《中级会计实务》分录及公式整理

《中级会计实务》分录及公式整理

存货

lo购入物资

（1）购入物资在支付价款与运杂费时

借：材料采购（采用实际成本法,可使用"在途物资"）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行繇

库存现金

其她货币资金

（2）采用商业汇票结算方式得，购入物资在开出、承兑商业汇票时

借：材料采购（采用实际成本法,可使用"在途物资"）

应交税费一-应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2 .物资已经收到但尚未办理结算手续得，可暂不作会计分录;待办理结算手续后

借：材料采购（采用实际成本法使用"原材料"、"库存商品"）

应交税费一-应交增值税（进项税额）

贷：银行廉

现金

应付票据

应付账款

应付內部单卸

3 o （ 1）预付物资货款

借:预付账款

应收內部单陵

贷：银行存款

（2）收到已经预付货款得物资后

借:材料采购（采用实际成本法使用"原材料""库存商品"）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

应收内部单位款补付物资货款

借：预付账款

应收內部单位款

贷：银行存款

（3）退回多付得货款

借:银行前

贷：预付账款

应收內部单位款

固定资产

lo购入不需要安装得固走资产按实际支付得价款（包括买价、支付得包装费、运输费等）借:固走资产

贷:银行存款

2。购入需要安装得固走资产

（1 ）按实际支付得价款（包括买价、支付得包装费、运输费等）

借:在建工程

贷：银行存款

(2 )发生得安装等费用

借：在建工程

贷：银行前

预付账款

(3 )安装完毕结转在建工程与油气开发支出,按实际支付得价款与安装成本

借：固走资产

贷:在建工程

3。自行建造得固走资产

(1)自营工程领用得工程物资

借：在建工程

贷：原材料

(2 )自营工程领用本单位得商品产品

借：在建工程

贷产成品

应交税费应交增值税(销项税额)

⑶自营工程发生得其它费用

借:在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬

辅助新

(4 )固定资产购建完工,达到预走可使用状态，按实际发生得全部支出记账

借:固走资产

贷:在建工程

投资性房地产

1。成本法模式计星得

(1)企业外购、自行建造等取得^导投资性房地产

借:投资性房地产(应计入投资性房地产成本)

贷：银行存款

在建工程

(2)将自用得建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产

借：投资性房地产(转换日固走资产、无形资产得原价)

累计折旧

固走资产值准备

无形资产减值准备

贷:固走资产

无形资产

投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固走资产、无形资产累计折旧或摊销) 投资性房地产减值准备(计提得减值准备)

(3)按月计提折旧或进行摊销

借：其她业勢成本

(4)取得得租金收入

借：银行存款

贷：具她业务收入

（5 ）：!各投资性房地产转为自用时

借：固走资产（转换日账面余额）

无形资产（转换日账面余额）

投资性房地产累计折旧及摊销

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

累计折旧（转换日账面余额）

固走资产值准备（转换日账面余额）

累计摊销（转换日账面余额）

无形资产减值准备（转换日账面余额）

（6）处置投资性房地产时

借：银行存款（实际收到得金额）

贷:其她业务收入

同时

借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计雄销）投资性房地产减值准备（已计提得减值准备）

其她业勢昨

长期股权投资

1.同一控制下企业合并形成得长期股权投资

（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付得合并对价得账面价值得

借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值得份额）

应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润）

有关负债科目

贷:有关资产科目

资本公禾一资本溢价（股本溢价）

（2 ）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付得合并对价得账面价值得借:长期股权投资一-成本（取得被合并方所有者权益账面价值得份额）

应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或^润）

有关负债科目

资本公积一资本溢价（股本溢价）

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：有关资产科目

2.非同一控制下企业合并形成得长期股权投资

（1）以货币资金作为合并对价得

借:长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放得现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或^润）

贷：银行存款（合并成本、支付得直接相关费用）

（2）以交易性金融资产作为合并对价得

借:长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放得现金股利或利润）应收股^1」（已宣告但尚未发放得现金股利或^润）

投资收益一置收益

贷:交易性金融资产（公允价值）投资收益一置收益

同时，按作为对价得金融资产得公允价值变动

借（贷）:公允价值变动损益

贷（借）:投资收益

（3）以存货作为合并对价得

借：长期股权投资成本（合并成本,减已宣告但尚未发放得现金股利或利润）

应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或^润）

贷：主营业务收入、其她业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

同时

借:主营业务成本、其她业务成本

贷:库存商品、原材料等

无形资产（第六章）

lo购入得无形资产，按实际支得价款

借：无形资产

贷：银行存款等