财务审计培训课件

第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
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财务审计
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
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第四章 采购与付款循环审计
采购与付款循环的性质 采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标 应付款项审计 固定资产审计
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第一节 采购与付款循环的性质
采购与付款业务循环综述 采购与付款业务循环中的主要文件 采购与付款业务循环中的内部控制
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采购与付款业务循环综述
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应付款项的分析
（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较， 分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位 做出解释。
判断被审计单位是否缺乏偿债能力 利用应付账款隐瞒利润， 注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付
账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
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应付款项的分析
（3）进行相关比率分析 计算应付账款与存货的比率； 计算应付账款与流动负债的比率。 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整
体的合理性。 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判
断应付账款增减变动的合理性。
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出现以下情形之一的，应审查总体所有项目： 1、应付款项账户数较少。 2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。 3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或
1、销售与收款业务循环内部控制测评 2、销售与收款业务循环审计目标
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销售与收款业务循环内部控制测评
测评的目的
评价内部控制的健全性、有效性 为实质性测试服务
测评的程序
重点把握
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测评的程序
了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制
二、存货业务审计目标 证实存货的真实性、所有权与完整性 证实存货计价的正确性 证实存货采购和销售业务的合法性 证实存货账务处理和存货记录截止期的正
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
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第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
财务审 计
审计学原理
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目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
财务审计总论 财务审计程序与方法 销售与收款循环审计 采购与付款循环审计 生产与存货循环审计 薪酬业务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 财务报告审计
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财务审计
第四节 存货审计
运用分析性复核方法检查存货总体合理性
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财务审计
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
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第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
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第四节 存货审计
重点： 掌握存货审计的内容、程序及方法
想一想
存货中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
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财务审计
采购与付款业务循环内部控制测评的程序
重点提示： 审计人员应实施哪些测试程序
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财务审计
采购与付款业务循环内部控制测评的程序
了解并描述采购与付款业务的内部控制
抽查部分采购业务 付款环节的测试 固定资产内部控制的测试 评价采购与付款业务内部控制
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财务审计
采购与付款业务循环审计目标
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
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总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
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采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
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采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
证实应付款项和预付款项总体的合理性 证实采购业务形成负债的真实性和完整性 证实分类正确性 证实采购与付款截止期的正确性 固定资产审计目标 确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正
确性
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固定资产审计目标
证实固定资产的真实性 证实固定资产的完整性 确定固定资产的所有权 证实固定资产分类的正确性 证实固定资产计价的正确性 证实固定资产交易事项的合法性 证实固定资产折旧方法选用的合规性及其
核查营业收入真实性和账务处理正确性
审查销售退回、折让及折扣
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重点审查是否真实？是否 存在违法行为？相关的工 作是否到位？
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第四节应收款项和其他相关账户审计
想一想
应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有 哪些？
应收账款账户常见的问题有哪些？
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应收账款的审查
取得应收账款明细表 运用分析性复核方法加以分析 函证应收账款 分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款
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第三节 营业收入的审计
本节属于本章的重点内容 掌握营业收入审计的程序及方法
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财务审计
第三节 营业收入的审计
运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完
整性
分析性复核的方法有哪些？
如何看待监盘的方法？
如何核查营业收入
验证营的真业实收性入？ 入账正确性
重点审查特殊的销 售业务的账务处理
者发现其他重大错误。 注意： 在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，
应有侧重性。
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财务审计
第四节 固定资产审计
提示：重点内容 要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法 想一想： 固定资产常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
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财务审计
第四节 固定资产审计
运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性
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第三章 销售与收款循环审计
一、销售与收款业务循环的性质 二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标 三、营业收入审计 四、应收款项和其他相关账户审计
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财务审计
思考题
就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
些？应采取什么措施防范？
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财务审计
采购与付款业务循环中的内部控制
职责分工
有哪些不相容职务？
信息传递程序控制
做哪些具体工作？
实物控制
控制的内容？ 控制的措施？
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财务审计
第二节采购与付款业务循环 内部控制测评和审计目标
想一想
对采购与付款业务循环内部控制测评的目 的是什么？
重点： 采购与付款业务循环内部控制测评的程序 采购与付款业务循环的审计目标
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财务审计
生产与存货业务循环中的主要文件
想一想： 涉及哪些文件？
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生产与存货业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在生产与存货业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
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财务审计
生产与存货业务循环中的内部控制
职责分工 信息传递程序控制
实物控制
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销售与收款业务循环审计目标
一、营业收入审计目标 证实营业收入的真实性 证实营业收入计价与分类正确性 证实营业收入的完整性 二、应收款项的审计目标 证实应收款项的真实性 证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性 证实应收款项记录截止期的正确性 确认坏账损失的真实性 证实应收款项过账和汇总的正确性
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第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
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财务审计
第一节 财务审计程序
1、财务审计程序的涵义及作用 2、国家审计程序 3、社会审计程序 4、内部审计程序
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财务审计
第二节 财务审计方法
1、财务审计方法的历史发展 2、财务审计的一般顺序审查方法 3、财务审计的一般范围审查方法 4、财务审计的实质性审计方法
的可实现价值 审查坏账准备的提取与使用 审查应收账款账务处理的正确性 审查应收账款在会计报表上披露的正确性
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应收票据的审查
取得应收票据明细表 监盘库存商业汇票 函证应收票据 对应收票据发生和收回的审查 对票据贴现的审查 分析评价应收票据可兑现程度 应收票据在会计报表中披露正确性的审查
生产与存货业务循环综述 生产与存货业务循环中的主要文件 生产与存货业务循环的内部控制
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生产与存货业务循环综述
想一想？ 本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？ 总结如下：
制订和批准生产计划 申请和发出材料 生产加工产品 存货成本核算 存货管理 产成品销售出库 存货的报废核销
务处理 抽查盘点记录 产品生产、成本管理制度执行情况审查 评价生产与存货业务内部控制
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生产与存货业务循环审计目标
一、生产业务审计目标 证实产品成本的真实性 证实成本形成的合规性 证实截止期的正确性 证实计价正确性 证实成本会计处理的正确性
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生产与存货业务循环审计目标
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
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销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
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销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
计算的正确性
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第三节 应付款项审计
提示：本章重点内容 掌握应付款项审计的内容、程序及方法 想一想： 应付款项常见的错弊有哪些？ 如何查出应付款项存在的问题？
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第三节 应付款项审计
运用分析性复核方法检查应付款项期末余额
抽查应付款项明细账 向债权人函证应付款项数额 调节应付款项 查找未列报或
应交税费的审查
企业应该交纳哪些税？
取得或编制应交税费明细表 纳税范围、计税依据的审查
增值税的审查
消费税的审查
营业税的审查
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财务审计
应交税费的审查
城市维护建设税的审查 其他应交款的审查 营业税金及附加的审查
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财务审计
其他相关账户的审查
预收款项的审查 营业成本的审查 销售费用的审查 其他业务收支的审查
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财务审计
第二节生产与存货业务循环 内部控制的测评和审计目标
生产与存货业务循环内部控制的测评 生产与存货业务循环审计目标
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财务审计
生产与存货业务循环内部控制的测评
想一想
对本业务循环内部控制的测试应从哪些方 面进行？
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财务审计
生产与存货业务循环内部控制的测评
调查了解生产与存货内部控制 检查不相容职责的分离 抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业
固定资产入账价值的审核 固定资产增减、结存的审查
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财务审计
第四节 固定资产审计
固定资产折旧的审查
固定资产减值准备的审查
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第五章 生产与存货循环审计
生产与存货业务循环的性质 生产与存货业务循环内部控制的测评和
审计目标 产品成本审计 存货审计
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第一节 生产与存货业务循环的性质
将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何 优点？
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第一节 销售与收款业务循环的性质
1、销售与收款业务循环综述 2、销售与收款业务循环中的主要文件 3、销售与收款业务循环中的内部控制
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销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
些？应采取什么措施防范？
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销售与收款业务循环中的内部控制
1、建立明确的职责分工
不相容职务实行分离
2、信息传递程序控制
通过有关凭单实施控制
3、实物控制
涉及的内容？ 控制的措施？
4、定期寄出对账单
作用是什么？ 谁做这项工作？
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财务审计
第二节 销售与收款业务循环 内部控制测评和审计目标