东北财经大学中级财务会计陈立军

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（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
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业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
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预借时：
借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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收款方：
借：银行存款 贷：有关科目
付款方：
借：有关科目 贷：银行存款
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第三节 其他货币资金
❖ 一、内容 ❖ 外埠存款 ❖ 银行汇票存款 ❖ 银行本票存款 ❖ 信用卡存款 ❖ 信用证保证金存款 ❖ 存出投资款
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
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二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
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（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
❖
根据不同的 需要开立
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二、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
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2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为:
第二章 货币资金
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第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和 狭义并存
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（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：P17
库存现金限额
为何限制
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（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
贷：待处理财产损溢
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查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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第二节 银行存款
❖ 一、开立账户规定 ❖ 基本存款账户 ❖ 一般存款账户 ❖ 临时存款账户 ❖ 专用存款账户
不在 金库， 也不 在结 算户
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二、账户设置
❖ “其他货币资金” ❖ 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
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思考题：
1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐 户的用途是什么？ 4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款 余额调节表时如何考虑？
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报销时：借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金
报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
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（四）现金清查
清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂 账查。明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因）