个人收入税收政策

个人收入税收政策

一、我国个人收入分配的现

改革开放以来，伴随着我国经济的快速增长，综合国力迅速提升，我

国居民的个人收人也有了非常快的增长。但是，因为分配制度和劳动

就业体制不完善，在初次分配中就存有诸多不合理，致使居民个人收

人差别持续扩大。具体表现在：

分，城镇居民家庭年均收人共分为五个层次：贫困型家庭年收入在

5000元以下，占全部家庭总数的3.8%;温饱型家庭年收入在5000元一10000元之间，占全部家庭总数的36.1%;小康型家庭年收人在10000

元一30000元之间，占全部家庭总数的50.1%;富裕型家庭年收人在30000元一100000元，占家庭总数的8%;富有型家庭收人100000元以上，占家庭总数的1%。富有型家庭与贫困型家庭相比，其年收入相差

竟达20倍之巨。考虑到统计数据的不全面性，实际的收人差别可能更

大一些。

(二)城乡之间个人收入差别过大。国家统计数据显示，1978年我国城镇居民人均可支配收人为343.3元，农村居民人均可支配收入为133.6元，两者相差1.56倍;而2000年城镇居民人均可支配收人为6280元，农村居民人均可支配为2253.4元，两者相差1.78倍，差别也呈扩大

趋势。

(三)不同行业之间个人收入差别过大。1999年各行业职工的平均工资为：金融保险业12046元，电力、煤气、水的生产和供应业11513元，制造业和建筑业分别为7794和7782元，农林牧渔业4832元，最高行

业为最低行业的2.49倍。可见不同行业，特别是垄断行业与非垄断行

业的职工收人差别悬殊。

判断居民个人之间收人差别大小有两个标准：一是基尼系数，一般认

为基尼系数小于0.2为收人的高度平均，大于0.4为很不平均，大于

0.6为高度不平均。2001年我国城镇居民可支配收人的基尼系数为

0.397，低于0.4的警戒线。二是库兹涅茨的“倒U假说”，即发展中国家在向发达国家过渡中，收人分配将经历“先恶化，再好转”的过程。我国当前的个人所得收人差别有存有的合理性和必然性，是我国分配制度改革的结果。但要注意，在拉开分配差别的同时，还要防止两极分化，这与邓小平理论是一致的，邓小平一再强调，“社会主义的目的就是要全国人民共同富裕，不是两极分化”。

二、税收在娇正个人收入差别方面的局限性

我国现行税制是在1994年税制改革的基础上建立的，它是以流转税和所得税为主，以财产税、行为税、资源税为辅的税制结构。我国现行税种在调节个人收人差别方面，主要是通过个人所得税、财产税实现的。另外，消费税、营业税也承担了一部分调节功能。但是因为我国当前分配制度的不合理性，税制不健全，征管力度有限，使税收政策在矫正贫富差别方面尚存有不足，表现在：

(一)税制结构不合理

我国现行税制结构是以流转税、所得税为主，以财产税、行为税、资源税为辅。其特点是：流转税重，所得税轻，财产税相对缺失。

1、流转税方面。我国现行流转税是以增值税为主，消费税、营业税为辅。这三个税种的收人额占税收总额的70.4%左右(2000年数据)。因为我国流转税追逐效率，所以流转税在组织财政收人、优化资源配置方面作用巨大，但在追求公平方面相对弱化。

2、所得税方面。包括法人所得税和个人所得税，其收人额占税收总额的19.25%左右(2000年数据)，所得税在本质上是追求公平的，矫正贫富差别作用显著，特别是个人所得税，调节个人收人分配，使之合理化，对经济起到“自动稳定”的作用。但我国现行所得税存有收人规模小，征收项目少等先天不足问题，在一定水准上弱化了税收对个人收入的调节力度。

3、财产税方面。我国现行财产税由房产税、车船税、契税等税种组成。当前，我国财产税的收人额只占税收总额的2.4%(2000年数据)。

财产税在本质上也是维护公平的，它调节经济的主要目标是通过对收

人(或财富)的再调节，促动公平，缩小贫富差别。而我国现行财产税

存有税负轻，征税对象少，收人规模小，税种单一等问题，缺少遗产

赠与税，对个人非生产用的房地产均未征税，出现税收调节的真空。

4、其他税方面。缺少社会保险税，难以对市场危机做出对应。另外

资源税的征税范围过窄，比重过低，这些都妨碍了税收矫正贫富差别

的功能。

（二）税种不完善.弱化了税收矫正贫富差别的功能

1、个人所得税。(l)个人所得税实行分项课征制。存有问题：一是分

项课征制即分项确定收人、分项扣除、分项计算，易使纳税人收入化

整为零，分解收人，逃避税收。二是分项课征制在税收制度上，不能

体现所得多的多征，所得少的少征，无所得不征的累进税收制度，不

能真正体现公平原则，不能体现富人缴税，穷人享受福利的思想。(2)

个人所得税征收范围过窄、调节力度有限。(3)个人所得税免征额过低，易使富人税变成穷人税。(4)个人所得税工资所得采取个人申报缴税，

未考虑家庭人口问题。(5)个人所得税在征税方面存有一些问题，如公

民纳税意识差，征管手段落后，收人多样化且采用现金结算多，个人

财产收人不明晰、不确定，容易出现富人不缴税、少缴税、穷人缴税

的现象，影响税收矫正贫富差别。

2、房产税。(l)房产税征管范围和纳税人不全面、税基狭窄。如，城

市征，农村和涉外企业不征，造成城乡不一样，内外不一致。(2)房产

税的免征税范围过大，且不规范。除机关、军队和财政拨款的事业单

位用房外，对个人的非营业用房也免税，只对从事盈利活动的企事业

单位用房、个人用房和出租房征税。广大农村的企业和规模庞大的城

市住房不在征税范围之内，使税收调节功能难以发挥。(3)房产税从价

按房产余值征税，房屋升值税收不变。造成财政收人不能随房产的增

加而增加;出租房按租金收人征税和营业税有重复征税之嫌，再者房屋