改革开放以来中国税收负担分析

改革开放以来中国宏观税收负担分析

税收负担，简称税负，是指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或者转移。而宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP) 、或国民收入（NI)的比例来表示。宏观税负通过一国当年的财政收入、税收收入和GDP来衡量。

以下是我国1978-2008年的宏观税负统计表：

表1 中国历年宏观税收统计数据表（单位：亿元）年份税收收入财政收入GDP小口径税负中口径税负

1978 519.28 1132.26 3645.2 0.142455150.31061521

1979 537.82 1146.38 4062.6 0.132383880.28218035

1980 571.70 1159.93 4545.6 0.125769310.25517509

1981 629.89 1175.79 4889.5 0.128826060.24047436

1982 700.02 1212.33 5330.5 0.131324720.22743479

1983 775.59 1366.95 5985.6 0.129577030.22837494

1984 947.35 1642.86 7243.8 0.130781680.22679684

1985 2040.79 2004.82 9040.7 0.225732710.22175406

1986 2090.73 2122.01 10274.4 0.203489670.20653413

1987 2140.36 2199.35 12050.6 0.177614170.18250936

1988 2390.47 2357.24 15036.8 0.158974410.1567645

1989 2727.40 2664.90 17000.9 0.160426620.15675035

1990 2821.86 2937.10 18718.3 0.150753890.15691043

1991 2990.17 3149.48 21826.2 0.136999110.14429814

1992 3296.91 3483.37 26937.3 0.122392110.12931411

1993 4255.30 4348.95 35260.0 0.120683410.12333939

1994 5126.88 5218.10 48108.5 0.106569210.10846534

1995 6038.04 6242.20 59810.5 0.100952790.10436624

1996 6909.82 7407.99 70142.5 0.098511190.10561344

1997 8234.04 8651.14 78060.8 0.105482350.11082561

1998 9262.80 9875.95 83024.3 0.111567360.11895255

1999 10682.58 11444.08 88479.2 0.120735560.1293421

2000 12581.51 13395.23 98000.5 0.128382160.13668539

2001 15301.38 16386.04 108068.2 0.141590010.15162681

2002 17636.45 18903.64 119095.7 0.148086380.15872648

2003 20017.31 21715.25 135174.0 0.148085530.16064668

2004 24165.68 26396.47 159586.7 0.151426610.16540515

2005 28778.54 31649.29 184088.6 0.15632980.17192419

2006 34804.35 38760.20 213131.7 0.163299730.18186032

2007 45621.97 51321.78 259258.9 0.175970690.1979557

2008 54223.79 61330.35 302853.4 0.179043050.2025084

以上资料均来自《中国统计年鉴2011》

注：小口径的宏观税负=税收收入/GDP*100%

中口径的宏观税负=财政收入/GDP*100%

将上表数据绘制成图表，得到下图

通过对以上数据的分析，可以看出，我国的宏观税负长期过低，从1978年起到90年代中期，虽然有过反弹，但是总体仍呈现出不断下降的趋势。从1996年起，说服不断上升。可以这样说，我国宏观税负在经过了20世纪90年代的过低时期后，在经济持续稳定增长和税务部门的努力下，宏观税负有了迅速地恢复。

人们普遍的观点认为，过高的宏观税负不利于经济增长，而较低的税负可以促进私人部门的投资与储蓄，提高资源利用的总效率，从而促进经济增长。但是，过低的税收负担难以保证政府履行其智能的所需资金，所以税负选择是一个两难的选择。

对于目前的状况，我国既应控制税收负担继续向过高的方向发展，也不能放任税负到很低的水平。合理的税负水平应该在0.2左右。保持合理的税负水平才能保证经济的健康发展。