审计学 全套课件
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——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
❖ 注册会计师 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
——审计人员的社会角色
❖ 审计人员角色定位 的历史演变及评介
第三节 鉴证业务的含义与类别
本节主要内容： ❖ 鉴证业务的定义 ❖ 鉴证对象与鉴证对象信息 ❖ 鉴证业务的类别 ❖ 鉴证服务与相关服务的区别
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增
强Байду номын сангаас责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
❖ 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 鉴证业务的产生与发展 ❖ 中国注册会计师审计与鉴证的发展
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖ 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务 ➢ 基于责任方认定的业务 ➢ 直接报告业务 ❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证
业务 ➢ 合理保证的鉴证业务 ➢ 有限保证的鉴证业务 ➢ 二者的区别 ❖ 审计、审阅和其他鉴证业务 ➢ 历史财务信息审计
第三节 鉴证业务的含义与类别
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
和相关服务 第二十二章 其他类型的审计
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——鉴证业务的产生与发展
❖ 鉴证业务的含义 ❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚
特许会计师协会（ICAA） ➢ 国际会计师联合会（IFAC）
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
既定标准 ➢ 审计报告外发布
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 ➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、
合约等 ➢ 审计报告的使用范围有限
第二节 审计的概念与种类
第二篇 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证对象与鉴证对象信息
❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的含义
鉴证对象是指注册会计师将运用一定标 准对其进行评价的事物，而鉴证对象信 息是鉴证对象的载体或表现形式。 ❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
❖客观条件的约束
决定 因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
❖降低风险的需要
第四节 审计的动因与社会角色
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
第二节 审计的概念与种类
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包括 审计与注册会计师职业、审计程序与技术、 交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业 务等内容。
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
❖ 注册会计师 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
——审计人员的社会角色
❖ 审计人员角色定位 的历史演变及评介
第三节 鉴证业务的含义与类别
本节主要内容： ❖ 鉴证业务的定义 ❖ 鉴证对象与鉴证对象信息 ❖ 鉴证业务的类别 ❖ 鉴证服务与相关服务的区别
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增
强Байду номын сангаас责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
❖ 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 鉴证业务的产生与发展 ❖ 中国注册会计师审计与鉴证的发展
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖ 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务 ➢ 基于责任方认定的业务 ➢ 直接报告业务 ❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证
业务 ➢ 合理保证的鉴证业务 ➢ 有限保证的鉴证业务 ➢ 二者的区别 ❖ 审计、审阅和其他鉴证业务 ➢ 历史财务信息审计
第三节 鉴证业务的含义与类别
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
和相关服务 第二十二章 其他类型的审计
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——鉴证业务的产生与发展
❖ 鉴证业务的含义 ❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚
特许会计师协会（ICAA） ➢ 国际会计师联合会（IFAC）
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
既定标准 ➢ 审计报告外发布
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 ➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、
合约等 ➢ 审计报告的使用范围有限
第二节 审计的概念与种类
第二篇 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证对象与鉴证对象信息
❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的含义
鉴证对象是指注册会计师将运用一定标 准对其进行评价的事物，而鉴证对象信 息是鉴证对象的载体或表现形式。 ❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
❖客观条件的约束
决定 因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
❖降低风险的需要
第四节 审计的动因与社会角色
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
第二节 审计的概念与种类
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计， 主要讨论审计学的基本理论与实务，包括 审计与注册会计师职业、审计程序与技术、 交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业 务等内容。
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任