企业所得税培训讲义
培训课件-企业所得税
风险
• 企业过度注重税收优惠，被税务机关认为存 在避税行为；
• 企业漏税或违法纳税，被税务机关予以纳税 调整或处罚行为；
• 企业与相关方交易关系建立不当，被税务机 关利用关联交易进行调整；
合规
• 企业遵守法律法规，规范经营业务和建立良 好的会计核算制度；
• 企业纳税申报表填写正确，缴税及时； • 企业依据相关法律法规和纳税政策进行税务
• 积极协商税务争议问题，定期认真学习、跟 踪增值税、企业所得税等个税税法变化及改 革动态。
企业所得税的减免和优惠政策
1 高新技术企业税收优惠
国家对符合条件的高新技术企业给予一定的税收优惠，例如减免企业所得税。
2 扶持小微企业发展
为了扶持小微企业，国家对这些企业的所得税等税收进行一定程度的减免。
3 个人所得税抵扣
公司可通过对部分个人收入进行扣除和抵扣等方式，减免企业所得税。
常见的企业所得税风险和合规问题
咨询。
企业所得税的税法、政策和案例解读
税法
企业所得税征收管理法是企业所 得税的基本法律。
政策
案例解读
税务机关颁布了大量的政策措施， 加强了企业纳税宣传，解决了企 业普遍反映的税制资料不足问题。
通过解读税务机关或法院的案例， 可以进行风险规避和纳税管理提 升。
企业所得税的未来发展趋势和建议
发展趋势
企业所得税的纳税申报和缴纳流程
1
纳税申报
企业须准备好财务会计记录，以年度为
稽查核定
2
计税期限向税务机关报送年度企业所得 税纳税申报表。
税务机关对企业所得税纳税申报表进行
核查，在几个月内给予处理意见。
3
税款缴纳
企业按税务机关核定的应纳税额进行缴 纳，并按期报送了企业所得税纳税申报 表进行自查后陈报税务机关。
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税法培训讲义
新企业所得税法及实施条例培训讲义鼓楼国税局高少捷企业所得税立法改革必要性及若干基本问题一、现行所得税法简介内资：暂行条例国务院1993年12月13日通过1994年1月1日实行外资：法案全国代表大会1991年4月9日通过1991年7月1日实行二、新法立法背景1、市场经济主体框架已初步建立。
企业经济呈多元化和混合化发展，企业资本融合度加快，不同性质企业之间相互参股、控股情况十分普遍，以企业性质设置所得税制度已经不适应我国经济新形式。
2、我国于2001年加入世界贸易组织，外资企业超国民待遇造成内外资有别，内资竞争处于劣势，压力增大。
加入世界贸易组织后，对外资企业的若干市场准入限制将逐步取消，从做大做强民族经济，开拓海外市场考虑，也要求公平税负，因此应按世贸公平竟争原则，削减区域性优惠，为各类企业创造公平、开放、有序的市场和税收环境。
3、现行内外资优惠政策不一，外资优惠政策多于内资，存在滥用优惠；另外，一实用文档些内资企业和个人将资金转移到境外或到某避税地成立公司再通过境外或某避税地成立的公司投资到境内“返程投资”享受优惠，造成骗取优惠导致税收流失和引资水分较高，据统计，2005年我国利用外资603亿，其中有30%外资实为中资。
4、税制不规范，名义税率高于实际税率，据统计，外资企业实际税负14%，内资企业实际税负24.53%，均低于法定税率，不利于税收征管。
我国内外资企业两个所得税法条文总共只有50条规定。
税法条文的抽象性、概括性、原则性在复杂的经济活动中，必将导致税法解释的随意性和排他性。
简单的税法条文往往产生各种不一致的理解。
特别是我国地域辽阔，“税、企”人员素质参差不齐，人们对各种经济现象认识程度不一，甚至会产生狭义的看法。
由于税法简单、笼统，给税法的解释执行带来很多困难。
5、企业划分标准不符合国际惯例，我国按企业性质划分，国际惯例按居民和非居民企业划分，现行外资非完全以法人作为纳税人，而内资企业对纳税义务人的界定是同时符合三个条件判定，但在实际判断起来很难。
培训课件企业所得税
险对企业所得税筹划的影响。
企业所得税筹划的合规性审查
法规遵循
确保企业所得税筹划符合国家税收法规及其实施细则的规定， 避免因违规行为导致的不利后果。
内部审查
建立内部审查机制，对企业所得税筹划方案进行合规性审查， 确保方案的有效性和合规性。
外部审计
通过外部审计机构对企业所得税筹划进行审查和评估，确保筹 划方案的合法性和合理性。
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缴纳时间
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业所得税的汇算清缴
汇缴范围
凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试 生产、试经营），或在纳税年度中间终止 经营活动的纳税人，无论是否在减税、免 税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企 业所得税法及其实施条例的有关规定进行 企业所得税汇算清缴。
特殊扣除项目
企业发生自然灾害等造成的财产损失，职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费 支出等符合税法规定的特殊扣除项目，可以在计算应纳税所得额时扣除。
03
企业所得税的税收优惠政策
促进高新技术企业的税收优惠
减免税优惠
对于认定为高新技术企业的，享受15%的优惠税率，若在特定地区如科技城等， 则享受更大的优惠。
税率与应纳税所得额
企业所得税的税率为25%，计算应纳税所得额时需扣除各项成本、费用和损失。
企业所得税相关法律法规重点解读
税收优惠政策
企业所得税的税收优惠政策包括鼓励特定行业、特定区 域、特定类型的企业的优惠政策，如高新技术产业、小 型微利企业、西部地区等。
反避税条款
企业所得税的反避税条款包括特别纳税调整和一般反避 税，旨在防止企业通过关联方交易、资本弱化等方式进 行避税。
企业所得税培训讲义
2、国税函[2003]422号《国家税务总局关于外国投资者出资比例低于 25%的 外商投资企业税务处理问题的通知》规定，外资低于25%企业适用 税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。但国务院 另有特别规定的除外。
一是如果“乙公司”符合独立经济核算的条件，能够同时具备在银行开 设结算账户，独立建立账簿，编制财务会计报表，独立计算盈亏等条件， 因此从企业所得税规定来看，甲公司和乙公司都为企业所得税的纳税人。
二是如果“乙公司”不符合独立经济核算的条件，则甲公司为企业所得 税的纳税人。
2、企业分立后纳税人的规定
分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上 的企业的法律行为。
分立可以采取存续分立和新设分立两种形式。 存续分立(亦称“派生分立”)是指原企业存续，而其一部分分出设立为 一个或数个新的企业。 新设分立(亦称“解散分立”)是指原企业解散，分立出的各方分别设立 为新的企业。 企业无论采取何种方式分立，一般不须经清算程序。分立前企业的债权 和债务，按法律规定的程序和分立协议的约定，由分立后的企业承继。
第一章 企业所得税概述
第一节 征税对象和纳税人
一、征税对象的范围 （一）生产经营所得 （二）其他所得 二、纳税人 （一）企业所得税纳税人的确定原则
《企业所得税暂行条例》第二条和《实施细则》第四条规定，实行独立经济 核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人。
“独立经济核算”是指同时具备三个条件 ①在银行开设结算账户； ②独立建立账簿，编制财务会计报表； ③独立计算盈亏。 应当注意企业所得税的纳税人同法人既有联系又有区别 。 国税函发[1998]676号文规定，对经国家有关部门批准成立，独立开展生产经 营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行 独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定 为企业所得税纳税义务人。
企业所得税培训讲义说课讲解
企业所得税培训讲义第一讲纳税人纳税人税法第1条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
条例第2条：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
税法第2条：企业分为居民企业和非居民企业。
条列：第3条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
税法：第3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
税法：第4条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二讲国、地税征管范围划分根椐国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发【2008】120号）规定：（一）以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
（二）2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：⑴企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；⑵银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；⑶外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
（三）对其他具体问题的规定(5条)（1）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责；⑵2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致；⑶按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理；⑷既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整；⑸2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
企业所得税税收筹划培训讲义
3.企业类型的选择
▪ 新税法实施后，企业所得税率统一为25%，国家需要重 点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得 税，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税。对企业来说，应尽量向高新技术企业的方向 发展，享受优惠税率，降低税负。小型企业应对盈利水 平进行预测，如果将低部分利润可以获得较多的所得税 降低额，则应将企业的盈利水平控制在国家规定的微利 企业标准之内，争取适用20%的低税率。
▪
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
▪
▪ 如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所 在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的 全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠， 一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果 东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递 延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被 视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。
▪ （1000＋100-150）×25%＝237.5（万元） ▪ 分析：如果把上述甲、乙分公司换成子公司，总体税负就不一样。 ▪ 公司本部应纳所得税＝1000×25%＝250（万元） ▪ 甲公司应纳所得税＝100×25%＝25（万元） ▪ 乙公司由于当年度亏损无须缴纳所得税。公司整体税负＝250＋
25＝275（万元），高出总分公司的整体税负37.5万元，因此， 在这种情况下，选择设立分公司更有利。
企业所得税培训讲义
第二部分 扣除事项
• 目录 • 一、工资 • 三、职工教育经费 • 五、业务招待费 • 七、手续费及佣金支出 • 九、利息支出 • 十一、各类准备金 • 十三、资产损失 • 十五、差旅费会议费及党组活动
二、职工福利费 四、工会经费 六、广告、业务宣传费 八、捐赠问题 十、社会保险与商业保险 十二、固定资产计税基础 十四、劳动保护费 十六、通讯费用
第一部分 收入-视同销售收入
• 国税函【2008】828号 • 视同销售的判断原则是资产所有权属是否发生改变。 • 资产所有权属未改变的有，1、将资产用于生产、制造、
加工另一产品；2、改变资产形状、结构或性能；3、改 变资产用途（自建商品房转为自用或经营）；4、将资产 在总机构及其分支机构之间转移；5、上述两种或两种以 上情形的混合；6、其他不改变资产所有权属的用途。
• 总局公告【2011】34号 • 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，
其取得的资产中，相当于初始出资的部分， 应确认为投资收回；相当于被投资企业累 计未分配利润和累计盈余公积按减少实收 资本比例计算的部分，应确认为股息所得； 其余部分确认为投资资产转让所得。
第一部分 收入-分期确认收入
• 《条例》第二十三条（二）企业受托加工
第二部分 扣除事项-工资
• 国税函【2009】3号 • 对“合理性”的把握： • (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； • (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； • (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工
资薪金的调整是有序进行的；
• (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴
入中扣除。
第一部分 收入-政策性搬迁收入
• 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳
培训课件-企业所得税
企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算(续)
企业所得税和会计在收入确认上的差异(续)
企业所得税和会计收入计量和实现时间确认的差异
企业所得税和会计对收入实现时间确认的差异，一般伴随着所得税和 会计对收入计量的差异同时存在，差异的性质为暂时性差异。差异在 企业所得税纳税申报表《纳税调整项目明细表》中填列并调整：
配，分次计入以后各期的“营业外收入-政府补助”；企业所得税对政府补
助按收付实现制确认收益，一般在实际收到年度计入应纳税所得额。
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企业所得税
第三节 应纳税所得额的计算(续)
企业所得税和会计在收入确认上的差异(续)
收入审核注意事项
重点是审核收入调整事项。对非调整事项，只进行复核，应关注会计核算 是否正确
所得来源地的确定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
2019/9/21
4
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 注意：
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
企业所得税实施条例培训讲义课件
二、企业的下列生产经营业务可以分期确认收 入的实现：
★（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定 的收款日期确认收入的实现；
❖ （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞 机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供 其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年 度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
❖ （四）股息红利等权益性投资所得，按照分配 所得的企业所在地确定；
企业所得税实施条例培训讲义
❖ （五）利息所得、租金所得、特许权使用费 所得，按照负担或者支付所得的企业或者机 构、场所所在地，负担或者支付所得的个人 的住所所在地确定；
❖ （六）其他所得，由国务院财政、税务主管 部门
❖ 9、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出， 准予扣除：
❖ （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金 融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、 企业经批准发行债券的利息支出；
❖ （2） ★非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 的部分。
企业所得税实施条例培训讲义
企业所得税实施条例培训讲义
第一章 收入
❖ 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额，为应纳税所得额。 一、企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入，为收入总额。
❖ 1、企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、 应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资 以及债务的豁免等。
企业所得税实施条例培训讲义
❖ 4、企业所得税法第八条所称成本，是指企业 在生产经营活动中发生的销售成本、销货成 本、业务支出以及其他耗费。
企业所得税培训讲义.doc
企业所得税培训讲义一、有关企业所得税法出台情况简介1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从1991年7月1日起施行。
1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。
从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，对于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。
但是，两法并存也存在一些突出的问题：1、税基不统一我国原外资税法原则上允许外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。
2、税率不统一根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，说明我国内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。
3、优惠政策不统一在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。
4、税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率5、“两法并存”导致一些通过“假合资”、“返程投资”等方式骗取税收优惠的问题屡屡发生，造成国家财政收入的流失。
6、“两法并存”在对税收征管效率造成损害的同时，也影响了市场机制的健康运行和资源的有效配置。
十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、严管理”的税制改革原则和方向1、2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。
（2826票赞成、22票反对、35票弃权）2、2007年11月28日，国务院第197次常务会议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
培训课件企业所得税
企业所得税的税率通常根据企业 的性质和所在地而有所不同。
企业所得税的征收范围
企业所得税的征收范围包括企业的各项经营所得，如销售收入、利息收入、租金收 入、特许权使用费收入等。
企业所得税的征收范围不包括个人所得税的应税项目，如工资、薪金、个体工商户 的生产经营所得等。
企业所得税的征收范围还可能受到一些特殊政策的影响，如税收优惠、税收减免等 。
企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是企业，包括公司、合伙企业、独资企业等。
企业所得税的纳税人必须按照税收法规的规定，如实申报其应纳税所得 额和相关税收优惠政策，并按照规定的税率和计算方法缴纳企业所得税
。
企业所得税的纳税人如果存在违法行为，将可能面临税务处罚和法律责 任。
CHAPTER 02
企业所得税的计算方法
培训课件企业所得税
2023-11-08
目 录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算方法 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
企业所得税的定义
企业所得税是一种针对企业的利 润所得征收的税种。
企业所得税的征税对象是企业的 经营所得，包括销售收入减去成
逾期处罚
如企业未在规定期限内申报缴纳所 得税，将面临主管税务机关依法作 出的行政处罚。
税务登记与发票管理
税务登记证
企业应当在领取营业执照后30日内，向当地主管税务机关申请办 理税务登记证。
发票管理
企业应当按照主管税务机关的要求，使用合法有效的发票进行业务 结算，并确保发票的真实性和准确性。
发票领购
度亏损。
资产的税务处理
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
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企业所得税培训讲义
一、企业所得税概述
企业所得税是指对企业和其他组织在一定时期内产生的所得，按照
法定税率征收的一种税种。
它是国家财政收入的重要来源，对于企业
来说，了解企业所得税的基本原理和计算方法具有重要的意义。
二、企业所得税的纳税主体
1. 居民企业
居民企业是指在中国境内登记注册并具有中国税收居民身份的企业。
居民企业应当根据中国税法要求向国家税务机关办理税务登记，并按
照规定的期限、方式缴纳企业所得税。
2. 非居民企业
非居民企业是指在中国境外登记注册，但在中国境内有经营所得或
者财产所得的企业。
非居民企业的所得应当按照中国税法规定的程序、税率和期限缴纳企业所得税。
三、企业所得税的计算方法
企业所得税的计算是根据企业的应纳所得额和企业所得税税率来计
算的。
1. 应纳所得额
应纳所得额是指企业在一定时期内产生的应纳税收入减去相关的费用、捐赠支出、抵免以及其他税法允许的优惠。
应纳所得额的计算应
当遵循国家税法的规定，并按照相关法规和政策执行。
2. 企业所得税税率
企业所得税税率是根据企业的类型和所得额确定的。
目前，中国税
法规定了多个企业所得税税率档次，不同的企业类型和所得额适用不
同的税率。
税率的确定应当依照国家税法的规定执行。
四、企业所得税的纳税申报和缴纳
企业所得税的纳税申报和缴纳是企业纳税义务的重要环节。
企业应
当按照规定的时间和程序履行纳税申报和缴纳义务。
1. 纳税申报
企业所得税的纳税申报是指企业根据一定的时间周期，向国家税务
机关报告和申报企业所得税的纳税信息。
企业应当准确填报申报表格，提供真实有效的财务数据和相关证明材料，并按照法定要求提交税务
机关。
2. 税款缴纳
税款缴纳是企业按照申报结果计算出的应缴纳企业所得税，在规定
的时间内向国家税务机关缴纳的过程。
企业应当根据纳税申报结果，
按照税法规定的方式和期限足额缴纳企业所得税。
五、企业所得税的优惠政策
为了鼓励企业发展和投资，国家税法规定了一系列的企业所得税优惠政策。
企业可以根据自身的情况享受相应的税收优惠，从而降低企业所得税的负担。
1. 按比例减免
一些特定行业或地区的企业可以按照规定的比例减免企业所得税，以促进该行业或地区的发展。
2. 技术创新奖励
企业进行科技创新并取得一定成果的，可以享受税收优惠政策，例如减半征收企业所得税或者免征企业所得税。
3. 投资补贴
企业在国家鼓励发展的领域进行投资，可以享受一定的投资补贴，从而减少企业所得税的负担。
六、企业所得税合规经营管理
企业应当建立健全的财务管理制度和企业所得税风险管理制度，确保企业所得税的合规申报和缴纳。
企业还应当及时了解相关的税法政策和规定，遵守税法规定，保持良好的纳税信誉。
七、企业所得税培训课程的重要性
企业所得税是企业必须面对的一项重要税种，了解企业所得税的基本原理和计算方法对企业的财务管理和税务规划具有重要的意义。
通过企业所得税的培训课程，企业可以提高对企业所得税的理解和运用
水平，减少税务风险，合理规划企业财务，为企业的可持续发展提供支持。
结语
企业所得税是企业必须遵守的一项税收法规。
了解企业所得税的基本原理、计算方法和优惠政策，能够帮助企业合理进行财务管理和税务规划，减少税务风险，并为企业的发展提供支持和保障。
企业应当建立健全的财务管理制度和企业所得税风险管理制度，及时了解并遵守相关的税法政策和规定，保持良好的纳税信誉，实现可持续发展。