认识上的偏差，导致企业将偷、逃税收与税务筹划混淆的现象。究其原因在于目前我国对税务筹划的理论研究、实践推广还刚刚起步，还远远不能满足广大企业的需求。因此，深入探讨企业税务筹划的现实依据和筹划空间，就成为迫在眉睫的问题。

关键词：企业税务筹划策略

一、税务筹划的概念

在发达国家，纳税人对税务筹划早已耳熟能详。而在我国，还处在初级阶段，但不论法人、还是自然人，对税务筹划越来越关注已是不争的事实。何为税务筹划，国际上对概念的描述也不进一致。以下是几种代表性的观点：

（一）荷兰国际财政文献（IBFD）是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人活动的安排，实现交纳最地的税收。”

（二）印度庶务专家N.J.雅萨斯威认为，税务筹划是：“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括见面在内的一切优惠，从而享的最大的税收利益。”

（三）另一位印度专家E.A.史林瓦斯认为，“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的花茎因素致意，对企业是机遇，也是威胁。”

（四）美国南加洲大学W.B.梅格斯认：“税务筹划是人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳最少的税收。”

根据以上内容可以得出税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划是指节税，广义的税务筹划即包括节税、也包括避税、还包括税负转嫁。

节税是指纳税人利用现行税收法律法规的优惠政策达到不缴税或少缴税，以减轻税负的经济行为。节税有三层含义：

1.在业务量一定的情况下，支付的税收总量最小；

2.在业务规模扩大的情况下，支付的税收总量相对最小；

3.延期纳税，虽然企业总的税负不会减少，但相当于从国家取得了一笔无息贷款。

避税是指纳税人利用法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以减少本应承担的纳税数额的经济行为。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。避税实际存在三种情况：

1.表面合法实质是违法的。合法的避税，也称为节税，意指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这在税务上不应反对，只能予以保护。

2.非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏洞，使

纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排。这种避税行为，会使国家税收蒙受损失，但因为于法无据，税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁。只有完善税法，以杜绝漏洞。

3.表面合法实属违法避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法行为。这种情况在国际税收中相当普遍。一般也是利用税法的差别规定和优惠政策，通过"挂靠"和"虚设机构"，以合法之名行逃税之实。对这类避税行为只有加强检查，一经查明真相，应按偷逃税论处。

税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。下面是税负转嫁机制的特征：

1.税负是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的。

2.税负转移是各种经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人和负税人的不一致。

3.税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转移给别人，以维护和增加自身的利益。

二、税务筹划的分类

根据不同的划分表追，税务筹划可以有不同的分类，一般有以下几种：

（一）按税务筹划的主体分类，分为企业（含事业单位）和个人两类。

（二）按税务筹划期限分类，可以分为短期税务筹划和长期税务筹划。长期的税务筹划一般以一年或一个经营周期为界限。

（三）按税务筹划的区域分类，既按税收管辖权分类，可以分为国内税务筹划和国际税务筹划。

三、税务筹划的动因

根据组织行为学的理论，可从欣慰人的内在心理因素和为在环境因素两个方面分析企业 惊醒税务筹划的动因。目前，世界各国的财政收入一般都包括税收和规费收入另大类。对企业来说所承担的税、费是有差别的：

（一）税收具有对“公共服务”、“公共物品”付费的性质，规费句用对“个人服务”付费的性质；

（二）税收的纳税对象是税法规定乏味的所有纳税人，具有普遍性、统一性，其“支出”与“受益”没有直接的对应性，规模则是针对特定的受益者，具有受益与其支出直接对应性；

（三）税收是政府集中性收入，一班不具有特定用途，而规费一般