维简费的会计处理

1、企业提取的矿山维简费和安全生产费，会计核算及账务处理是怎样进行？有无详细的政策规定？
——目前煤矿企业对维简费的会计核算，仍然沿用的是原煤炭工业财会接轨会议文件，
即会议根据1993年财政部（93）财工字第199号“关于贯彻实施新的企业财务制度有关
政策衔接问题的通知”和（93）财会字第24号印发的“全民所有制工业企业新旧会计制
度新界有关调账问题的处理规定”，所作出的“煤炭工业企业新旧会计制度衔接有关调
账问题的处理意见”。

该意见中规定：
1、新制度增设“维简及井巷费”科目，取代以前的“维简基金”科目，真正结余的
“维简基金”转作“实收资本”，赤字冲减“固定基金”和“流动基金”；
2、计提的维简费借计“制造费用”科目，贷计“维简及井巷费”科目。

但由于基本建
设移交给生产的矿井建筑物构成固定资产，按规定现行的井巷工程基金应作为这部分固
定资产按产量法（吨煤2.5元）提取的折旧，提取时借计“制造费用”科目，贷计“累
计折旧”科目。

矿井建筑物的应计折旧提足后，继续提取的井巷费纳入“维简及井巷费
”科目核算，借计“制造费用”科目，贷计“维简及井巷费”科目。

3、企业发生的维简费支出，属于费用性的支出，直接在“维简及井巷费”中核销；属
于资本性支出，通过“在建工程”核算；工程完工后，借计“维简及井巷费”科目，贷
计“在建工程”科目，同时对属于增加固定资产部分的，借计“固定资产”科目，贷计
“资本公积”科目。

维简费和井巷费的开支范围仍按现行标准
1、会计核算及账务处理
根据财建[2004]119号规定，有关安全费用、煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。

财政部《关于工业企业会计制度若干问题的补充规定》第六条关于矿山维简费的会计处理：矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目，按固定资产的折旧方法计算的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

财政部、安全生产监管总局关于印发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的通知（财企[2006]478号）规定，企业按照规定标准提取的安全费用在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。

新制度
提取时借：制造费用
贷：盈余公积
购入固定资产时借：固定资产 10000000
贷：银行存款10000000
同时借：盈余公积 10000000
贷：累计折旧10000000
2、《中国税务》2005年第7期“钟税官信箱”：煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，属于与企业生产经营有关的支出，所以，煤矿生产企业根据原煤实际产量，按文件标准提取的维简费，可以在企业所得税前扣除。

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（冀地税函[2005]216号）：“ 根据《财政部关于提高冶金矿山维持简单再生产费用标准的通知》（财企[2004]324号）文件的规定，决定调整冶金矿山维持简单再生产费用（以下简称维简费）提取标准主要是为了解决冶金矿山维持简单再生产资金严重不足的问题，企业提取的维简费全部计入生产成本，并可以在税前扣除。

因此年未有余额的可不做纳税调整。

”我单位提取的矿山维简费及安全结余部分的所得税处理时，是否可以参照执行？
4.矿企业已提取维简费的固定资产，不能再提取折旧；已经提取折旧的，也不能在所得税前扣除。

请问:维简费是根据煤炭产量计提的,而折旧是根据单个固定资产计提的,那什么是已提取维简费的固定资产?
1984年，在《国务院批转国家经委、国家计委、财政部关于调整煤炭工业若干政策问题的请示的通知》中把统配煤矿维简费改为提取固定资产折旧。

国家统配和重点煤矿按固定资产计提折旧后，原向用户收取的维简费仍继续执行。

《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119号）第二条本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业）从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。

第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用。

煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。

《财政部关于印发〈工业企业会计制度若干问题的补充规定〉的通知》（[1993]财会字第22号）规定，矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关费用科目；按固定资产的折旧方法计算的折旧贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）3.高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照《企业会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。

煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应当比照安全生产费用的原则处理。

中国证券监督管理委员会对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函》
的复函（会计部函[2009]46号）第三，按规定范围使用生产安全费和维简费形成的固定资产，应按照《企业会计准则第4号－固定资产》的要求计提折旧……
从上述规定可以看出，维简费的提取和固定资产的折旧，是对特殊行业（主要指矿山）资产，根据行业和会计核算规定计提的两种费用，现行企业所得税规定，税前不能重复扣除。

出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。